gstc_gov_sa · decision · processed · 41 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-43194: قرار رقم: (Z-43194-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف صده المستانف/المستانف صده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الرباء 2023/05/03، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/02/26، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ / وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2021/03/23 من/هييه الزكاه والضريه والجمارك، والاستثناف المقدم بتاريخ 2021/03/35 .../ هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيل عن المستانفه بموجب الوكاله المرفعه، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخافات ومنازعات ضريبه الدخل في محينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-64) الصادر في الدعوي (المتعلقه بالربط الزكوي) لاعوام من 2011 الي 2016 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكيله: قبول دعوي المعديه / شركه ... (سجل تجاري رقم ....) شكل. ثانيا من الناحيه الموصعيه: 1- الغاء قرارات المدعي عليها في كافه البنود لعامي 2011 وذلك لاتها المده النظاميه لاعاده فتح الروط. 10/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 2- الغاء قرار المدعي عليها في بند انتساب الربع معدل لعام 2014م. 3- الغاء قرار المدعي عليها في بند بخاعه متقادمه عام 2016م. 4- الغاء قرار المدعي عليها في بند الاستثمارات وتسويات اخري من عام 2013 والي 2016م. 5- تعديل قرار المدعي عليها في بند سلف طويله الاجل للاعوام من 2013 والي 2016 بحدود نسب الملكيه. 6- اثبات انتهاه الخلاف في البنود التاليه: بند الربح المحاسبي للارباح المده لعام 2016، و بند الارباح المبقه ل Lo عام الزكي لعام 2016، و بند اجمالي التزامات من عام 2013 م و الي 2016، و رفض ماعدا ذلك من طلبات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلالحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: فيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخش بند (اضافه المطلوبات المتداوله من عام 2013م الي 2016م) فيديي المكلف ان المطلوبات يجب اسفتها للوعاء فقط اذا بقت حوال كاملا في ذمه الشركه او تم استخدامها في تمويل الاصول الثابيه، كما افاد ان ما بقي في بحوزه الشركه حوال كاملا يبلغ (5,267) ريال بدلا من (16,695) ريال المحاف من قبل الهييه، وفيما يخش بند (فرق الاستيرادات للاعوام من 2013م الي 2016م) يدعي المكلف ان بيان الاستيراد الذي حصلت عليه الهييه من الهييه العامه للجمارك يظهر ان قيمه الاستيرادات (2,844,720,383) ريال، بينما حصلت الشركه علي بيان الاستيراد من الجمارك بمبلغ (565,580,418) ريال بالتالي فان الفرق بين البيان الجمركي الذي حصلت الهييه والبيان الجمركي الذي حصلت عليه الشركه يبلغ (2,279,139,965) ريال، اي ان هييه الجمارك قدمت معلومتين مختلفتين، كما اشار الي ان قيمه المستوردات من واقع السجلات الجمركيه ليست بالضروره ان تتطابق مع المشتريات الخارجيه بموجب الاقرار الزكي/الضريبي، والسبب يعود الي ان قيمه المستوردات من واقع السجلات الجمركيه تمثل جميع انواع البنود التي تم استيرادها، كما افاد انه بمطابقه البيانات الوارده في البيان الجمركي مع ما ورد في الاقرار الزكي تبين ان الفروقات تعود الي عده اسباب منها مشتريات خارجيه متعدده لم تظهر في السجلات الجمركيه، فروقات توقيت، مشتريات محليه وتكاليف خدمات فنيه ومصاريف اخري مصرع عنها الاقرار ضمن المشتريات الخارجيه، مستوردات لمعدات مستاجره، فروقات تحويل عمليه اجنبيه، مستوردات لم تظهر في سجلات الشوك، وان المعدات والمواد للسنوات 2014 م 2015 م قد تم استيرادها من قبل الشوكه ولكن تم استلالها مباشره من قبل مختلف عمليه الشوكه، وفيما يخط بند (سلف طويله الاول للاعوام من 2013م, بمحود نسبه المابكه (فيصي المكلف ان شركه ... وشركه ... وشركه ...) . هي شركات من نفس مجموعه الاعمال يملكها السيد ... و ... و يملكان الشركات بنسبه 100%، كما اشار الي ان المقترض والمقترض كلاهما شركات زكويه، وان هذه السلف تمت اضافتها الي الوعاء الزكوي 10/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الخاص بالجهات ذات العلاقه وتم سداد الزكاه عليها، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استثنافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخش (كافه البنود لعامي 2011 م و 2012) فتوضح الهييه بانها عدت علي الاقرارات ببنود لا يمكن تجاهلها والمتمثل في عده بنود منها بند الاستيرادات وكافه العقود وكافه البنود محل الاستثناف، واشرات الي ان المكلف قام اعداد الاقرارات بطريقه غير صحيحه حيث انه من المفترض ان تトفق مع التعليمات النظاميه والتعديل الوارد في ربط الهييه، حيث ان المكلف لم يقم بالتصريع عنها في اقراره بشكل صحيح، ولما ان الاقرارات للاعوام محل الخلاف تم اعدادها بشكل غير صحيح وتم التعديل علي ربح العام ببنود غير نظاميه تم ادراجها في الحسابات، كما ان المكلف لم يستطع ايثبات حقيقه وصه هذه البنود مما يعد اجراء الهييه متفقا مع الاجراءات النظاميه، كما تشير الي ان الداره لم تقدم ببحث مدي تحقق عنصر التعديل من قبل الهييه لكافه البنود المقدمه بشكل تفصيلي حتي تشير الي عدم تقدم ايه بييه، كما ان تعديل الهييه اشتمل علي عده بنود ولم تتطرق لهذه البنود حتي يënح لها خلال الاقرار، بالاضافه الي ان الداره لم توënح الفريق بين ما قرره المكلف وبين ما عدلته الهييه حتي يënح ان هناك فروقات من عدمه وما سبها، وان انه فيما يختي بقيه البنود محل الاستثناف والتمثله في (المطلوبات المتدوله، الاستثمارات - تسويات اخري، سلف طويله الاجل ودفعات مقدمه طويله الاجل، وتوزيعات ارباح الاستثمارات، فرق الاستيراد، المخصات المستخدمه) لعامي 2011م و 2012م، فان الداره لم تناقش هذه البنود اثناء جلسه القرار لا من قريب او من بعيد، حيث اكتفت بمناقشه بند التقدم واسقطت مناقشه بقيه البنود، وفيما يخش (بند انتساب الربح المعدل لعام 2014م وبند بضاعه متقدمه لعام 2016م) تؤكد الهييه ان هذين البندين اعلاه لم تënضمنها مذكره اعتراض المكلف لدي الهييه خلال المده المحدده نظاما، بالتالي لا يجوز للمكلف اضافه هذين البندين لدي الداره لسقوطه شكلا، كما اعداد انه لم التسليم جدلا بما ذكرته الداره باحقيتها للتصدي لنظر هذين البندين فكان عليها من الواجب طلب رد الهييه موضوء، وتوضع انه من خلال الالطار بقيمه (11,078,005) ريال وتم اضافه بيان withهما مقاوالي الباطن ولكن لم تتمعن الهييه من مطابقه البند بالقوايم الماليه لعدم تقدمي تحليل للتكاليف يوضح قيمه البند ومطابقه مع ما ورد بالاقرار، ومن خلال الالطلاع علي مرفقات الدعوي تبين ان اعتراض الشركه علي اضافه مكثص مخوض مZWTIN متقدم مرتين (20) حركه المخصات المرفقه بالاقرار وتبين المكن من المخصي بقيمه وتم الالطلاع علي جدول (20) تحركه المخصات واليس اضافه، كما تم مطابقه ارسده جدول المصفات الوارد ساليه وتم تخشي به رصيد المخصص وليس اضافه، كما تم مطابقه ارسده جدول المصفات الوارد 10/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه بالار قرار مع ايضاح القوايم الماليه وكانت غير متطابقه، وفيما يخش بند (الاستثمارات وتسويات اخري من عام 2013م الي 2016م) فتدعي الهييه علي ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده لاقتناء هذه الاستثمارات لمعرفه الجهات المستثمر فيها، ومن جهه فان هذه الاستثمارات تعد متداوله فهي عباره عن قروض ودين لجهات اخري وليست استثمارات في راس مال الشركات كما يزعم، وتفيد ان الداره لم تنتبه الي ما ورد في المرفقين رقم 4 و 14 حيث تبين وجود تعديلات علي عقود بعض الشركات وهي شركه ... و ... ومن خلال هذه العقود تبين ان هذه الشركات شركات سعوديه ومن الواضح من تحليل الاستثمارات ان الهييه اعتمدد حسم الاستثمارات خلال اعوام الفحص فيما عدا دفعات مقدمه طويله الاجل لكل سنوات الخلاف وتسويات اذي لعام 2016 ملم يوضح المكلف طبيعه هذه التسويات وهل تم معالجتها باقمه الدخل من عدمه، ولم تشر الداره الي المستندات التي ركنت اليها في قراها وهل ما قدمه المكلف يخص الاعوام محل الاستيناف وهل تم اطلاع من قبل الداره علي القيود او مصدقه المحاسب القانوي، وفيما يخش بند (سلف طويله الاول للاعوام من 2013 م الي 2016 م بحدود نسبه الملكيه) فتتدعي الهييه ان هذا البند يمثل مصدر تمويل للنشاط الجاري والثابت ولم يقدم المكلف اي حركه للحساب وصولا لما حال عليه الدول وعليه تم اضافه ارسده البند للوعاء الزكي بعد مقارنه رصيد اول المده واخر المده واضافه ايها اقل طبقا ل ارسده القوايم الماليه و ايضاحاتها، كما ان الداره اKDت علي ان هذه المبالغ تمل مرضا مقدم لرسكه تابعه او رسمال اضافي لسركه اخري هذا هواج ان صح فلكل شخصيه ماليه لها ذمه ماليه مستقله كما هو مقرم ما تجب فيه الزكاه شرعا، وان ما يجب التنبه له ان المكلف لم يقدم طبيعه هذه القروض وما ات اليه بهذه الشركات، كما تطلاب بعدم قبول اي مستندات جديد لم يسق للمكلف تقديمها اثناء مرحلتي الفحص والاعتراض وذلك استنادا علي القرار الاستثنافي رقم (1751) وعليه فان الهييه تتمشك ب HPه اجراءها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وبعرض لايحه الاستثناف علي الهييه اجباب بمذكره تضمنت ما ملحصه بانها تتمشك ب HPه اجراءها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل في البنود محل استيناف المكلف. وفي يوم الارباء بتاريخ: 2023/05/03 الدخل جلستها بحضور كامل اعخايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الصرييه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد احسبت جازقه للفصل واصدار القار في موضوءها، وعليه قبرت الدارقه قبل بابه المراقعه وجزر القضيه للفصل فيها. 10/4 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والخريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكاله وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراءها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (اضافه المطلوبات المتداوله من عام 2013 م الي 2016م) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يعي ان المطلوبات يجب اضافهها للوعاء فقط اذا بقت حولا كاملا في ذمه الشركه او تم استخدامها في تمويل الاصول الثابته. وحيث نشت الفقره (اولا/5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 14038/06/01 (2013) من كافه اموال المكلف الخاصه للزكه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشفوي التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعم د للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول. " وكما نحت الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ (1438/06/01) من العربيه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المناه لها". وبناء علي ما تقدم، تعد المطلوبات احدي مكونات الوعاء الزكي بشطر حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكي، وحيث ان الخلاف بين الطرفين يتمثل في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه يضافه المطلوبات المتداوله الي وعاء الزكي حيث يري ان اجمالي ما حال عليه الحول يبلغ (210,698,000) ريال بدلا من (667,779,000) ريال مفتويت من قبل الهييه، وبالطلاق علي ملف الدعوي وما تخصصه من دفع ومسندات تبين ان المطلوبات المتداوله محل الخلاف تënضف في التالي (المحتجزات المستحقه dffع لعام 2013 م، الحسابات التجاريه 2013 م، الحسابات التجاريه 2013 م، الحسابات التجاريه 2013 م، الحسابات التجاريه 2013 م， الحسابات التجاريه 2013 م، الحسابات التجاريه 2013 م، الحسابات التجاريه 2013 م، الحسابات التجاریه 2013 م، الحسابات التجاریه 2013 م، الحسابات التجاریه 2013 م، الحسابات التجاریه 20 10/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه المعتمده لاعوام الخلاف بالارضافه الي الحركه التفصيليه لكل حساب علي حدي، وبناء علي ما سبق، تري الداريه ان يتم تعديل قرار دايره الفصل فيما يخص الحسابات التاليه (المحتجزات المستحقه الدفع لعام 2013م، الحسابات التجاريه الداييه للاعوام 2013م الي 2016م، المبالغ المستحقه الي جهات زميله 2013م، المد雀ات التجاريه الداييه للاعوام 2013م الي 2016م، المبالغ المستحقه الي جهات الداييه 2013م، المد雀ات التجاريه الداييه للاعوام 2013م، المد雀ات التجاريه 2013م، المد雀ات التجاريه 2013م، المد雀ات التجاريه 2013م، المد雀ات التجاريه 2013م،md وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق الاستيرادات للاعوام من 2013م الي 2016م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته دوره الفصل تجاه هذا البند; اذ يثعي ان بيان الاستيراد الذي حصلت عليه الهينه من الهينه العامه للجمارك يظهر ان قيمه الاستيرادات (565,580,418) ريال، بينما حصلت الشركه علي بيان الاستيراد من الجمارك بملغ (1) ريال بالتالي فان الفرق بين البيان الجمركي الذي حصلت الهينه والبيان الجمركي الذي حصلت عليه الشركه (1) يبلغ (269,139,965) ريال، اي ان هييه الجمارك قدمت معلومتين مختلفين. وحيث نحت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التففيذيه لجابه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ كما نص التعميم رقم (2030) الصادره في عام 1438/06/01 الاثبوتيه لتكلفه الاستيرادات ظهور فرقو بالنقص ان تكون الاستيرادات المسجله بدفات المركف اقل بمها وواد بيانات مصلحه الجمارك، فاذا يعني اغاء من نشاطه من الاستيرادات وعدم اظهارها في حساباتته يعتم يتم الادخ بدبيانات الاستيرادات الوارده من مصلحه الجمارك ومحاسبه المكلف عن فرق الالاستيرادات التي لم يصرح عنها وفقا للقواعد النظاميه المتبعه، " وكما نحت الفقره (3) من الماده (20) من الالذحه التنفيذيه لجابيه الزكاه من نشاطه بالقرار الوارده من تصدها في بيانات اخري علي: " يقع عباء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود اي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقدميري وفقا لوجهه نظر الهينه في خوه الظروف والحقفيق المرتبطه بالخاله والعلوميات متاحه لها". " وبناء علي ما تقدم، يعد بين الاستيرادات الضاردر والحقوق المزيه للجمارك قرينه اساسه من طرف ثالث محايد ما لم يقدم المكلف ما يثبت عكس ذلك، وحيث ان الخلف بين الطرفين يتمثل في اعتراض المكلف علي اجراء الهينه باحتسب ربح تقدميري 10/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه علي فروقات الاستيرادات بناء علي البيان الجمركي، وبناء علي ما ورد في لايحه الاستثناف تبين ان المكلف اشعار الي ان الفروقات ننتجت عن عده اسباب وهي (مشتريات خارجيه متعدده لم تظهر في السجلات الجمركيه، فروقات توقيت، مشتريات محليه وتكاليف خدمات فنيه ومصاريف اخري مصر عنها الاقرار ضمن المشتريات الخارجيه، مستوردات لمعدات مستاجره، فروقات تحويل عمليه اجنبيه، مستوردات لم تظهر في سجلات الشركه، وبالرجوع لملف الدعوي تبين تقدمي المكلف لصدقه من المحاسب القانوني لفروقات الاستيرادات للاعوام من 2013 م الي 2016 م، بالاضافه لجدول عباره عن تجليل لتكاليف التفريع وتحليل للمشتريات الخارجيه بالاضافه الي تسويه للفروقات بين الاقرار الزكوي و البيان الجمركي، كما قدم جدول اكسل يحتوي علي المبالغ لكافه الفواتير متضمن رقم الفاتوره و العام و مبين امام كل عام سب الفروقات بالاضافه الي تقدميه الفواتير المؤيده لكافه الفروقات، حيث (307,404,251) يسب الجدول السابق يënخ ان اجمالي الفرق ما بين الاقرار الزكوي والبيان الجمركي هو (307,404,251) يسب الجدول للغواتير المقدمه من المكلف للاعوام من 2013 الي 2016م والتي تثبت ريال، وبالرجوع للغواتير المقدمه من المكلف للاعوام من 2013 الي 2016م والتي تثبت (267,208,708) يسال من المبلغ محل الخلاف ويعود الفرق البالغ (40,195,543) ريال الي مواد تم استيرادها مباشره من قبل العمله وتكاليف ارضيات واعاده تصنيف المشتريات الاجنبيه الي رسوم الخدمات الفنيه وفرق وقت التسجيل وذلك بحسب ما جاء في شهاده المحاسب القانوني، كما قام المكلف بتقدمي المستندات الميياده للفوقات، وبناء عليه وبيت ان شهاده المحاسب القانوني قرينه اساسه من طرف ثالث محايد والتي بدورها اثبتت حصه ما ورد في اقرار المكلف، Amar الذي تنتهي معه الدارره الي قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل وذلك لتقدمي المكلف كافه المستندات الثبوتيه. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (سلف طويله الاول للاعوام من 2013 م الي 2016 م بحدود نسبه المكلفيه) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته داره الفصل تجاه هذا البند: اذ يعترض علي اجراء الهييه بعم حسم السلف طويله الاول للشركات التابعه والزميه من الوعاء الزكوي، حيث ان هذه السلف تمت اضافهها الي الوعاء الزكوي الخاص بالجهات ذات العلاقه و تم سداد الزكاه عليها. وحيث نست الماده (4) البند (ثانيا) المفرقه (4/4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار (الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 علي انه: "يجسم من الوعاء الزكوي التي: (ا) : (ب) : (ب) : (ب) : (ب) : (ب) : (ب) : (ب) : (ب) : (ب) : الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يسم من الوعاء. وبناه علي ما تقدم، وبالطلاع علي ملف الدعوي وما تضمنه من دفوع ومستندات تبين تقدم المكلف للقوايم الماليه المقدمه عباره عن قروض مقدمه للشركات التابعه، كما ان الشركات التابعه شركات 10/7 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه سعوديه وملوكه بنسبه 100% لشركه ... وتقدم اقراراتها الزكويه والضريريه للهينه، بالتالي فان الاجراء الصحيح هو حجم كامل القرض المقدم وذلك تجنبا لثني الزكاه، وعليه وحيث ان الشركات تقدم اقراراتها الزكويه للهينه وتجنبا للثني في الزكاه فان للمكلفs الحق في جسم القروض المقدمه لشركه ... والشركه ... من وعايه الزكوي بالكامل حيث اتضح انه يمتلك الشركتين بنسبه 100%، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول الاستثناف وتعديل قرار دايره الفصل وذلك بجسم القروض بالكامل من الوعاء الزكوي للمكلفs حيث اتضح ان نسبه ملكيته (100%). وحيث ان بخصوص استيناف الهييه بشان بند (مخصص بضاعه متقدمه / بطريقه الحره) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته داره الفصل تجاه هذا البند; اذ تثعي ان هذين البندين اعلاه لم تتضمها مخذره اعتراض المكلف لدي الهييه خلال المده المحدده نظاما، كما اعدت انه لو تم التسليم جد بما ذكرته الداره باحقيتها للتصدي لنظر هذين البندين فكان عليها من الواجب طلب رد الهييه Cordع. وحيث نضت الفقره رقم (3) من الماده (20) منها علي انه: "يقع عباء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المربطه بالحاله والمعلمات الحاجه لها". واستخلاصا لما سبق، وبالطلاق علي ملف الدعوي تبين اعتراض المكلف علي البندين امام الهييه وفقا لخطاب ممثل الشركه في الاعتراض بتاريخ 10/05/14ه المرفق مع تذكره المراجعه امام الهييه بتاريخ 11/05/14ه، عطا علي ان الشركه تقدمت امام لجنه الفصل بالغه التحراض خمننت البندين وتم عقد عدد من الجلسات امام الداره ولم تتطرق الهييه الي الدفع الشكلي بشان البندين، وعليه فان تصدي الداره لدهذين البندين صحيح. وفيما يتعلق بالناحيه الموضوعيه، والابلطاع علي ملك الدعوي تبين تقديم المقال القوايم الماليه المعتمده لعامي 2014م و 2016م كما قدم الاقرارات الزكويه لعامي الخلاف، كما قدم كشف المقالون من الباطن عام 2014م متضمن اسم المقال وقيمه الاعمال المنفذه خلال السنه ايجمالي (11,078,005) ريال وحركه المخصات لعام 2016م، فيما يخص عام 2014م تبين ان الهييه قامت باعتماد مبلغ (10,054,216) ريال بدل من (11,078,005) ريال الوارد في كشف المقالون من الباطن مما تتج عنه ربح دفتري غير صحيح بمبلغ (81,646,853) ريال بدل من (80,623,064) ريال المصرح عنه في القوايم الماليه المعتمده، وحيث ان القوايم الماليه تمثل الخيار الاساس المزيد لاحساب الوعاء عليه نري الاخذ بما ورد في القوايم لكونها معتمده ومراجعه من قبل محاسب قانوني، وبالنسبه لعام 2016 م وحيث ان الخلاف علي اضافه مكون مخصص مخزون متقادم مرتين، وبالاللغه علي الاقرار المقدم من قبل المملك وحركه المخصصات المقدمه ومقارتها عبر الابوط الصادر من قبل الهييه تبين ان ما تم الافصاح عنه من قبل المملك والوارد ضمن حركه المخصات للمخزون المتقادم هو (694,894) ريال وما قامت الهييه بالربط عليه يطابق المبلغ الوارد في الحركه، 10/8 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه بالتالي لم يتبين لنا ما يطالب به المكلف حيث الوارد بالربط الصادر من الهييه يطابق المبلغ المفحح عنه من قبل المكلف، وعليه تنتهي الداره الي رفض استيناف الهييه فيما يخص بند احتساب الربح المعدل عام 2014 م ودذلك لتقدم المكلف المستندات المفرده، وتعديل قرار الفصل فيما يخص بند بضاعه متقادمه لعام 2016 م لتبين صحه اجراء الهييه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاس巴比ات تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاس巴比ات معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاس巴比ات، انها كانت ذلك، ولما كان ذلك، انها الاسباب، انها كان ذلك، انها الاسباب، انها كان ذلك، انها الاسباب، انها كان ذلك، انها الاسباب، انها كان ذك، انها الاسباب، انها كان ذك، انها الاسباب، انها كان ذك، انها الاسباب، انها كانذك، انها الاسباب، انها كانذك، انها الاسباب، انها كانذك، انها الاسباب، انهاكان الاستيناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعنrade مع تصفنا مع الاسباب السايعه التي بي عليها والكافيه لحمل قضايه اد تولت الداره المصدره له تمحي مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي خلست اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف ورفض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستثناف فيما انتهي اليها من نتيجه في بقيه البود دعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكل من المكلف/ شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-64) الصادر في الدعوي رقم (Z-9176-2019) المتعلقه بالربط الزكوي لل'Aeوام من 2011م الي 2016م. ثانيا:})(في المWOZO: 1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تكلفه مقالين من الباحث غير محسومه من الارباح d'دفتريه لعامي 2011م و2012م). 2-فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (مخصص بعلامه متقادمه / بطينه الحركه): رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (احتماب الربح المعدل لعام 2014م). 10/9 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه تعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (بضاعه متقدمه لعام 2016م). 3- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات وتسويات اخري من عام 4- رفض استثناف الهييه فيما يتعلق ببند (سلف طوريه لاجل للعوام من 2013 م الي 2016م بحدود نسبه (الملكيه). 5- تعديل قرار طاره الفصل فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (اضافه المطلوبات متداوله من عام 6- قبول استثناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق الاستيرادات للاعوام من 2013 7- تعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (سلف طويله الاجل للاعوام من 2013 الي 2016م بحدود نسبه الملكيه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور/... عضو ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور 10/10 الموقف الالكتروني: Moqga 8001220000: الرقم المجاني