gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
(الP7R 7PM ٢٣ لعام ١٥٣٥)
الصادر من لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه
بشان اعتراض شركه (ا)
برقم (٢٠) لعام ١٤٣١
علي ربط مصلحه الزكاه والدخل للاعوام ٢٠٠٤ م حتي
الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده، وبعد:
ففي يوم الثالثاء ١٤٣٠١٦٠١٠ انعقدت لجنه الاغتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه بالدمام بمقرها بفرع مصلحه الزكاه والدخل
بالدمام المملكه علي النحو التالي:
رييس
- الدكتور
نايب الرييس
- الدكتور
عضو ٣ - الدكتور
عضو ٤ - الدكتور
عضو ٥ - الاستاذ
سكرتيرا ٦ - الاستاذ
عن المصلحه، للنظر في الاعتراض المقدم من المكلف / شركه ( ا ) , علي الربط الزكوي المعدل الذي اجرته مصلحه الزكاه
ويعترض المكلف علي:
\[
\text { وقد ناقشت اللجنه الاعتراض المرفوع اليها بموجب خطاب سعاده مدير عام مصلحه الزكاه والدخل رقم } 4 / 3 9 8 3 / 3 ^ {2} \text { واتريخ }
\]
\[
\text { : } \text { : } \text { : } \text { : } \text { : } \text { : } \quad \text { : } \text { : } \text { : } \text { : } \text { : }
\]
خلال جلسه الاستماع سانت اللجنه مثل المكلف: هل لديكم ما يثبت وجهه نظركم مستنديا حيال التبرعات، وما الجهات
المستفيده من ذلك؟
٥/١
فاجب: كما تم ذكره في مذكره الاعتراض، فان المبلغ الصحيح المحمل علي الحسابات بموجب كشوف المصاريف المقدمه
للمصلحه يختلف عن ما قامت المصلحه اضافه الي صافي الربع المعدل للاعوام محل الاعتراض، ولم تقدم المصلحه بتوضيح
وجهه نظرها حول ذلك، وان القاعده الشرعيه علي من ادعي.
وعليه، نري ان الاصل ان المصلحه هي يجب ان تزودنا بكيفيه الوصول الي المبالغ التي تم اضافتها الي صافي الربع المعدل، ومع ذلك سنقوم بتزويد اللجنه بوجهه نظرنا مستنديا، وفقا لطلب اللجنه خلال المهله التي سوف يتم تحديدها من قبل اللجنه، وانتهت المهله دون ورود رد من المكلف.
كما سالات اللجنه متملي المصلحه: كيف تم انتساب مخصص تذاكر السفر وبدل الاجازات المستحقه? وما المستند النظامي
لذلك?
فاجبوا: قامت المصلحه بانتساب مخصص تذاكر السفر وبدل الاجازات بعد مناقشه المكلف حول ملاحظه الاداره العامه، حيث قام المكلف بتقدم بين بالذمم الداييه والموباغ المستحقه، واتضح من خلال هذا البيان وجود مخصص تذاكر سفر وبدل اجازات. وعليه، قامت المصلحه بمعاملتها اسوه بالمخصات، حيث قامت اجازات لذاكر المصلحه لتذاكر السفر والاجازات المستحقه، وطلابوا السابقه لنفس البنود، وسوف نقدم لاحقا بيانا يوضح طريقه احتساب المصلحه لتذاكر السفر والاجازات المستحقه، وطلابوا مهله للرد.
ثم سالت اللجنه ممثل المكلف: هل لديكم اي اضافه او تعليق علي ما ورد في مذكره اعتراضكم السابقه.
فاجب: لا يوجد اضافه، ولكن للتوضيح فان هذه الحسابات ليس بمخصات كما تم ذكره من قبل مثل المصلحه، واما هي
مصاريف مستحقه من التداخر والاجازات السنويه وفقا ل العقود التعاقد مع موظفي الشركه، وهي تثق في تسجيلها مع
المعايير المحاسبيه المتعارب عليها والصادره عن الهييه السعوديه للمحاسبين القانونيين، وان المتبع عن قبل المصلحه في
حالات مماليه لمكلفين اذين باعتبار هذه المصاريف تخص السنه التي يتم تحميلها في تلك السنه نظرا لطبيعتها.
وبعد الجلسه ورد اجابه ممثلي المصلحه بالخطاب المفرخ في ١٤٣٥/١١/٢ ه المتضمن:
"تم الاعتماد علي بيان تحليلي بالخدم الداينه ومصاريف مستحقه اخري المقدم من قبل المكلف في ١٩/٤٩ ه المقيد برقم ٢٩٥٠ ردا علي خطابنا رفم ١٣٦٦ و تاريخ ١٤٦٧/٧/٦ ه، حيث قام المكلف بتقدمي بيان تحليلي بالخدم الداينه ومصروفات مستحقه للاعوام من ٢٠٠٠ متي ٢٠٠٠ م (مرفق صوره)، حيث لوحظ وجود ارسده اتضح للمصلحه بانها عباره عن مخصصات
تذاكر سفر واجازات، وتم معالجتها بالربط كالتالي:
<table><tr><td>مخص اجازات مكون + مدور</td><td>مخص تذاكر مكون + مدور</td><td>الاعوام</td></tr><tr><td>٤,٨٨٥,٤٥٦ ريال مخصص بدل اجازات مكون وهو عباره عن رصيد ٢٠٠١٢/١٢/٣١.</td><td>٧,٧٦١,٣٠٩.</td><td>٢٠٠٢</td></tr><tr><td>م敦ور = صفر</td><td>م敦ور = صفر</td><td></td></tr><tr><td>مكون = صفر</td><td>٢٩,٤٦١ ريال مخصص تذاكر مكون ناتج من الفرق بين رصيد ٢٠٠٢ م و ٢٠٠٣.</td><td>٢٠٠٣</td></tr></table>
σ/2
<table><tr><td>ابو عباده من</td><td>الغرف بين ريد ٢٠٠٠٥ م ١٥٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠١٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م ٢٠٠٠٥ م
ابلغت المصلحه المكلف بالربط الزكي المعدل للاعوام ١٠٠٠٠ حتي ٢٠٠٠٠ برخ وتباعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وتباعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وتباعها برقم ٢٠٠۰٠ برخ وتباعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وتباعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وبتاعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وبتاعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وبتاعها برقм ٢٠٠٠٠ برخ وبتاعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وبتاعها برقم ٢٠٠۰٠ برخ وبتاعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وبتاعها برقم ٢٠٠٠٠ برخ وبنات
اما بند التبرعات لعامي ٢٠٠٣٠ م فحيث ان المكلف لم يعترض علي ربط المصلحه رقم ١٥/٢٠٧ واتريخ ١٥٧/٢٧ اجاب ١٥٧/١/٢٧ واتريخ ١٥٧/٢٧ واتريخ ١٥٧/٢٧ واتريخ ١٥٧/٢٧ واتريخ
و قام بسداد المبالغ المستحقه بموجب شبك مصدق مرفق بخطاب محاسبه القانوني رقم ... وتاريخ المتضمن موافقته علي
اجراء المصلحه، وحيث لم يقدم مثل المكلف اي مستندات متعلقه ببند التبرعات خلال المده الممنوحه من اللجنه.
وعليه، تري اللجنه رفض اعتراض المكلف من الناحيه الشكيله علي بند التبرعات، وذلك عملا بالقرار الوزاري رقم ٣٩٩ في
وقالم بسداد المقالع بموجب شبك مصدق مرفق بخطاب محاسبه القانوني رقم ... وتاريخ المتضمن موافقته علي
الناحيه المWOUEIE:
- ا- وجهه نظر المكلف:
ا - وجهه نظر المكلف:
تعترض الشركه علي اضافه المصلحه لتذاكر سفر مستقه، وبدل اجازات مستقه، وتعديل صافي الربح بها وكذلك وعاء الزكاه
كالاتي:
<table><tr><td colspan="2">المضاف الي وعاء الزكاه</td><td colspan="2">المعدل به صافي الربح</td><td rowspan="2">السنه</td></tr><tr><td>تذاكر سفر</td><td>اجازات</td><td>تذاكر سفر</td><td>اجازات</td></tr><tr><td>(ريال سعودي)</td><td>(ريال سعودي)</td><td>(ريال سعودي)</td><td>(ريال سعودي)</td><td></td></tr><tr><td>-</td><td>-</td><td>V,VI,7,3,9</td><td>E,M0,50,01</td><td>T...T</td></tr><tr><td></td><td></td><td>رصيد اثر المده</td><td></td><td></td></tr></table>
o/3
<table><tr><td>V,VΓ1,Γ0.9</td><td>ε,Γ0,9VΓ</td><td>£19,£11</td><td>-</td><td>Γ..Γ0</td></tr><tr><td>رسيد اول المده</td><td>رسيد اخر المده</td><td>الحركه خلال العام</td><td></td><td></td></tr><tr><td>V,Γλ£,Γ19</td><td>ε,Γ0,9VΓ</td><td>-</td><td>1,£V.,Γλ£</td><td>Γ..£</td></tr><tr><td>رسيد اخر المده</td><td>رسيد اول المده</td><td></td><td>الحركه خلال العام</td><td></td></tr></table>
نود ان نفيدكم بانه لا يوجد وضوح في كيفيه انتساب المبالغ المضافه، حيث انه في بعض الاحيان تم اضافه رصيد اول المده،
وفي بعض الاحيان رصيد اخر المده، واحيانا: الحركه خلال العام. ولكن بغض النظر عن ذلك، نفيدكم بان هذين البندين عباره عن
تذاكر سفر، واجازات مستقه للموظفين وليس مخصصات.
وحيث ان النظام الزكويي قد اجز قيد المعاملات التجاريه بالاستحقاق، ويفرض علي الشركات استخدام اساس الاستحقاق، وانه
لا يجيز المخصيات ولكن اجز المستحقات، فيتم قيد كافه الاجازات وتذاكر السفر المستحقه للموظفين عن السنه الماليه في
نهايه السنه، ويتم سدادها عاده في الاشهر الاولي للسنه التاليه، شانها شان رواتب ديسمبر، والتي تعتبر كمطريف مستحقه
في نهايه السنه، وتدفع للموظفين في يناير من السنه التاليه. وبذلك فلم يدل الحول علي مبالغ الاجازات وتذاكر السفر
المستحقه، لكي يتم اضافهها الي وعاء الزكاه او صافي الربح.
ان طبيعه هذا البند عباره عن مطاريف مكتسبه للموظفين، وهي التزام من الدرجه الاولي علي الشركه، وتم سدادها، كما انها
تختلف بطبيعتها عن المصفات مثل مخصص تعويض نهايه الصرف من الخدمه، ومخصص الدين المودومه، والتي تضافه الي
صافي الربح ووعاء الزكاه.
وبناء عليه، يرجي قسم هذه المبالغ من الربط الزكوي للاعوام المذكوره اعلاه.
ب - وجهه نظر المصلحه:
ان رصيد مخصص تذاكر السفر وذمم العاملين، هي عباره عن مخصصات لمواجهه مطاريف الاجازات، ولا تصرف للمستفيد الا
عند تمته بالاجازه.
وعليه، فان هذه الاموال مملوكه للشركه ولم يتم دفعها علا، حيث انها معاقه علي شرط القيام بالاجازه، واناما جنبت
لمواجهه المصارف المستقبليه للاجازات. واتالتي، فان ريدت هذه المباع في نهايه العام يعد بمنابه مخصص (استغلق من
الربح) يجب اضافه الي الوعاء الزكي وفقا لتعميم المصلحه رقم (1/٢/١٨٤٣/٢) و تاريخ (١٣/٢/١٨٤٣/٢) (الربح) يجب اضافه الي الوعاء الزكي وفقا لتعميم المصلحه رقيم (١/٢/١٨٤٣/٢) و تاريخ (١٣/٢/١٨٤٣/٢) (الربح) يجب الاضافه الي الوعاء الزكي وفقا لتعميم المصلحه رقيم (١/٢/١٨٤٣/٢) و تاريخ
نعت علي اضافه كافه المخصات والاحتياطيات الي الوعاء اي ما كان نوعها.
وقد تايد اجراء المصلحه بقرار اللجنه الاستينافيه رقم (٨٨) لعام ١٤٦١ ه، والموصادق عليه بالخطاب الوزاري رقم (٥٥٥١) و تاريخ ١٤٦١ ه، اما ما يخص كيفيه انتساب المبالغ المضافه، فقد قامت المصلحه اضافتها وفقا للدركه علي المخصص، وTTCSMS المصلحه بنظاميه وصحه اجراءها.
الدراسه والتطيل:
بعد الالطلاع علي وجهه نظر الطرفين وسماع اراهما، اتضح ان المكلف يري ان تذاكر سفر واجازات مستحقه هي مطاريف
مستحقه فعليا وليست مخصصات، بينما تري المصلحه ان هذه المصاريف هي عباره عن مخصصات لمواجهه مطاريف الاجازات،
ولا تصرف للمستفيد الا عند تمته بالاجازه.
٥/٤
وبرجوع اللجنه الي القوايم الماليه وسماع وجهه نظر الطرفين، تبين ان المصلحه عالجث ارسده التذاكر والاجازات المستحقه
علي اساس انها مخصصات. كما تبين للجنه ان تذاكر السفر والاجازات المستحقه، مصنفه في القوايم الماليه كمصروف
مستحق، ضمن بند الخدمه الذينه الاخري والمصاريف المستحقه.
وحيث ان الاجازات المستحقه تعد حقا ثابتا للعام لتعويضه عن الاجازات السنويه، ولا يوجد احتمال مستقبلي لعدم استحقاق
العامل لهذا التعويض، ولا يمكن تعويض العامل باقل من هذا المبلغ، عليه تري اللجنه ان بند الاجازات المستحقه يعتبر مصروقا
مستحقا واجب الدفع، وليس مخصصا لا يخضع للزكاه.
اما بند التذاكر المستحقه، فان الاستحقاق متوفي علي تمنع العامل اجازته السنويه، ومن الممكن ان يدفع للعامل تعويض
عن التذاكر المستحقه، يقل او يزيد عن المصاريف المستحقه المحتسبه في القوايم الماليه.
عليه، تري اللجنه تاييد المصلحه في اخضاع تذاكر سفر مستحقه للزكه للاعوام من ٢٠٠٠م حتي ٢٠٠٠م و تاييد المكلف في عدم
اخضاع بدل اجازات مستحقه للزكه للاعوام من ٢٠٠٠م حتي ٢٠٠٠م.
القرار
اولا: الناحيه الشكيله:
قبول الاعتراض المقدم من المكلف / شركه ( ا ) , علي الربط الزكي المعدل الذي اجرته مصلحه الزكاه والدخل للاعوام من
٢٠٠٠م حتي ٢٠٠٠م، علي بند تذاكر مستحقه وبدل اجازات من الناحيه الشكيله، وفرض الاعتراض علي بند التبرعات لعامي
٢٠٠٠م و ٢٠٠٠م من الناحيه الشكيله.
ثانيا: الناحيه الموضوعيه:
- تاييد المصلحه في اخضاع تذاكر سفر مستحقه للزكاه للاعوام من ٢٠٠٠م حتي ٢٠٠٠م.
- تاييد المكلف في عدم اخضاع بدل اجازات مستحقه للزكه للاعوام من ٢٠٠٠م حتي ٢٠٠٠م
يعد هذا القرار قابلا للاستثناف المسب للطرفين امام اللجنه الاستثنافيه الزكويه الضريبيه بالارياض، وذلك خلال ستين يوما من تاريخ استلامه، علي ان يقوم المكلف بسداد المستحقات المتوجبه عليه طبقا لهذا القرار.
والله الموفق
o / o