gstc_gov_sa · decision · processed · 37 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-127430:قرار رقم (Z-127430-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف المستانف حده المستانف المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 08/08/2023، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ...الدكتور/... عضو ...الدكتور/... عضو ...الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2022/04/25 من/ ... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيل للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (...) والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/05/11 من/ هييه الزكاه والضريه والجبارات، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2022-653) المصدار في الدعوي رقم (Z-42401-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لل任عام من 2015م الي 2018م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجبارات، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: اثبات انتوهه الخلاف حول بند فرق الاستهلاك. ثانيا: رفض اعتراض المعدنيه علي بند اخري لعام 2015م، ورفض اعتراض المعدنيه علي بند المصاريف الراسماليه لعام 2016م. 8/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ثالثا: رفض اعتراض المعديه علي بند توزيعات الارباح عن الاستثمارات في الشراكات والاوراق الماليه لعامي 2015 م 2016م. رابعا: رفض اعتراض المعديه علي بند مخصص المطلبات لعام 2017م. خامسا: رفض اعتراض المعديه علي بند الارحه الداينه الاخري للاعوام من 2015م الي 2018م. سادسا: رفض اعتراض المعديه علي بند المطلوب للاطراف ذات العلاقه. سابعا: تعديل اجراء المدعي عليها علي بند الاراضي; وفقا لحيثيات القرار. ثامنا: رفض اعتراض المعديه علي بند تكلفه الاستثمار في شركه ... للاعوام من 2015م الي 2018م. تاسعا: رفض اعتراض المعديه علي بند حجم المسدد تحت الحساب لشراء استثمارات في شركه ... لعام م.2015 عاشرا: رفض اعتراض المعديه علي بند الاستثمار في شركه ... للاعوام من 2015 الي 2017م. الحادي عشر: رفض اعتراض المعديه علي بند الاستثمار في بنك ... عامي 2015م 2016م الثاني عشر: رفض اعتراض المعديه علي بند الاستثمار في شركه ... لعامي 2015م 2016م الثالث عشر: رفض اعتراض المعديه علي بند الاستثمار في شركه ... للاعوام من 2015م الي 2017م الرابع عشر: قبول اعتراض المعديه علي بند حجم ارض جنوب جده (جزر البندقيه). الخامس عشر: قبول اعتراض المعديه علي بند حجم ارض الحكبيه. السادس عشر: رفض اعتراض المعديه علي بند الزكاه المدفوعه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: فضيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخش بند (مصاريف اخري لعام 2015 م و مصاريف راسماليه لعام 2016 م، يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل ودفع بانها مصاريف تم حسمها من صافي الربح وتم توزييد الهييه بالمسندات الخاصه بها. وفيما يخص بند (توزيعات الارباح عن الاستثمارات في الشركات والاوراق الماليه لعامي 2015 م 2016 م) يطالب المكلف بالغاء قرار دايره الفصل ودفع بان التوزيعات مبالغ مساتلمه خلال العام، وباتالي لابد لها من استقبال حول كامل حتي يستحق عليها الزكاه، واستند في ذلك الي فتوي اللجنه الدايمه للبحوث 8/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه العلميه والافتقاء بالرقم (22665) وتاريخ 124/04/15 ه……. وفيما يخص بند (مخص المطلبات لعام 2017م) يطالب المكلف بالاغاء قرار دايره الفصل، حيث تم تكوين المخص وسداده خلال العام. وفيما يخص بند (الارصد الداينه للاعوام من 2015م الي 2018م) يطالب المكلف بالاغاء قرار دايره الفصل ودفع بانها مسحاق ومصاريف مرتبطه بالنشاط وقصيره الاجل. وفيما يخص بند (المطلوب للاطراف ذات العلاقه للاعوام من 2015م الي 2018م) يطالب المكلف بالاغاء قرار دايره الفصل ودفع بانه لم يدسم من وعاء شركه .... حيث قامت الشركه بتزكه الاطراف ذات العلاقه ضمن وعايها الزكوي. وفيما يخص بند (الاراضي للاعوام من 2015م الي 2018م) يطالب المكلف بالاغاء قرار دوره الفصل علي اساس عدم وجود اختلف بين ما هو وارد بالحسابات عن ما هو وارد في الصك، وانه بالنظر للك رقم (941) يتحس ان هناك تصحيح من قبل كتابه العدل (457,793,420.02) ريال والذي يطابق الوارد بالحسابات، كما ان اختلاف قيمه الصك عن ما هو وارد بالحسابات لا يمنع من جسم قيمه الارض حسب ما هو وارد بالحسابات انها قنيه، واقرت اللجنه بانها واجبه الحسم اسوه ببقيه الصك. وفيما يخص (941) يتحس (تكلفه الاستثمار في شركه ... للاعوام من 2015م الي (18,295,200) ريال وليس مبلغ (16,940,000) ريال، حيث ان ما الفصل لدفع كامل مبلغ الشراء البالغ (18,295,200) يقال هذه الزياده تم اخضاعه للزكاه ضمن حقوق الشركاء. وفيما يخص بند (حسم السدد تحت الحساب يقال هذه الزياده تم اخضاعه للزكاه ضمن حقوق الشركاء. ... لمال 2015م (18,940,000) ودفع بان جوار لشراء استثمارات مبيري... لمال 2015م (18,940,000) ودفع بان لشمارات مبيري (18,940,000) ودفع بان لشمارات مبيري (18,940,000) ودفع بان لشمارات (18,940,000) ودفع بان لشمارات (18,940,000) ودفع بان لشمارات (18,940, حصولها علي راس المال وليس من تاريخ حصولها علي السجل التجاري، حيث تقوم الهييه بطلب شهاده ايداع راس المال لدي البنك لمعرفه هل حال عليه الدول ام لا. وفيما يخص بند (الاستثمار في شركه ... للاع Oman من 2015م الي 2017م) وبند (الاستثمار في بنك ... لعامي 2015م و 2016م) وبنك (الاستثمار في شركه ... للاعوام من 2015م الي 2017م) في شركه ... لعامي 2015م و 2016م) وبنك (الاستثمار في شركه ... للاعوام من 2015م دفع المكلف بانه سابق وان تم تقديم ما يثبت عدم وجود حركه بيع وان الغرض من الحصول علي هذه الاستثمارات هو الاحتفاظ بها لفتره طويله، ولم يتغير ذلك الي في عام 2018م عندما اصطرت الشركه الي توفير سيوله من بيع الاسهم. وفيما يخش بنك (الزكه المدفوعه)، يطالب المكلف بالغاء قرار داره الفصل، لسداد مبلغ (4,254,093) ريال في نفس العام. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لذحه استنافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار داره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخط (الاراضي لل'AEOAM من 2015 م 2018) جبت تفيد بانها تمسك بوجهه نظرها الوارده في مفكرتها الاجيابه المقدمه امام لجنه الفصل، وتوضح بانه ورد بمحضر الاجتماع الذي تم مع مثل الشركه من قبل فريق الفصل بتاريخ 2020/12/09 م، والذي اكد فيه مثل الشركه انه كانت هناك عمليات بيع تمت لبعض قطع الاراضي 8/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه المتضمنه في كل حك، هذا مؤشر واضح علي وجود درجه علي البند تتجت عن عمليات بيع مما يغير من نيه المكلف في الاحتفاظ بالاراضي بغرض الفنيه الي المتاجره، اضافه لعدم تقدمي المكلف دراسهات الجددوي والمخطط التنظيمي المعتمد من امانه جده لتلك الاراضي كما لم يفحح عن اي اجراءات متحذه في سبيل تطوير هذه الاراضي رغم ان المكلف يمتلك هذه الاراضي لمده. وفيما يخص (رسم ارض جنوب جده (جز البندقيه) للاعوام من 2015 م الي 2018 م، حيث تفيد بانها قامت عند الربط بعدم حسب البند من الوعاء الزكي لعدم تقدمي المكلف البيانات المؤيده، بالاضافه الي ان دراسه الجدوي والمخطط التنظيمي الذي قام بتقدميمه يمثل عرض لشركه مكين للاستثمار والتطوير العقاري بالاضافه الي عدم ذكر ان الغرض خاص بازض جنوب جده لذلك لا يقبل حسب الاستثمار في ارض جنوب جده المسافه بجز البندقيه لانها حصه علي المشاع مع شركه ... والصلح باسم ... وليس باسم شركه ... و هذا الاستثمار هو مساهمه ضمن عده شركات لتطوير الارض وبيعها وليست بغرض القنيه. وفيما يخص بند (عدم حسب ارض الكعكيه للاعوام من 2015 م الي 2018 م، حيث تفيد بانها لم تقبل حسب البند من الوعاء الزكوي لعدم تقدمي المكلف صك ملكيه يثبت امتلاك شركه ... لها، كما ان المكلف اخر سابقا شهاده تفيد ان الارض مشاعه والغرض منها تخطيطها وبيعها قوع او بلوكات. وفي يوم الاحد بتاريخ 11/06/2023/، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور اعضايها المدوله اسامهم في المحضر، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) واتاريخ: 21 1441/ ه— وبالنداء علي الخصوم، حضر .... هويه وطنيه رقم (....)، بصفته وكيلا عن المستانف بموجب الوكاله رقم (....) وحضر/ .... (هويه وطنيه رقم ....)، بصفته ممثل المستانف ضدها/ هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، بموجب تفويش صادر من ثاني بمواعظ هييه الزكاه والضربيه والجمارك للشؤون القانونيه والالتزام برقم (1444/146/30307) وتاريخ 1444/05/11 العدوي، افقاد بطلب مهله لتقدم مذكره احاقيه. ويسؤال ممثل الهييه عن الدعوي، افقاد بطلب مهله لتقدم مذكره احاقيه. وعليه قرت الداره منح طرفي الدعوي مهله وقدرها خمسه ايام عمل تبدا من 12-06-2023م لتقديم وتبادل المذكرات. وفي يوم الثالثاء بتاريخ 08/08/2023/، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومناوعات ضريبه الدخل جاستها بحضور اعشاها المدوله اسماهم في المحضر، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمتانيات الضريبه الحصاره بالامر المكي رقم (20640) وتاريخ: 04/21 1441/ ه_ وبالنداء علي الخصوم، حضر/ ... هويه وطنيه رقم ( ... )، بصفته وكيلا عن المستاف بموجب الوكاله رقم ( ... )، وحضر/ ... هويه وطنيه رقم ( ... )، بصفته مماله المستاف ضدها / هييه الزكاه 8/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه والضربيه والجمارك، بموجب تفويض صادر من نالب محافظ هييه الزكاه والضربيه والجمارك للشؤون القانونيه والالتزام برقم (1444/146/30307) وتاريخ (1444/05/11 ه، وحيث قرت الداره في الجلسه السابقه من طرحي الدعوي مهله وقدرها خمسه ايام عمل تبدا من 2023-06-12 م وتنتهي في 19-06-19 م لتقدمي وتبادل المذكرات، وذلك اجابه طلب ممثل الهييه، عليه قرت الداره قطر بالمرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللثه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبوليين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراءها. وفي الموضوع، وحيث انه يخصوص استيناف المكلف بشان بند (الاراضي للاعوام من 2015 م الي 2018 م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بانه ليس هناك اختلاف بين ما هو وارد بالحسابات عن ما هو وارد في الصك، وانه بالنظر للصك رقم (941) يتحض ان هناك تصحيح من قبل كتابه العدل المبلغ (45,793,420.02) ريال، والذي يطابق الوارد بالحسابات، كما ان اختلاف قيمه الصك عن ما هو وارد بالحسابات لا يمنع من hsem قيمه الارض حسب ما هو وارد بالحسابات وافرت الدايره بانها قنيه وافرت الدايره بانها واجبه الحسم اسوه بقيه الصك، في حين دفعت الهييه بانها تتمت سك بحه اجراءها وسلامته، وحيث نصت الفقره (1) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من الاليحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 علي: "يسم من الوعاء الزكوي التي: 1- الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصل الثابته (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيبه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصل مملوكه للكف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط، بناء علي ما تقدم، وبالطلاع d'الذاره علي ملف الدعويه، تبين ان دايره الفصل قامت بقبول حسب بقيه الصك بالارقام (949, 947, 947, 949) ، حيث تبين من خلال المستندات المقدمه ان نشاط الشركه قايم علي امتلاك الشركه لتلك الاراضي وتنظيمها وتخطيطها، وذلك لاتطويرها ثم يبعها، كما انها قامت بالاطلاع علي القوايم الماليه للاعوام محل الخلاف، والتي تبين من خلالها عدم وجود تداول نشاط علي الاراضي، Amar الذي يترجج معه اعتبارها اراضي غير معده للبيع بOTHTA الراهنه، لوجود ما يمنع من تطويرها، حيث تبين وجود مساكن عشوانيه عليه، ومصنفه بالكامل منطقه عشوانيه مما جعل تطويرها اrarا متحذا في حين تم رقم (941)، ليكون الهييه دفععت بوحود اختلاف بين المدرج بالدسابات والصك، وبلاطلاع علي الصك رقم (941) والمقدم من المكلف تبين حصه ما اشار له المكلف من وبود تعديل علي الصك محل النزاع وذلك بمبلغ (457,793,420) ريال لوجود خطا بالقيمه 8/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه سابقا، الامر الذي تنتهي معه الداره قبول استيناف المكلف وحسم الارض بالصك (491) اسوه بقيه الصكوك المقبوله من قبل دايره الفصل. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثاني ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايفه التي بني عليها والكافيه لحمل قضاء اذ تولت الداره المصدره له تمحيي مكنن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي مع هذه الداره الي رفض استثناف المكلف ورفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل مكل الاستثناف فيما التيها من تنيجه في بقيه البنود محول علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من المكلف / شركه ...، سجل تجاري (…) رقم مميز (…) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2022-653) الصادر في الدعوي رقم (Z-42401-2021) المتعلقه بالربط الزكي لل'AEOAM من 2015 م. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (لاراضي للاEOAM من 2015 الي م.2018) 2- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم ارض جنوب جده (جزز البندقيه) للاEOAM من 2015 الي 2018 م. 3- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم ارض الكعكه للاعوام من 2015 م 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف اخري لعام 2015 ومصاريف 2016 م 8/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (توزيعات الارباح عن الاستثمارات في الشركات والاوراق الماليه لعامي 2015 م.م و 2016 م. 6- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص المطلبات لعام 2017م). 7- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الارحه الداييه للاعوم من 2015م). الي 2018م. 8- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المطلوب للاطراف ذات العلاقه لاعوام من 2015م الي 2018م. 9- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاراضي للاعوام من 2015م الي 2018م). 10- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تكلفه الاستثمار في شركه ... لاعوام من 2015 الي 2018م. 11- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم المسجد تحت الحساب لشراء استثمارات في شركه ... لعام 2015م. 12- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في شركه ... للاعوام من 13- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في بنك ... لعامي 2015) 9 و 2016م 14- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في شركه ... لعامي 15- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في شركه ... للاعوام من 2015م الي 2017 16- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الزكاه المدفوعه). ويعتبر هذا القرار نهايي وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثايعه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. 8/7 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور 8/8 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني