gstc_gov_sa · decision · processed · 33 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-172830 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (IW-172830-2023) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2024/05/01م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ / عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/28م، من فرع شركه ... والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/29م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2021-42107-IW) الصادر في الدعوي رقم (2022-2295-IFR) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م الي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه فرع شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق باهدار الحسابات والربط التقديري للاعوام 2015م و 2017م و 2018م محل الدعوي. ثانيا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه فرع شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند ضريبه الاستقطاع عن توزيعات ارباح تقديريه للاعوام 2015م و 2017م و 2018م محل الدعوي. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه فرع شركه ... (رقم مميز .... علي قرارات المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند ضريبه الاستقطاع علي رسوم تراخيص مفترضه محل الدعوي. رابعا: رفض اعتراض المدعيه فرع شركه ... (رقم مميز ...) علي قرارات المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند التقادم لضريبه الاستقطاع عن شهر ديسمبر 2014م محل الدعوي. خامسا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه فرع شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق بغرامات التاخير محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند (فرض ضريبه الاستقطاع علي رسوم تراخيص مفترضه، حيث ان المستانف (المكلف) يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه لم يعترض من الاصل في لايحه دعوتها المحرره لدي لجنتكم الموقره علي البند المرفوض والمذكور اعلاه، حيث حررت اللايحه الدعوي المقدمه امامكم لاجل اعتراض الفرع علي ربوط الهييه العامه للزكاه والدخل عن الاعوام الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر ٢٠١٥ م و ۲۰۱۷ م و ۲۰۱۸م، وربوط ضريبه الاستقطاع عن شهر ديسمبر للاعوام ۲۰۱٥ م ، و ۲۰۱۷م، و ۲۰۱۸ م. هذا ولا سيما ان المدعي عليها "هييه الزكاه والضريبه والجمارك" قبلت اعتراض المكلف فيما يتعلق بموضوع البند محل الاعتراض، حيث بعد ان تقدم المكلف باعتراضه علي القرارات امام الهييه العامه للزكاه والدخل، قامت الهييه بقبول اعتراض الفرع، وانتهي النزاع حول البند محل الاعتراض وذلك بموجب الاشعار الصادر من قبلها في تاريخ ۳۰/۱۱/۲۰۲۰ م عن طريق البريد الالكتروني والذي يتضمن نتيجه دراسه الاعتراض بقبول اعتراض الفرع علي هذا البند ( مرفق رقم ٤ ) . الامر الذي يؤكد لسعادتكم بان قرار لجنه الفصل محل الاعتراض تضمن النظر في طلبات لم تبدي من قبل الخصوم. هذا ولا سيما ان موضوع الخلاف بين المدعيه والمدعي عليها لتلك البندين محل الاعتراض قد انتهي بقبول الهييه للاعتراض المقدم من المدعيه وفقا للاشعارات المرفقه مع لايحتنا الاعتراضيه الماثله بين ايديكم الكريمه. وبما ان القواعد الفقهيه في شريعتنا الاسلاميه نصت علي ان التابع يتبع المتبوع، وان الهييه وافقت علي انهاء الخلاف بينها وبين المدعيه في البنود المعترض عليها بما فيها الغاء غرامات التاخير، فاننا نلتمس من فضيلتكم الغاء اجراء المدعي. في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه) انها تتمسك بحيثيات القرار الابتدايي اذ ان قرار لجنه الفصل واتي متوافقا مع ما نصت عليه الفقره (1) من الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل. وفيما يخص البند التقادم لضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2014م)، حيث ان المستانف (المكلف) يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه لم يعترض من الاصل في لايحه دعوتها المحرره لدي لجنتكم الموقره علي البند المرفوض والمذكور اعلاه، حيث حررت اللايحه الدعوي المقدمه امامكم لاجل اعتراض الفرع علي ربوط الهييه العامه للزكاه والدخل عن الاعوام الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر ۲۰۱۵ م و ۲۰۱۷ م و ۲۰۱۸ م، وربوط ضريبه الاستقطاع عن شهر ديسمبر للاعوام ٢٠١٥م ، و ٢٠١٧م، و ۲۰۱۸ م. هذا ولا سيما ان المدعي عليها "هييه الزكاه والضريبه والجمارك" قبلت اعتراض المكلف فيما يتعلق بموضوع البند محل الاعتراض، حيث بعد ان تقدم المكلف باعتراضه علي القرارات امام الهييه العامه للزكاه والدخل، قامت الهييه بقبول اعتراض الفرع، وانتهي النزاع حول البند محل الخلاف بند التقادم لضريبه الاستقطاع عن شهر ديسمبر 2014 م، وذلك بموجب اشعار قبول الرقم المجاني : 8001220000 7/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-172830 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (IW-172830-2023) الاعتراض الصادر من الهييه بالرقم المرجعي ( ٠٣٥٠٠٩٤٩٩٣٠٧ ) وتاريخ ۳۰/۱۱/۲۰۲۰ م والذي يتضمن الاشاره الي الاعتراض المقدم من المكلف لدي الهييه ذي الرقم ( ۰۳۵۰۰۹۱۹۹۳۰۷) وافاده الفرع بانه بعد التحليل والمراجعه صدر قرار بقول الاعتراض وتعديل بنود الاقرار محل البند (مرفق رقم (٥) . الامر الذي يؤكد لسعادتكم بان قرار لجنه الفصل محل الاعتراض تضمن النظر في طلبات لم تبدي من قبل الخصوم. هذا ولا سيما ان موضوع الخلاف بين المدعيه والمدعي عليها لتلك البندين محل الاعتراض قد انتهي بقبول الهييه للاعتراض المقدم من المدعيه وفقا للاشعارات المرفقه مع لايحتنا الاعتراضيه. وبما ان القواعد الفقهيه في شريعتنا الاسلاميه نصت علي ان التابع يتبع المتبوع، وان الهييه وافقت علي انهاء الخلاف بينها وبين المدعيه في البنود المعترض عليها بما فيها الغاء غرامات التاخير، فاننا نلتمس من فضيلتكم الغاء اجراء المدعي. في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه) انها تفيد بعدم وجود نص نظامي يسقط حق الهييه في المطالبه بضريبه الاستقطاع المضي معده معينه، ويعد الشخص المقيم ملزما ومسؤولا عن استقطاع الضريبه من المبلغ الذي قام بدفعه لغير المقيم، كما اتضح للدايره مصدره القرار عدم قيام المدعي باستقطاع الضريبه عن المدفوعات التي تمت لجهات غير مقيمه للاعوام محل الخلاف وذلك مخالفه صريحه لما نصت عليه احكام نظام ضريبه الدخل ولايحته التنفيذيه. وفيما يخص البند (غرامه التاخير)، حيث ان المستانف المكلف) يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه قدم الاقرارات الضريبيه في المواعيد النظاميه المنصوص عليها، وان غرامات التاخير التي نشات بسبب فرق الضريبه هي ناتجه عن اخطاء واختلاف في وجهات النظر وليس نتيجه تعمده في عدم سداد الضريبه في التاريخ النظامي. في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه) انه قامت الدايره مصدره القرار محل الاستيناف بتعديل الغرامه وذلك بالغاء الغرامه عن البنود التي تم فيها قبول اعتراض المستانف ضدها ولما ان الهييه قامت بالاستيناف علي البنود اعلاه لذا تطالب الهييه بالغاء قرار الدايره وتاييد اجرايها بفرض الغرامه علي كافه بنود الدعوي. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاربعاء 2024/05/01م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد ؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند فرض ضريبه الاستقطاع علي رسوم تراخيص مفترضه)، حيث تبين من خلال ملف الدعوي بان المستانف يعترض علي صدور قرار برفض الاعتراض علي البند محل الخلاف من لجنه الفصل بالرغم من عدم الاعتراض عليه، وبالرجوع للايحه استيناف المكلف والتي افاد فيها انه لم يعترض من الاصل في لايحه دعوتها المحرره في مرحله الفصل، حيث تم قبول البند في مرحله الاعتراض لدي الهييه وارفق بريد الكتروني يثبت قبول الهييه اعتراض المكلف علي البند محل الخلاف، وتبين من خلال الاطلاع علي كافه المستندات المقدمه بقبول الهييه اعتراض المكلف فيما يخص البند محل الخلاف في مرحله الاعتراض، حيث تم الاطلاع علي البريد المرسل من قبل موظف الهييه بقبول البند ( اسم المستند: 1. GAZT's decision.docx) وتم الاطلاع علي اشعارات قبول الاعتراض الصادره بتاريخ 2020/11/30م (اسم المستند: Partial acceptance/GAZT's Acceptance) والتي من خلالها تم التاكد من ان الهييه اسقطت ضريبه الاستقطاع علي رسوم تراخيص وابقت فقط ضريبه الاستقطاع عن توزيعات الارباح التقديريه للاعوام من 2015م الي 2018م، وحيث ان الهييه لم تقدم مذكره جوابيه في مرحله الفصل توضح فيه اجرايها المتبع في الربط علي البند محل الخلاف، ويتبين بان المذكره التي تم ارفاقها من قبل الهييه والمتعلقه برسوم التراخيص كانت في مرحله الاستيناف ردا علي استيناف المكلف والتي لم توضح فيه اسباب الربط وانما اكتفت بما جاء في قرار دايره الفصل، بناء علي ما سبق، الامر الذي يتعين معه قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه الاستقطاع علي رسوم تراخيص مفترضه). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند التقادم لضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2014م)، واستنادا علي الماده (63) الفقره (1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي: "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه : .... ارباح موزعه بنسبه 5%. بناء علي ما سبق، وحيث ان هذا البند مرتبط بالبند اولا من استيناف المكلف وليس محل اعتراض حيث ثبت للدايره قبول الهييه اعتراض المكلف علي ضريبه الاستقطاع لعام 2014م وذلك اثناء مرحله الاعتراض امام الهييه وحيث لم يقم المكلف بتصعيد اعتراضه علي ضريبه الاستقطاع لعام 2014م امام دايره الفصل مما يثبت معه عدم وجود خلاف بين الطرفين وذلك وفق اشعارات القبول المقدمه من المكلف والصادره من الهييه، وحيث ان التقادم لضريبه الاستقطاع لعام 2014م مرتبط في البند اولا من استيناف المكلف وحيث ثبت عدم وجود خلاف بين الطرفين علي ضريبه الاستقطاع بحسب ما تم تفصيله في البند اولا من استيناف المكلف، الرقم المجاني : 8001220000 7/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-172830 قرار رقم )IW-172830-2023( الصادر في الاستيناف المقيد برقم الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند التقادم لضريبه الاستقطاع الشهر ديسمبر لعام 2014م). وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند غرامه التاخير، واستنادا علي نص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه التي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه به التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه". بناء علي ما سبق، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره تعديل قرار دايره الفصل بسقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها قبول استيناف المكلف لسقوط اصل فرض الضريبه. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي البند اهدار الحسابات واصدار الربط التقديري) والبند (ضريبه الاستقطاع عن توزيعات ارباح تقديري للاعوام من 2015م الي (2018م)، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف شركه ... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2295-2022-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2021-42107-IW) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2015م الي 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: -1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اهدار الحسابات واصدار الربط التقديري). -2- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع عن توزيعات ارباح تقديري للاعوام من )2015م الي (2018م -3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فرض ضريبه الاستقطاع علي رسوم تراخيص مفترضه). -4- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند التقادم لضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر لعام 2014م). -5- تعديل قرار دايره الفصل فيما باستيناف الطرفين بشان بند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. الرقم المجاني : 8001220000 7/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-172830 الصادر في الاستيناف المقيد برقم: )IW-172830-2023( عضو الدكتور / .... عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 7/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000