gstc_gov_sa · decision · processed · 34 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-141121 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-141121-2022) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2023/11/06م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/ عضوا الدكتور / عضوا الاستاذ/ ... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2022/08/16، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم 943-2021-ISR الصادر في الدعوي رقم (-2 50621-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2011م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه .... سجل تجاري رقم (...)، ضد المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكلا، ورفضها موضوعا. 10/1 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-141121 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-141121-2022) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف ( شركه ...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت فيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيمكن استينافه فيما يخص بند (احتساب الخساير المرحله)، حيث يدفع المكلف ان الارصده محوله من شركه منتسبه لا يغير من طبيعه هذه المخصصات، حيث ان المتعارف عليه محاسبيا انه عند الاستخدام لهذه المخصصات المكونه فانه لا تتاثر قايمه الدخل بالمصروف، اذ يتم تحميل المصروف علي المخصص السابق تكوينه، وهذا الواقع المحاسبي يثبت ان اجراء الهييه ودفعها وهو ما سببت بها الدايره في قرارها لا يتفق مع اسس المحاسبه الماليه والمعايير والمفاهيم المحاسبيه المعده بموجبها القوايم الماليه محل الخلاف، كما ان مؤدي النتيجه التي ذكرتها الهييه والدايره هو في حقيقته احتساب للزكاه علي الربح دون احتساب لهذا المصروف كتخفيض لنتيجه العام (الربح)، وحيث ان المخصصات المحوله من الشركه الام هي مديونيه علي شركه المكتبات فقد تم رفع راس المال بها، وهذا مؤداه ان ارصده المخصصات هي في حقيقتها بنود سبق تحميلها علي قايمه الدخل، وهذا طبيعه تكوينها المحاسبي، وبالتالي فان لها تاثير مباشر علي الخساير المرحله، حيث لم يتم احتسابها بالشكل الصحيح وفقا للفقره (9) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، اذ تنص الفقره بوضوح علي ان المخصصات السابق تكوينها يتم اضافتها برصيد الخساير المرحله لكي يتم احتسابها بشكل صحيح، وحيث ان الهييه تقر بصحه المخصصات وانها محوله من الشركه الام، عليه يدفع المكلف بانه من الواجب ان يتم تطبيق الفقره بشكل صحيح، وحيث ان كلا من الهييه والدايره ذكروا بان المخصصات طالما انها محاله من شركه منتسبه (الشركه الام) فانه قد حال عليها الحول، ويلزم من هذا ان تعامل هذه المخصصات المحاله من الشركه المنتسبه (الام) وفق الاصول المحاسبيه والزكويه بشكل كامل، اذ ان هذا الدفع كان لغرض تبرير اكتمال الحول هو تبرير ناقص لمعالجه 10/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-141121 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-141121-2022) الحاله بشكل كامل وصحيح لغرض الوصول الي وعاء زكوي صحيح من كافه نواحيه الشرعيه والنظاميه وفق ما قررته اللايحه في الفقره المذكوره اعلاه، عليه يطالب المكلف بالغاء القرار ويؤكد علي طلب الشركه باحتساب الخساير المرحله وفق الجدول المرفق بالاعتراض امام الهييه وبلايحه الدعوي والذي تم به احتساب الخساير المرحله بالشكل الصحيح المتوافق مع اللايحه، كما تؤكد الشركه علي ان مخصص الزكاه تم تخفيض الخساره به مرتين اذ ان الاجراء الصحيح يكون بتخفيض الخساره مره فقط، وما ذكرته الهييه من انه تم اخذ خساره الاعوام من 2011 الي 2016م قبل احتساب مخصص الزكاه المكون، وتعديل الوعاء برصيد اول المده من مخصص الزكاه للاعوام من 2012م الي 2016م بالاستناد الي الفقره (9) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وهذه الفقره ليست محل اعتراض الشركه، اذ ان الاشكاليه في الربط هو عدم اضافه المخصص المكون الرصيد الخساير المرحله طبقا للفقره (9) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه)، وعدم تطبيق الهييه لهذه الفقره هو ما ادي الي تخفيض الخساير بهذا المخصص مرتين، اذ يجب علي الهييه اعاده المخصص المكون الي الخساير المرحله وهذا هو مطلب الشركه. وفيما يخص بند (داينون تجاريون)، يستانف المكلف علي الاضافات من حيث المبدا علي اعتبار ان الداينون التجاريون هي لاعمال تم تنفيذها وتم ادراجها ضمن الايرادات التي تمت المحاسبه الزكويه عنها، مما يؤدي الي ازدواج في اذضاع هذه المبالغ للزكاه، واستند المكلف الي ما قررته الفتوي رقم (22665) بتاريخ 1424/4/15ه.، كما دفع بان ما ذكرته الهييه من تبرير لاضافه بند داينون تجاريون بالاخذ برصيد اول المده او اخر المده يخالف الفقره (5) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والتي استندت عليها، والتي تشترط حولان الحول علي المبالغ التي تتم باخذ رصيد اول المده ناقصا الحركه المدينه، كما ان الشركه قد قدمت خلال عمليه الفحص بكشوف الحركه التفصيليه للذمم الداينه لاثبات 10/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-141121 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-141121-2) عدم حولان الحول علي المبالغ المضافه للوعاء الزكوي لذلك تم طلب الغاء كافه الاضافات لهذا البند. والغاء القرار الاداري الصادر بهذا الشان لعدم قيامه علي سند صحيح من النظام واللايحه ومخالف للقواعد الشرعيه. وفيما يخص بند مدينون وارصده مدينه اخري وبند (المخزون)، دفع المكلف بانه عند اجراء عمليه التحويل ادرجت ضمن المكونات لتحديد راس مال الشركه المضاف في الوعاء مبلغ (123,500,000) مليون ريال، مما يستوجب عدم تاثر وعاء الزكاه بها، حيث ان هذا المخزون والمدينون ليست عناصر ايجابيه، حيث ادت الي تحقيق الشركه خساير منها، واشار المكلف الي ان الهييه ذكرت في مذكراتها انها لم تقم باضافه بند المخزون والمدينون الي الوعاء الزكوي، وبالرجوع الي القوايم الماليه الايضاح رقم (10) يظهر عمليه تحويل موجودات ومطلوبات الي المكلف بتاريخ 2010/11/30م بمبلغ (123,500,000) ريال ومن ضمنها صافي المخزون والمدينون وارصده مدينه اخري، وبالرجوع الي الايضاح رقم (13) يظهر انه تم مقابل ذلك زياده راسمال الشركه من (500,000) ريال الي (123,500,000) ريال وذلك عن طريق تحويل مبلغ (123,500,000) ريال من حسابات الشركاء الجاريه وهو ما تم اخضاعه للزكاه، وبالتالي لم تخضع الهييه بند المخزون والمدينون للزكاه، ولحولان الحول علي الزياده في راس المال كما يظهر ذلك في ميزان المراجعه المرفق سابقا من المكلف للعام 2011م، لذا تم رفض اعتراض المكلف عن البند باعتبار راس المال احد عناصر الوعاء، استنادا الي الفقره (1) من البند (اولا) من الماده (الرابعه) راس المال الذي حال عليه الحول، وكذا الزياده فيه وان لم يحل عليها الحول اذا كان مصدر هذه الزياده احد عناصر حقوق الملكيه او كانت تمويل لاصل من اصول القنيه المخصومه من وعاء الزكاه. وفيما يخص بند عدم حسم الاستثمارات)، حيث يستانف المكلف بان الهييه لم تحسم قيمه الاستثمار في شركه زميله (شركه (...) من الوعاء، علي الرغم من ان الشركه الزميله - شركه سعوديه مسجله لدي الرقم المجاني : 8001220000 10/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-141121 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-141121-2) الهييه برقم مميز خاص بها، وعليه يجب خصم قيمه الاستثمار من الوعاء الزكوي، حيث ان الاستثمار مسجل كحساب داين لشركه .... ونتيجه الاستثمار تدرجه الشركه من ربح او خساره بالكامل. وفيما يخص بند (مصروفات مستحقه ومطلوبات اخري، يستانف المكلف اجراء الهييه في اضافه ارصده مصروفات مستحقه ومطلوبات اخري الي الوعاء الزكوي، ودفعت بانها مصاريف واجبه الحسم طبقا لنص الفقره (1) من الماده (الخامسه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، ومن جانب اخر فان المكلف يدفع بان الشركه تتبع مبدا الاستحقاق في ادراج ايراداتها ومصروفاتها طبقا للمعايير المحاسبيه، ولا يجوز في هذه الحاله للهييه ان تضيف الايرادات المستحقه بمعزل عن المصروفات المستحقه مما يؤدي الي خلل في معايير المحاسبه الماليه والزكويه، لذلك نصت اللايحه علي حسم المصاريف سواء كانت مسدده او مستحقه بوضوح، عليه تم طلب الغاء كامل الاضافه للمصاريف المستحقه، والغاء القرار الاداري الصادر بهذا الشان لعدم قيامه علي سند صحيح من النظام واللايحه ومخالف للقواعد الشرعيه. وفيما يخص بند (مخصص ديون مشكوك في تحصيلها)، وبند (مخصص نهايه الخدمه، وبند مخصص بضاعه بطييه الحركه)، دفع المكلف بان المخصصات تم نقلها من شركه ... ضمن عمليه تحويل موجودات والتزامات قطاع المكتبات الي شركه ... ولم تقم الشركه بتحميل القوايم الماليه بهذه المبالغ كمصروف وتسجيل خساير منها، كما ان حركه المخصصات تظهر بشكل واضح وتفصيلي ضمن القوايم الماليه المراجعه للشركه والتي تم تقديمها خلال عمليه الفحص، وبناء عليه لم تطلب تلك الحركه من الشركه خلال عمليه الفحص مما سبق فان هذا الاجراء في طريقه المعاملات الماليه باعاده تسجيلها وتبويبها بشكل خاطي ادي الي وجود اعباء زكويه كبيره علي عناصر كثيره من عناصر القوايم الماليه، ومنها علي سبيل المثال مخصص ديون مشكوك فيها، ومخصص نهايه الخدمه، ومخصص مخزون بطي الحركه، تم نقلها الي الشركه الوليده 10/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-141121 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-141121-2) وقامت الهييه باضافتها الي وعاء الزكاه، في حيث ان الشركه الوليده لم تقم بتسجيل تلك المخصصات كمصروف، وبالتالي زياده خساير الشركه بها حيث اشتملت الموجودات والالتزامات المنقوله من شركه ... علي تلك المخصصات ضمن حيث تم تحويل البند ومخصصاته ضمن الاصول المحوله والتي تم زياده راس المال المضاف للوعاء البالغ (123,500,000 مليون ريال بها، لذلك فانه عند اضافه راس المال الذي يشتمل علي مخصصات منقوله مع اضافه تلك المخصصات مره اخري في الربط ادي ذلك الي تزكيه هذه المبالغ مرتين، مما يطلب معه المكلف الغاء هذه الاضافه، والغاء القرار الاداري الصادر بهذا الشان لعدم قيامه علي سند صحيح من النظام واللايحه ومخالف للقواعد الشرعيه. وفيما يخص بند اطراف ذات علاقه)، يدفع المكلف بانها ارصده للمدفوعات من شركه ... لتغطيه مصاريف الشركه الضروريه من مستحقات ومصاريف، فهي ليست اموالا مستفاده وبالتالي لا تخضع هذه الارصده بطبيعتها للزكاه، عليه يطالب المكلف بالغاء هذه الاضافه، الغاء القرار الاداري الصادر بهذا الشان لعدم قيامه علي سند صحيح من النظام واللايحه ومخالف للقواعد الشرعيه. وفي يوم الاثنين بتاريخ 2023/11/06م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 21 /04 /1441ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. 10/6 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-141121 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-141121-2022) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (احتساب الخساير المرحله)، حيث يدفع المكلف ان الارصده محوله من شركه منتسبه لا يغير من طبيعه هذه المخصصات، حيث ان المتعارف عليه محاسبيا انه عند الاستخدام لهذه المخصصات المكونه فانه لا تتاثر قايمه الدخل بالمصروف، اذ يتم تحميل المصروف علي المخصص السابق تكوينه، وهذا الواقع المحاسبي يثبت ان اجراء الهييه ودفعها وهو ما سببت بها الدايره في قرارها لا يتفق مع اسس المحاسبه الماليه والمعايير والمفاهيم المحاسبيه المعده بموجبها القوايم الماليه محل الخلاف، كما ان مؤدي النتيجه التي ذكرتها الهييه والدايره هو في حقيقته احتساب للزكاه علي الربح دون احتساب لهذا المصروف كتخفيض لنتيجه العام (الربح)، وحيث ان المخصصات المحوله من الشركه الام هي مديونيه علي شركه المكتبات فقد تم رفع راس المال بها، وهذا مؤداه ان ارصده المخصصات هي في حقيقتها بنود سبق تحميلها علي قايمه الدخل، وهذا طبيعه تكوينها المحاسبي، وبالتالي فان لها تاثير مباشر علي الخساير المرحله، حيث لم يتم احتسابها بالشكل الصحيح وفقا للفقره (9) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، اذ تنص الفقره بوضوح علي ان المخصصات السابق تكوينها يتم اضافتها برصيد الخساير المرحله لكي يتم احتسابها بشكل صحيح، وحيث ان الهييه تقر بصحه المخصصات وانها محوله من الشركه الام، عليه يدفع المكلف بانه من الواجب ان يتم تطبيق الفقره بشكل صحيح، وحيث ان كلا من الهييه والدايره ذكروا بان المخصصات طالما انها محاله من شركه منتسبه (الشركه الام فانه قد حال عليها الحول، ويلزم من هذا ان تعامل هذه المخصصات المحاله من الشركه المنتسبه (الام) وفق الاصول المحاسبيه والزكويه بشكل كامل، اذ ان هذا الدفع كان لغرض تبرير اكتمال الحول هو تبرير ناقص لمعالجه الحاله بشكل كامل وصحيح لغرض الوصول الي وعاء زكوي 10/7 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-141121 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-141121-2022) صحيح من كافه نواحيه الشرعيه والنظاميه وفق ما قررته اللايحه في الفقره المذكوره اعلاه، عليه يطالب المكلف بالغاء القرار ويؤكد علي طلب الشركه باحتساب الخساير المرحله وفق الجدول المرفق بالاعتراض امام الهييه وبلايحه الدعوي والذي تم به احتساب الخساير المرحله بالشكل الصحيح المتوافق مع اللايحه، كما تؤكد الشركه علي ان مخصص الزكاه تم تخفيض الخساره به مرتين اذ ان الاجراء الصحيح يكون بتخفيض الخساره مره فقط، وما ذكرته الهييه من انه تم اخذ خساره الاعوام من 2011 الي 2016م قبل احتساب مخصص الزكاه المكون، وتعديل الوعاء برصيد اول المده من مخصص الزكاه للاعوام من 2012م الي 2016م بالاستناد الي الفقره (9) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وهذه الفقره ليست محل اعتراض الشركه، اذ ان الاشكاليه في الربط هو عدم اضافه المخصص المكون الرصيد الخساير المرحله طبقا للفقره (9) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه)، وعدم تطبيق الهييه لهذه الفقره هو ما ادي الي تخفيض الخساير بهذا المخصص مرتين، اذ يجب علي الهييه اعاده المخصص المكون الي الخساير المرحله وهذا هو مطلب الشركه، استنادا الي الفقره (9) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه الجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/1ه، والتي نصت علي انه: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: - صافي الخساره المرحله المعدله طبقا لربوط الهييه بعد اضافه المخصصات او الاحتياطات فقط اليها والتي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها"، وبناء علي ما تقدم، ولما كانت الخساير المرحله من العناصر التي يجوز حسمها من الوعاء الزكوي هي الخساير المعدله طبقا للربوط الصادره من الهييه بعد اضافه المخصصات اليها والتي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها، وذلك منعا للازدواج الزكوي، وباطلاع الدايره علي قرار دايره الفصل، تبين بان الخلاف هو لعام 2015م وبالرجوع القرار الفصل يتبين وجود خطا مادي حيث اعتبر العام 2011م والمبالغ المذكوره تعود لعام 2011م، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه، تبين بان اجراء الهييه هو الاخذ بالخساره المرحله المعدله اول المده والتعديل به بالمخصصات، وحيث ان الراي في هذا البند في عام 2011م في الدعوي الخاصه بها انتهي الي تعديل قرار الهييه كون قرار الهييه جانبه الصواب، وحيث ان البند مرتبط بالربط للعام 2011م اول سنه بالشركه الامر الذي تنتهي معه الدايره الي الاخذ برصيد صافي الخساره المعدله طبقا لما انتهي اليه الراي في عام 2011م، باعتباره خساره مرحله اول المده والتعديل علي السنوات بعد اضافه المخصصات والاحتياطيات 10/8 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-141121 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-141121-2022) التي سبق ردها لوعاء المكلف عليه الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (احتساب الخساير المرحله). وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (عدم حسم الاستثمارات)، يستانف المكلف بان الهييه لم تحسم قيمه الاستثمار في شركه زميله (شركه ...) من الوعاء، علي الرغم من ان الشركه الزميله - شركه سعوديه مسجله لدي الهييه برقم مميز خاص بها، وعليه يجب خصم قيمه الاستثمار من الوعاء الزكوي، حيث ان الاستثمار مسجل كحساب داين لشركه ونتيجه الاستثمار تدرجه الشركه من ربح او خساره بالكامل واستنادا الي الفقره (1/4) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه، والتي نصت علي: "الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء"، وبناء علي ما تقدم، يعد حسم الاستثمارات في شركات جايز الحسم متي ما كانت تلك الاستثمارات خاضعه للزكاه، وباطلاع الدايره علي الدعوي، تبين بان الخلاف في ان الملكيه تعود لشركه ... والتسويق، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه، يتبين بان الاستثمارات مسجله لدي الشركه وتم الاعتراف بحصه الشركه من الارباح ضمن قايمه دخل المكلف، كما تمت عمليه التحويل لاصول والتزامات الشركه مقابل الزياده في راس المال، مما يعد بان تمويل تلك الاستثمارات كان مقابله زياده في راس المال، حيث ان عدم قبول حسم الاستثمارات يستلزم مع استبعاد مبلغ مطابق له من راس المال المحول، وذلك لتحقيق مبدا التوازن، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند عدم حسم الاستثمارات). وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (مصروفات مستحقه ومطلوبات اخري، يستانف المكلف اجراء الهييه في اضافه ارصده مصروفات مستحقه ومطلوبات اخري الي الوعاء الزكوي، ودفعت بانها مصاريف 10/9 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-141121 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-141121-2022) واجبه الحسم طبقا لنص الفقره (1) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، ومن جانب اخر فان المكلف يدفع بان الشركه تتبع مبدا الاستحقاق في ادراج ايراداتها ومصروفاتها طبقا للمعايير المحاسبيه، ولا يجوز في هذه الحاله للهييه ان تضيف الايرادات المستحقه بمعزل عن المصروفات المستحقه مما يؤدي الي خلل في معايير المحاسبه الماليه والزكويه، لذلك نصت اللايحه علي حسم المصاريف سواء كانت مسدده او مستحقه بوضوح، عليه تم طلب الغاء كامل الاضافه للمصاريف المستحقه، والغاء القرار الاداري الصادر بهذا الشان لعدم قيامه علي سند صحيح من النظام واللايحه ومخالف للقواعد الشرعيه، استنادا الي الفقره (5) من البند (اولا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه، التي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها :..5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، واستنادا الي الفقره (3) من الماده (20) منها التي نصت علي الاتي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، تعد ارصده المصروفات المستحقه احدي مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولان الحول علي تلك الارصده، وباطلاع الدايره علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي، يتبين ان المكلف قدم الحركه التفصيليه للمصروفات المستحقه للعام محل الخلاف 10/10 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-141121 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-141121-2) والمطابقه مع القوايم الماليه والتي يتبين من خلالها بان ما حال عليه الحول هو مبلغ (208,125) ريال، وان ما تم اضافته من قبل الهييه حسب مسوده الربط هو مبلغ (208,125) ريال وهو مطابق لما تم اضافته من قبل الهييه، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروفات مستحقه ومطلوبات اخري). وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (943-2021-ISR) الصادر في الدعوي رقم (2021-50621-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2011م. 10/11 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-141121 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-141121-2022) ثانيا: وفي الموضوع : -1 قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (احتساب الخساير المرحله). -2 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (داينون تجاريون). -3 قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم الاستثمارات). -4 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروفات مستحقه ومطلوبات اخري). -5 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ومخصص نهايه الخدمه ومخصص بضاعه بطييه الحركه). -6 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص الزكاه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور/ ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 10/12 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa