Bayan Taxonomy Explorer

171891 2023 Z

gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks

date_gregorian=2024-05-22 date_hijri=1445-11-14 document_type=decision entity=legal_basis:royal_order:13957 entity=legal_basis:royal_order:1000 entity=legal_basis:minister_decision:39933 entity=format:application/pdf entity=committee:الدائرة الاستئنافية الأولى لمخالفات ومنازعات ضريبة الدخل في مدينة الرياض entity=legal_basis:royal_decree:1 entity=legal_basis:royal_decree:1/1 language=ar taxonomy_l1=economy_finance taxonomy_l2=tax_zakat taxonomy_l3=income_tax validity_confidence=0.0

بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171891: قرار رقم (Z-171891-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف صده المستانف/المستانف صده من/المكلف ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الاربعه 22/05/2024، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمحلفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2023/01/26 من / هويه وطنيه رقم( ...) بصفته محاميا عن الشركه المسركه بموجب ترخيص المحاماه رقم ( ...) ، و بموجب الوكاله رقم ( ...) والاستثناف المقدم بتاريخ 2023/02/16 من / هينه الزكاه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2760) الدعوي رقم (Z-80877-2021) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها ياتي: 1. تعديل قرار المبعي عليها فيما يتعلق ببند الاستثمارات لعام 2018 م. 2. الغاء قرار المبعي عليها فيما يتعلق ببند مستحق من اطراف ذات علاقه لعام 2018 م. 3. الغاء قرار المبعي عليها فيما يتعلق ببند استثمارات في شركات اجنبيه لعام 2018 م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ... المحدوده), تقدم باليحه استيناف اطلعت عليها الداره حيث يكمن استيناف المكلف علي بند (الاستثمارات في شركات محليه لعام 2018م) : ا- وفيمها يتعلق باستيناف المكلف علي بند (شركه...) فيوضح المكلف بان الهييه تجاهلك التكلفه التاریخيه للاستثمارات تمنا نتج عنها الفروق والتي اغلها يتمثل في مبالغ مدفوقه من قبل الشركه للحصول علي استثمارات تزيد عن القيمه الف数字化转型ه للاستثمارات عند الاستحواد لاتضمها قيمه الشهره، وباتالتي فان www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171891: قرار رقم (Z-171891-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم قيمه الاستثمار المسجله في الحفاير اعلي من المبالغ المصرح عنها كحقوق ملكيه في القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها وفقا لمبادي المحاسبه المقبوله عموما المعتمده في المملكه العربيه السعوجيه. ان الشركه قامت بشراها الاستثمارات المذكوره اعلاه بالقيمه السوقيه العادله والتي هي اعلي من التكلفه الفعليه للحصه المشتراه. وفقا لذلك، اصحت الشركه عن هذه القيمه الاضافيه للشهره كجزء من قيمه الاستثمار الوارده في القوايم الماليه المقدقه. كما ستلادح اللجنه ان الماده الخامسه قفره (3) من لايحه الزكاه الصادره بموجب القرار الوازي رقم: (2216) تنص بوضوح علي ان الاصول غير المملوسه المكتسبه عن طريق الشرياء مثل الشهره قابله للحسم من عاء الزكاه اثناء احتشباب الوعاء الزكوي. ان معالجه الهييه اعلكه يتمثل في رفض المطالبه بحسم الشهره وعاء الزكاه دون تقدم اي اساس او تفسير لهذه المعالجه. كما ا سندت الهييه هذه المعامله الي الفقره الرابعه من الماده الخامسه من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. وفي هذا الشان، تود الشركه ان توضح بان الماده المشار اليها من قبل الهييه تنص علي جوار حسم الاستثمار وليس نسبه التملك في الاستثمار. ستلاحظ اللجنه الموقره ان قرار لجنه الفصل في تاييد معالجه الهييه يعد عدم اعتراف بالقوايم الماليه المدفقه وTJCHAL القيمه المثبته في القوايم الماليه المقدقه والمعتمده من محاسب قانوني مرخص له بمزاوله مهنيه المحاسبه والمراجعه وفقا للانظمه العامه في المملكه العربيه السعوديه. ناهيك عن ان فكره الاعتماد في تحديد قيمه الاستثمار علي ضرب نسبه الملكيه في حق ملكيه الشركه المستثمر فيها لا يستقيم في اغلب الامور في تحقيق القيمه الحقيقيه للاستثمار وهو ما يؤكد بطلان قرار لجنه الفصل في تاييد معالجه الهييه. كما تود الشركه لفت انتباه اللجنه الموقره الي حقيقه ان استثمار الاستثمارات المذكوره اعلاه من حقوق الملكيه وتمويل من الشركه وكانت نيه الاداره الاحتفاظ بهذه الاستثمارات علي اساس طويل الاجل وليس لاغراض المتابوره. اي ان الاموال قد خرجت من ملكيه الشركه حين موالت الاستثمارات المذكوره، مما ينافي اهم شروط خضع الاموال للزناكه وهو ملكيه المال. ويطلب بقبول استثناه ونقض قرار دوره الفصل، كما لم يبق هذا القرار قبولا لدي المستانقه (هييه الزكاه والخريبه والجمارك)، فتقدمت بالثيه استثناييه تضمنت مطالبتها بنقض قرار دوره الفصل واغاقه. وفي يوم الارباء الموافق 2024/05/22 م. عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لسستها بحضور اعضايها المدوله اسامهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المرمي طبقا لاجراءات التقاضي المرمي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من 04/08 : (2571) متري (م: 1000) واتاره بالامر الملكي رقم: 1000 وقد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمعيه المحدده بالامر الملكي رقم: 1000 وقد عمل اللجان الزكويه والجمعيه المحدده بالامر الملكي رقم: 1000 وقد عمل اللجان الزكويه والجمعيه المحدده بالامر المكترات المقدمه، وما اختواه ملف القضيه من www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171891: قرار رقم (Z-171891-2023) الصادر في الاستياف المقيود برقم اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الحوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قصل با ب المراهعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولالحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدمامن ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوع،})(فيمما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الاستثمارات في شركات محليه لعام 2018م): ا -)(وفيمما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (شركه ... التجاريه), وحيث يكمن استيناف المكلف في ان الهييه تجاه التكلفه التاريخيه للاستثمارات مما نتع عنها فروق، واستنادا علي الفقره (٤/٤) من الماده (4) من الالانجه التنفيذيه لجيابه الزکاه الصادره بالقرار الواري رقم (2082) وتاريح ٦/٤٥٨٤٥ (٤) من النتايج التي نت علي انه: "الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تënخ لجابيه الزکاه بموجب هذه الاليحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجابيه فلا يحسم من الوعاء... واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (20) منها والتي نتعت علي انه: "يقع بعد اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صفته من قبل المكلف او القيام يربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلوات المتاحه لها... واستنادا علي نص الماده الخامسه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره الامر الملكي برقم (25711) وتاريخ 1445/04/08 ه: "اللغه المعتمده: تكون اللغه المعتمده في اجراءات نظر الدعوي هي اللغه العربيه، ولا يجوز تقديم اي مخذره او مستند بغيرها مالم يكن مصدوبا بترجمه عربيه معتمده له من مكتب مرخص، ولا تثبت اي اقول امام الدايره بغيرها، وعلي الطرف الذي لا يستطيع التحدث باللغه العربيه اصطاب مترجم يوقع معه في محضر الجسه.". وباطلاع الدايره علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي تبين لديهها ان الهييه قبلت بحسم (31,743,714) ريال من الوعاء الزكوي وذلك وفقا لحصه الشركه المكلفه في حقوق الملكيه من واقع القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها في حين يطالب المكلف بحسم الاستثمار وفقايمه الماليه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171891: قرار رقم (Z-171891-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم بمبلغ (86,822,126) ريال وذلك بسبب ان الاختلاف يتمثل بالشهره، وعليه وبعد اطلاع الدايره علي المستندات حيث قام المكلف بتقدم الاثباتات المستنديه لذلك والمتمثله في اتفاقيه شراء الحصه و اثبات الدفع لسعر الشراء و كما قدم الاثبات المستندي الخاص بالتكاليف المتعلقه بالاتام العهميه، و巴طلاع الدارحه علي القوايم الماليه الخاصه بشركه (...) وتحديدا ايضاح رقم (1) تبين لديهها ان صافي الاصول لشركه (...) وقت تاريخ الاستحواد (19 يناير 2015) يبلغ (59,800,000) ريال وان حصه المكلف منعه ما قيمته (23,920,000) يبلغ ذلك تب ان المكلف دفع قيمه للاستثمار احبر من صافي اصول شركه (...) مما يتع عن ذلك شهره يتم تحميلها علي رصيد الاستثمار بقيمه (56,170,116) يبلغ (1,091,704) ريال هدف اشر المكلف في التسويه المقدمه من قبله ان ينتعلي بالفرق المتبقي بقيمه (1,091,704) يبلغ (1,091,704) ريال هدف اشر المكلف في التسويه المقدمه من قبله ان ينتعلي بالافرق المتبقي بقيمه (1,091,704) ريال هدف اشر المكلف في التسويه المقدمه من قبله ان ينتعلي بالافرق الممتৃق معه الداره الي قبول استيناف الملك بزيا وذلك بحسم كامل قيمه الاستثمار في شركه ... وفقا لقوايمه الماليه ورفض الفرق البالغ (1,091,704) ريال و تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق في هذا البند. ه - وفيما يتعلق باستياناف الهييه علي بند (حسم الاستثمار المتعلق بالشركه ... المتالك المكلف نسبه اقل من 20% لعام 2018م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 14235/01/22 "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك", كما نعت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التNFيحيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 14335/05/19 "اذا حصل التفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون التفاق من اخصاص محكمه او دايره اخري، بشرا ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طالب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الاحاقيه والمنضم عن " تفيد الهييه دارتمك الموقره انها تترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا (بند الاستثمارات لعام 2018م) ، وتطلب من دارتمك الموقره اثبات انتهاه الخلاف وفق ما انتهي اليه قرار الفصل من حيثيات. "الämر الذي يتعين معه لدي الداره قبل توك الخصومه. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (مستحق من اطراف ذات علاقه لعام 2018م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشريعه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاریخ 1435/01/22 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171891: قرار رقم (Z-171891-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم علي انه: "للخصوم ان يطلوبا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما انتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، كما نصت الفقره (1) من (39933) (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العد رقم و تاريخ 1435/05/19 ه_ علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشطر ان يكون مدل الدعوي او يبعه من البيع متفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبث لهذه الداره طلب الهييه لترك الاستثناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تفييد الهييه دايرتم الموقره انها تذكر استثنافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا (بند مستحق من اطراف ذات عاقه لعام 2018 م)، وتطلب من دايرتم الموقره اثبات اتجاهsالدفوفق ما انتتهي اليه قرار الفصل من حيثيات. "الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخوصمه. وفيما يتعلق باستيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايفه التي بني عليها والكافيه ل ACL قضاءه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستوحي الاستدرك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من ضوء مثاره امامها، الامر الذي تنتتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف والهينه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستيناف فيما انتوي اليه من نتيجه في بقيه البنود محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف/ شركه ... المحدوده سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (…) و «هينه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداريه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل الموقي الالكتروني : الموقه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171891: قرار رقم (Z-171891-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2760) الصادر في الدعوي رقم (Z-80877-2021) بالربط الزكوي لعام 2018 م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستثانها الهييه علي بند (مستحق من اطراف ذات علاقه لعام (م.2018) 2 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات في شركات خارج (المملكه). 3 - فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند (الاستثمارات في شركات محليه لعام 2018م). ا - قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (شركه ... التجاريه). ب - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (شركه ... المحدوده). ج - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (شركه ... المحدوده). \[ \text { د - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (شركه... } \text { المحدوده }. \] ه - قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (حسم الاستثمار المتعلق بالشركه ... لاقل \[ \text { من } 20 \% \text { لعام } 2018 \text { م. } \] ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... /الدكتور/... عضو ... /الاستاذ/... رييس الدار ... /الدكتور/... الموقي الالكتروني : Moqقي 8001220000: الرقم المجاني