gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-247532 الصادر في الاستيناف رقم (V-2025-247532) المقامه من / المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانفه المستانف ضدها الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين وبعد: في يوم الخميس الموافق 2025/06/26م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 1444/02/26ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 1438/11/2ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الدكتور / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/02/02م، من .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفتها وكيله عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) وتاريخ 1446/06/14ه، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه الرياض رقم (-VR 2025-244637) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستيناف، فان الدايره الاستينافيه تحيل اليه منعا للتكرار. وحيث قضي قرار دايره الفصل بما ياتي: - اولا: قبول الدعوي من الناحيه الشكليه. - ثانيا: وفي الموضوع : رفض دعوي المدعيه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الدايره الاستينافيه بلايحه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برفض دعواها بشان اعتراضها علي اعاده التقييم للفترات الضريبيه للربع الثاني والثالث لعام 2019م، والربع الاول والثاني والثالث والرابع لعام 2020م، وغرامه الخطا في الاقرار، وغرامه التاخر في السداد، وغرامه التهرب عام Public | 5/1 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-247532 الصادر في الاستيناف رقم (2025-247532-V) الضريبي، وذلك بسبب ان المستانفه ليست هي من تدير النشاط وليس لديها العلم الكافي بما تم تلقينها من قبل محققي الهييه وجهلها بحيثيات عمل المؤسسه وانها لا تعلم عن تفاصيل العمل من بيانات المشتريات وكما ان من يقوم برفع الاقرارات الضريبيه هو محاسب اجنبي، وذلك فيما يتعلق بالمشتريات الخاضعه لنسبه %5 بمبلغ (181,894) ريال، وفيما يتعلق بالمبيعات الخاضعه للضريبه بمبلغ (314,973) ريال، دفعت المستانفه بان المستانف ضدها لم تقدم ما يثبت صحه ما تدعيه حول وجود مبيعات نقديه لا يتم ادخالها الي الحسابات البنكيه مشيره الي ان المحل التابع للمستانفه لديه مبيعات نقديه ومبيعات من خلال شبكات الدفع الالي (مدي) ويتم ادخال جميع المبيعات النقديه الي الحسابات البنكيه وان لا يوجد حساب بنكي لدي (...) غير مدرج ضمن حسابات المؤسسه، وفيما يتعلق بغرامه التهرب الضريبي دفعت المستانفه بعدم علمها الكافي عن بيانات المبيعات والمشتريات، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. وفي يوم الخميس بتاريخ 1447/01/01ه الموافق 2025/06/26م، الساعه 02:15م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستيناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستينافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات وبعد الاطلاع علي ما قدمه الطرفان من مذكرات وردود، تبين للدايره الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-247532 الصادر في الاستيناف رقم (V-247532-2025) الاستينافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برفض دعوي المستانفه بشان اعتراضها علي اعاده التقييم للفترات الضريبيه للربع الثاني والثالث لعام 2019م، والربع الاول والثاني والثالث والرابع لعام 2020م، وغرامه الخطا في الاقرار، وغرامه التاخر في السداد، وغرامه التهرب الضريبي، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك بسبب ان المستانفه ليست هي من تدير النشاط وليس لديها العلم الكافي بما تم تلقينها من قبل محققي الهييه وجهلها بحيثيات عمل المؤسسه وانها لا تعلم عن تفاصيل العمل من بيانات المشتريات وكما ان من يقوم برفع الاقرارات الضريبيه هو محاسب اجنبي، وذلك فيما يتعلق بالمشتريات الخاضعه لنسبه 5% بمبلغ (181,894) ريال، وفيما يتعلق بالمبيعات الخاضعه للضريبه بمبلغ (314,973) ريال، دفعت المستانفه بان المستانف ضدها لم تقدم ما يثبت صحه ما تدعيه حول وجود مبيعات نقديه لا يتم ادخالها الي الحسابات البنكيه، مشيره الي ان المحل التابع للمستانفه لديه مبيعات نقديه ومبيعات من خلال شبكات الدفع الالي (مدي) ويتم ادخال جميع المبيعات النقديه الي الحسابات البنكيه وان لا يوجد حساب بنكي لدي (...) غير مدرج ضمن حسابات المؤسسه. ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ الدايره الاستينافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امام هذه الدايره، الامر الذي تنتهي الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار. وبناء علي ما تقدم خلصت الدايره الي تقرير رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتهي اليه محمولا علي اسبابه. وفيما يتعلق بغرامه التهرب الضريبي، وحيث ان المستانفه تعترض علي قرار دايره الفصل وذلك لعدم علمها الكافي عن بيانات المبيعات والمشتريات. وباطلاع الدايره الاستينافيه علي مستندات الدعوي، وحيث ان الثابت ان الهييه قامت بفرض الغرامه بناء علي قرار مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل رقم (7-3-2017) وتاريخ 1439/3/12ه القاضي بالموافقه علي المعايير الداخليه لتحديد قيمه الغرامه الماليه الخاصه بمخالفه التهرب الضريبي وفق نظام ضريبه القيمه المضافه، ولما كان قرار مجلس اداره الهييه المشار اليه اعلاه قد صدر اعمالا للماده (48) من نظام ضريبه القيمه المضافه التي نصت علي ان: "تتولي الهييه ايقاع عام Public | 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-247532 الصادر في الاستيناف رقم (2025-247532-V) العقوبات المنصوص عليها في النظام وفقا لتصنيف للمخالفات وتحديد للعقوبات يصدر به قرار من مجلس الاداره، ويراعي فيه التناسب بين المخالفه والعقوبه"، فان هذا القرار يعد قرارا لايحيا صدر وفق نظام ضريبه القيمه المضافه، ولما كان هذا النوع من القرارات ذا صبغه لايحيه يحتوي علي قواعد عامه مجرده تسري علي جميع الافراد الذين تنطبق عليهم الشروط، وتؤثر علي مراكزهم القانونيه، فانه يتطلب اعلان ونشر تلك القرارات للعموم، ويقع عبء اثبات ذلك علي عاتق الاداره، وهذا ما يتسق مع المبادي المقرره قضاء، وحيث لم يثبت نشر ذلك القرار، فان اعمال الماده (40) من نظام ضريبه القيمه المضافه ونصها: "يعاقب علي التهرب الضريبي بغرامه لا تقل عن قيمه الضريبه المستحقه، ولا تزيد علي ثلاثه امثال قيمه السلع او الخدمات محل التهرب." يكون بفرض غرامه التهرب الضريبي بحدها الادني وهو قيمه الضريبه المستحقه الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي رفض الاستيناف مع تعديل مبلغ غرامه التهرب الضريبي وذلك بفرضها بحدها الادني بقيمه (42,320.70) اثنان واربعون الفا وثلاثمايه وعشرون ريالا وسبعون هلله. اما بشان غرامه الخطا في الاقرار، وحيث ان الثابت ان الهييه قد اصدرت عقوبتين علي ذات الواقعه وهي غرامه التهرب الضريبي وغرامه الخطا في الاقرار، اضافه الي ان غرامه الخطا في الاقرار تفرض في حاله عدم ثبوت وجود تهرب ضريبي، اذ ان الخطا في الاقرار يقتضي انتفاء قصد التهرب، وتفرض غرامه الخطا في الاقرار في الحالات التي يخطي فيها المكلف في اقراره دون وجود قصد التهرب الضريبي، وبناء علي ما سبق، تنتهي الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل والغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان غرامه الخطا في الاقرار. عام Public | 5/4 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه VA-2025-247532 :قرار رقم الصادر في الاستيناف رقم (2025-247532-V) ولهذه الاسباب وبعد المداوله نظاما، قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف المقدم من / .... هويه وطنيه رقم (...) شكلا. ثانيا: في الموضوع : -1- رفض الاستيناف بشان المشتريات الخاضعه لنسبه %5 بمبلغ (181,894) مايه وواحد وثمانون الفا وثمانمايه واربعه وتسعون ريالا وتاييد قرار دايره الفصل. 2- رفض الاستيناف بشان المبيعات الخاضعه للضريبه بمبلغ (314,973) ثلاثمايه واربعه عشر الفا وتسعمايه وثلاثه وسبعون ريالا وتاييد قرار دايره الفصل. 3- رفض الاستيناف بشان غرامه التهرب الضريبي مع تعديل مبلغ الغرامه وذلك بفرضها بحدها الادني بقيمه (42,320.70) اثنان واربعون الفا وثلاثمايه وعشرون ريالا وسبعون هلله. 4- قبول الاستيناف بشان غرامه الخطا في الاقرار والغاء قرار دايره الفصل والغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك. 5- رفض الاستيناف بشان غرامه التاخر في السداد وتاييد قرار دايره الفصل. عضو الدكتور / ... عضو الدكتور / ... رييس الدايره الاستاذ / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. عام Public | 5/5 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa