gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-33643: قرار رقم: (Z-33643-2021) الصادر في الاستيناف المييد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف (…) سجل تجاري (…) رقم مميز المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضربيه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2023/05/10، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/04/2026 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بضور كل من: رييسا الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضو ... الاستاذ/... هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: الناحيه الشكليه: قبول دعوي المديعه شركه ....، سجل تجاري رقم: (...) ورقم مميز: (... شکل. الناحيه الموضوعيه: - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بالخطا المادي لبلغ السجاد. 6/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه - قوبل اعتراض المعديه فيما يتعلق ببند الاصول الثابته. - رفض اعتراض المعديه فيما يتعلق ببند الخدم المثنيه والدفعات المقدمه من العملاء. - رفض اعتراض المعديه فيما يتعلق ببند الاستثمارات. - رفض اعتراض المعديه فيما يتعلق ببند فروقات الاستيرادات. - رفض اعتراض المعديه فيما يتعلق ببند عدم اعتماد كامل الارباح الموجعه لعام 2015م - اثبات التهاء Kastفا فيما يتعلق بالاصول غير المتداوله. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالاتحه استيناف ضمتمت ما ملححه الاتي: فيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار داره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخش بند (الخدم الداييه والدفعات المقدمه من العملاء لعامي 2015م فيدعي ان اتحساب الرصيد الخاضع لولان الحول يتم من خلال رصيد اول المده ناقص الجزء المسدد، وباتالي فان الرصيد الظاهر في القوايم الماليه لا يعبر عن حولان الحول، وفيما يخش بند (الاستثمارات) فيطالب المكلف بحسموها من الوعاء كونها استثمارات طويله الاجل، وهي للقنيه، كما اند ذلك القرار رقم (8676/4) وتاريخ 1410/12/24 كما انه تم الاحتفاظ بها لاكثر من سنه وقام البنك ابداحها في صناديق استثماريه طويله الاجل، وفيما يخش بند (فروق استيرادات لعام 2014) فيديي المكلف ان الفروقات ناتجه عن مصاريف تخص الاستيرادات مثل مصاريف النقل من الميناء الي الشركه والمخلصين، وفيما يخش بند (الارباح المبقاه لعام 2013م) فيديعي المكلف انه تم توزيع الارباح مما يجب معه حس…ها من رصيد الارباح المبقاه اول المده، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزکاه والصربيه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانحه استينافيه تضمنت ما ملحضه التي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخط (الاصول الثابته لعامي 2014 م و 2015 م) فتدعي الهييه ان ما يجب صممه من الوعاء الزكوي كصافي اصول ثابته وفقا لما ورد في القوايم الماليه وتطبيقا لما ورد في الماده السابعه من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الحادره بالقرار الواري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 ه، اما ما يتعلق بعدم رجعيه القوانين فان البند ثالثا في اللاتحه الذي نص علي ان تطبيق اللاتحه المرغقه علي جميع المكلفين الخاضعين لجابيه الزكاه من تاريخ صدور هذا القرار (1438/06/01) والمكلف تم الربط عليه بعد تاريخ صدور اللاتحه وذلك بتاريخ 6/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. 1440/02/21 البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وبعرض لايحه الاستثناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملخصه بانها تتمت سححه اجراها وسلامته وتطالب رد استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل في البنود محل استيناف المكلف. وفي يوم الارباء 2023/05/10 م، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل جلستها بحضور كامل اعشايها عبر التواصل المريلي طبقا لاجراءات التقاضي المريلي عن بعد استينا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 و بعد الطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اسبت اجاده للفصل واصدار القار في موضعها، وعليه قررت الداره قصل باب المراهعه واجز ال-Qضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراثها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان (الخدم الداييه والدفعات المقدمه من السلامه لعامي 2014م و2015م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته داره الفصل تجاه هذا البند: اذ يدعي ان انتساب الرصيد الخاضع لحولان حول يتم من خلال رصيد اول المده ناقص الجزء المسدور، وبالتالي فان الرصيد الظاهر في القوايم الماليه لا يعبر عن حولان الحول. وحيث نست الفقره رقم (5) من البند (اولا) من الماده الرابعه من اللازحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ 1438/06/01 الخاضعه للزكه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون: اواقد الغض، حساب الدفع علي المكشفون في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يبقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول." كما اوslant الفتوي الشريعه الصادره برقم (22665) وتاريخ 15/1424/04/14 6/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه علي ان: "ما تاخده الشركه من المال اقتراضا من صناديق الاستثمارات او غيرها لا يخلو من احدي الحالات التاليه: ان يحول الحول علي كله او بعضه قبل انفقاء فما حال عليه الحول منه وجبت فيه الزكاه، ان يستخدم كله او بعضه في تمويل اصول ثابته فلا زكاه قياما استخدم منه في ذلك، ان يستخدم في تمويل نشاط الشركه الجاري والذي يعتبر من عروض التجاره فتبج فيه الزكاه باعتبار ما الي اليه يوزكي بتقييمه نهايه الحول." بناء علي ما تقدم، تعد الذم التجاريه الداييه والدفعات المقدمه احمد مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصل المحسومه من الوعاء الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المرقمه تبين تقديم حساب دفتر الاس-tاد العام لبند الذمم الداييه، واتضح حولان الحول علي مبلغ (819,571) ريال لعام (324,127) ريال لعام 2015 م، ولم يقدم حركه الحساب لبند الدفعات المقدمه، وعليه تري (819,571) ريال (324,127) ريال لعام 2015 م، وmlق، (819,571) ريال (324,127) ريال لعام 2015 م، وmlق، (819,571) ري (324,127) ريال لعام 2015 م، وmlق، (819,571) ريال (324,127) رييال لعام 2015 م، وmlق، (819,571) ريال (324,127) رييال لعام 2015م، وmlق، (819,571) ريال (324,127) رييال لعام 2015م، وmlق، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان (الارباح المبقاه لعام 2013م) وحيث يمكن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يثعي انه تم توزيع الارباح مما يجب معه حسبما من رصد الارباح المبقاه اول المده. وحيث نست الفقره (8) من البند (اول) من الماده (4) من "اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 140/6/01 - 14ه - علي انه: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه ولنزكه ومنها: 8 - رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام". كما نست الفقره (3) من الماده (20) يقع عبء اثبات صحه ما وورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما وورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط "تقديري وفقا لوجحه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقوق المرتبطه بالحاله والمعلومات الناتجه لها". وبناء علي ما تقدم، تحسم الارباح الموجعه من رصيد الارباح المبقاه اول المده، شريطه اثباتها مستنديا، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه تبين من كل قالمه (54,584,212) ريال، كما تضمن توزيع مبلغ (11,500,000) ريال بتباريخ 2015/6/30 م واكد ذلك 6/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه كشف الحساب البنكي، هذا المبلغ تم توزيعه بعد حولان الحول القمري) ومما سبق، يتحض ان المكلف قام بتوزيعات ارباح بمبلغ (54,584,216) ريال لعام 2015م، وتضمن مبلغ (11,500,000) ريال حال عليه الحول القمري، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي قبول الاستيناف وتعديل قرار دايره الفصل وذلك بقبول حسم التوزيعات التي لم يحل عليها الحول القمري والبالغه (43,084,216) ريال. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف واستيناف الهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالادخ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تعني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء م新征程ا مع الاسباب السايفه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بحدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في خسوه ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتيي معه هذه الدايره الي رفض استلانف المكلف ورفض استلانف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستلانف فيما التيه الي منه نتيجه في بقيه البنود دحوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه العام ذي الرقم (IZD-2020-232) المصادر في العدد (Z-9266-2019) الممتعلقه بالاربط الزكوي للاعوام من 2013/07/01 ثانيا:})(في الموضوع: 1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاصول الثابته لعامي 2014) .(م2015g 6/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه م 2014 - فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (الخدم الداييه والدفعات المقدمه من العملاء لعامي (م:2015) ا-تعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الخدم الداييه). ب-رفض الاستثناف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الدفعات المقدمه). 3-رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات). 4-رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (فروق استيرادات لعام 2014م). 5-تعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (الارباح المبقاه لعام 2013م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخافات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور 6/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني