gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-168661 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168661-2) في الدعوي المقامه من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانفه المستانف ضده انه في يوم الاحد 2024/02/18م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/10م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (-2022-IZD 2441) الصادر في الدعوي رقم (2021-65642-2) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2015م حتي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند فروق الاستهلاك لعامي 2015م و2016م. 2- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند صافي الاصول الثابته للاعوام 2015م و2016م و2018م. 3- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند مصروف مخصص تذاكر السفر - المدور - لعام 2017م. 4- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند مصروف مخصص تذاكر السفر - المكون - للاعوام من 2015م الي 2018م. 5- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الارباح المبقاه لعامي 2017م و2018م. 6- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند بضايع مستلمه بدون فواتير لعام 2018م. 7- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المحول الي احتياطي نظامي لعامي 2015م و2016م. 8- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند مخصص الزكاه لعام 2015م. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168661 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168661-2) * 9- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند مخصص اجازات للاعوام من 2015م الي 2018م. * 10- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند مخصص المخزون للاعوام 2015م و 2016م. * 11- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند مخصص اصباغ واختلاف اسعار الحديد لعامي 2017 م و2018م. * 12- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند مخصص ديون مشكوك في تحصيلها للاعوام 2015م و2016م و2018م. * 13- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند مصاريف قانونيه لعام 2016م. * 14- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند داينون تجاريون للاعوام من 2015م الي 2018م. * 15- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند مستحق الي اطراف ذات علاقه للاعوام 2015م و2017م و2018م. * 16- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند رصيد مصروف اجازات مستحق لعام 2017م. * 17- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند دفعات مقدمه مستلمه من عملاء للاعوام من 2015م الي 2018م. * 18- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند منافع موظفين لعامي 2015م و2016م. * 19 - اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند اخري مستحقه للاعوام من 2016م الي 2018م. * 20- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند قروض قصيره الاجل لعام 2017م. * 21- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند ارباح علي فروقات استيرادات للاعوام من 2015 الي 2018م. * 22- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند توزيعات ارباح مقترحه لعام 2018م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه ( هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تدعي بانه وفيما يخص بند (صافي الاصول الثابته لعام 2018م) بان الدايره مصدره القرار محل الاستيناف قامت بالغاء اجراء الهييه مستنده في ذلك علي مبدا عدم رجعيه القوانين وان الانظمه واللوايح لا تطبق باثر رجعي مالم ينص علي خلاف ذلك، وعلي تفيد الهييه بان المكلف قدم اقراره وحسم رصيد صافي الاصول الثابته وفقا لطريقه الاستهلاك باستخدام القسط المتناقص، في حين ان الهييه قامت بالربط علي المكلف وحسم الاصول وفقا للرصيد المدرج بالقوايم الماليه، وتمسكت الهييه عند دراسه الاعتراض بوجهه نظرها كونه مكلف زكوي، وبالرجوع الي العام المشار اليه يتبين ان تفاصيل رصيد الاصول وفقا لما هو موضح في مذكره الهييه الجوابيه، واما فيما يتعلق بما جاء بحيثيات الدايره بان اللايحه صدرت بعد تقديم اقرار المكلف فتجيب الهييه بان ذلك غير صحيح اذ ان المستانف ضده قدم اقراره لعام 2018م بتاريخ 1440/09/17ه واللايحه صدرت بتاريخ 1438/06/01ه اي ان معالجه ذلك البند لذلك العام يجب ان يكون تطبيقا للايحه وذلك وفق ما جاء الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168661 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168661-2) بالفقره ثانيا والماده (4) فقره (ثانيا (1). وفيما يخص بند (الارباح المبقاه لعامي 2017م و2018م) فتدعي الهييه بانها قامت بالربط علي المكلف باضافه الارباح المدوره الي الوعاء الزكوي لعامي 2017م و2018م بمبلغ (17,162,355) ريال ومبلغ (18,355,648) ريال علي التوالي تمثل رصيد اول المده لعدم تقديم المكلف الاثبات المستندي للتوزيع استنادا للماده الرابعه فقره (اولا /8) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، كما لم يقدم المكلف اثناء مرحله الاعتراض الاثبات المستندي بالتوزيعات والمتمثل في قرار الشركاء بالتوزيع وصور الحوالات البنكيه او صور الشيكات والكشوف البنكيه الداله علي خروج هذا المبلغ من ذمه الشركه، عليه واستنادا للماده اعلاه تم رفض اعتراض المكلف، وقامت الدايره بالغاء اجراء الهييه نظرا لتقديم المستانف ضده المستندات الثبوتيه وبناء علي ذلك قامت الهييه بمراجعه اوراق الدعوي ومن بينها توزيعات ارباح بمبلغ (2,500,000) ريال لعام 2017م وكذلك توزيعات ارباح بمبلغ (250,000) لعام 2018م، وحيث قدم المكلف المستندات المؤيده التي توضح توزيعها قبل حولان الحول القمري، مما تري معه الهييه قبول التوزيعات وفقا للتوزيعات المؤيده ومقدارها (2,500,000) ريال لعام 2017م وكذلك توزيعات ارباح بمبلغ (250,000) لعام 2018م، اما فيما يتعلق بالمبلغ المتبقي فلم يثبت المكلف تقديم تلك الارباح مما يجب معه اضافتها للوعاء الزكوي وفقا للتفصيل بمذكره الهييه الجوابيه. كما تعترض الهييه علي بند احتياطي نظامي لعامي 2015م و2016م)، وعليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاحد بتاريخ 2024/02/18م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف فتقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2024-168661 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168661-2) وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (صافي الاصول الثابته لعام 2018م)، وحيث يكمن استينافها في بان المكلف قدم اقراره وحسم رصيد صافي الاصول الثابته وفقا لطريقه الاستهلاك باستخدام القسط المتناقص، في حين ان الهييه قامت بالربط علي المكلف وحسم الاصول وفقا للرصيد المدرج بالقوايم الماليه، وتمسكت الهييه عند دراسه الاعتراض بوجهه نظرها كونه مكلف زكوي، وان المستانف ضده قدم اقراره لعام 2018م بتاريخ 1440/09/17ه واللايحه صدرت بتاريخ 1438/06/01ه اي ان معالجه ذلك البند لذلك العام يجب ان يكون تطبيقا للايحه. وحيث نصت الفقره (1/ ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - ما لم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في النشاط."، وحيث نصت الفقره (2) من الماده (7) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "يتم استهلاك الاصول الثابته وفقا لطريقه القسط الثابت وتكون نسبه استهلاكها علي النحو الاتي: ...". وبناء علي ما تقدم، وحيث ان استيناف الهييه يكمن حول ما جاء بحيثيات الدايره بان اللايحه صدرت بعد تقديم اقرار المكلف، وحيث تجيب الهييه بان ذلك غير صحيح كون ان المكلف قدم اقراره لعام 2018م بتاريخ 1440/09/17ه واللايحه الزكويه صدرت بتاريخ 1438/06/01ه اي ان معالجه ذلك البند لذلك العام يجب ان تكون تطبيقا للايحه وذلك وفق ما جاء بالماده السابعه فقره (ثانيا) والماده الرابعه فقره (ثانيا (1) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، يتبين صحه ما اشارت اليه الهييه حيث ان عام الخلاف هو 2018م؛ وعليه يتم تطبيق اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الارباح المبقاه لعامي 2017م و 2018م)، وحيث يكمن استينافها انه وبمراجعه اوراق الدعوي ومن بينها توزيعات ارباح بمبلغ (2,500,000) ريال لعام 2017م وكذلك توزيعات ارباح بمبلغ (250,000) لعام 2018م، وحيث قدم المكلف المستندات المؤيده التي توضح توزيعها قبل حولان الحول القمري، مما تري معه الهييه قبول التوزيعات وفقا للتوزيعات المؤيده، ا فيما يتعلق بالمبلغ المتبقي فلم يثبت المكلف تقديم تلك الارباح مما يجب معه اضافتها للوعاء الزكوي. وحيث نصت الفقره (8) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي: يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها - رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام.. وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن استيناف الهييه حول قرار الدايره بالغاء اجراء الهييه نظرا لتقديم المستانف ضده المستندات الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-168661 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-168661-2) الثبوتيه، وبعد الاطلاع علي ملف الدعوي وما احتواه من دفوع ومستندات، يتبين ان المكلف قام بتقديم المستندات التي تثبت توزيع الارباح قبل حولان الحول القمري بمبلغ (2,500,000) ريال لعام 2017م وبمبلغ (250,000) ريال لعام 2018م، اما فيما يتعلق بالمبلغ المتبقي لعام 2017م وقدره (14,662,355) ريال وعام 2018م وقدره (18,105,648) ريال فلم يثبت المكلف تقديم تلك الارباح مما يجب معه اضافتها للوعاء الزكوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند احتياطي نظامي لعامي 2015م و 2016م)، وبتامل الدايره في موضوع النزاع، وبعد اطلاع الدايره علي استيناف الهييه، وحيث انه للدايره الاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البند محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث استبان لهذه الدايره صحه النتيجه التي خلصت اليها دايره الفصل في قرارها، وان في الاسباب التي اقامت عليها قرارها ما يكفي لتاييد ذلك القرار، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، مما تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2441-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2021-65642-2 المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2015م حتي 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند صافي الاصول الثابته لعام 2018م). 2- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الارباح المبقاه لعامي 2017م .)و2018م الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-168661 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-168661-2023) 3- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند احتياطي نظامي لعامي 2015م .)و 2016م ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa