gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لعام ٢٠٢١ م ضريبه الدخل (IZR-٢٠٢٠-٣٢) القرار رقم (١-٢٠١٨-١) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: الربط الضريي- عدم سم بند اجور ورواتب غير مؤيده مستنديا- ايرادات عقود غير المصرح عنها الملخص: مطالبه المدينه الغاء قرار هييه الزكاه والضريه والجمارك بشان الربط الضريي للاعوام من ٢٠١٠ م حتي ٢٠١٠ م اجابت الهييه فيما يتعلق بالبند الاول: بند ايرادات عقود مجموعه /... غير المصرح عنها بانه بعد دراسه بيان متابعه العقود المقدمه من المعنيه عن عام ٢٠١٠ م تم التوصل الي وجود فروقات الايرادات وذلك عن عقود مجموعه ... حيث تبين لنا وجود اعمال متبقيه من قيمه العقود، وبعد الالطلاع علي بيان متابعه العقود للعام التالي ٢٠١١ م تبين ان المدييه لم تصرح عن هذه العقود في الاقرارات المقدمه من قبلها، كما انها لم تقدم المستندات الثبوتيه المؤيده لوجهه نظرها بالرغم من تكرار المطلابه بها، ولذلك تم اضفتها الي الربح ضمن الوعاء. وفيما يتعلق بالبند الثاني: بند الاجور والرواتب غير المؤيده مستنديا اجباب بانه تم التوصل الي وجود فروقات بعد ان تمت مطالبه المدعيه بتقدمي شهاده من مراقب الحسابات بتاكيد الاجور والرواتب الخاصه وغير الخاضعه للانميات الاجتماعيه لاعوام محل الاعتراض وقدمت بيان تحليلي مصدق من قبلها فقط، واجراء مقارنه بين الاجور والرواتب المحمله بالحسابات وبين ما ورد بشهاده مراقب الحسابات المقدمه من المدعيه، وعليه تمت اضافه هذه الفروقات الي الوعاء وفق، ما نتعت عليه الفقره رقم (١) من الماده التاسعه من اللاتجه التنفيذيه لنظام ضربه الدخل الصاحده بموجب قرار وزير الماليه رقم (١٠٣٥) وتاريخ ١٤٢٥/٦/١، وتمتمسك بصحه اجراها- ثبت للدايره ان الخلاف بين المدعيه والمدعيه عليها يتمحور حول بندين: البند الاول: باطلاع الدايره علي بيان متابعه العقول مدمام من المدعيه تبين لها ان الفرق المضاف الي الربح سبق وان تم التصريح عنه بالشكل الصحيح من قبل المدعيه، وحيث ارفقت المدعيه المصادقه علي هذه المبالغ معتمده من جه التعاقد مجموعه ... كما جاء في كشف متابعه العقود: الامر الذي يتعين معه الغاء قارار المدعي عليها في شان هذا البند، وفيما يتعلق بالبند الثاني: وحيث لم تقدم المدعيه ما يثبت حده اعتراضها- مؤدي ذلك: اولا: الغاء قارار المدعي عليها المتعلق ببند ايرادات عقود مجموعه غير المصرح عنها للمدعيه، ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي قرا المدعي علي عليها المتعلق بعدم قسم بند اجور ورواتب غير مؤيده مستنديا محل الدعوي- اعتبار القرا نهايا وواجب النفاذ بموجب الماده (٢٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. 2021 قرارات اللجان الضريبيه لعام المستند: الفقره رقم (1) من الماده (9) والفقره (٣) من الماده (٧) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (10r0) وتاريخ 11/14ه الفقره (ا) من الماده (٢١) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/٥) وتاريخ الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله و صحبه ومن والاه; وبعد: انه في يوم السبت ١٤٤١/١٠/٢١ هام الفوافق ٢٠٢٠/٠٦/١٣ امجتمت الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، المنصوص عليها في الماده (١٧) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ ١٥٤٩/١/١٥ ه، وجلستها عن ١٢٣/١٢٣ (١٥٤٧٤) واتريخ (١٥٤٧٤) واتريخ (١٥٤٧٤) واتريخ (١٥٤٦٤) واتريخ (١٥٤٦٤) واتريخ (١٥٤٦٤) واتريkh بعد عبر الاتصال المريي والوصتي جراء القرار الحكومي بتعليق الحضور لمقرات العمل في كافه الجهات الحكوميه بسبب الاجراءات الاختزازيه لضمان سلامه الجميع من جايحه كورونا، وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه: وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اوعدت لدي الامانه العامه للجان الضريبيه برقم (1-٢٠١٨-١) وتاريخ ٦١٠٩/٢٠٢٠١٩/٢٠٢٠ م تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان المدعيه/...وشركته .... تقدمت بواسطه مديرها / هويه مقيم رقم ... بموجب سجل تجاري رقم... تقدم باعتراض علي الربط الضريبي الذي اجراء فرع الهييه العامه للزكه والدخل بمدينه الرياض علي الشركه المدعيه للاعوام من ٢٠١٠ م حتي ٢٠١٠ م و افرق للايحه دعوي، تضمنت اعتراض المدعيه علي بندين من الربط الضريبي الصادر بحقها من قبل المدعيه عليه، واسست اعتراضها فيما يتعلق بيندين، الاول: بند ايرادات عقود / ... غير المصرح عنها بناء علي ان المدعي عليها اضافت الي الوعاء الضريبي فروقات في ايرادات العقود المبرمه مع / ... نتيجه وجود اعمال متبقيه من قيمه العقود علما بان هذه العقود قد تمت صياغتها علي ولكن ملحقاتها وفتره تنفيدها تمتد حتي عام ٢٠١٥ م وهي عقود غير محدده المده، wedت تمت المحادقه عليها من قبل جهه التعاقد .... واسست اعتراضها فيما يتعلق بالبند الثاني: بند الاجور والرواتب غير المؤيده مستنديا بناء علي ان المدعي عليها اضافت الي الوعاء الضريبي فروق الاجور والرواتب غير المؤيده مستنديا نتيجه المقارنه التي قامت بها بين قيمه المصاريف المباشره للاعمال وستمتها الاجور والرواتب المحمله بالحسابات، وبين الاجور والرواتب الوارده بشهاده مراقب الحسابات علما بان هذه المصاريف المباشره للاعمال لمست شكل في تثمل جميع المصاريف التشغيليه من اجور مباشره ومصنعينات اعمال واثمان مواد وخامات. وبعرض لايحه الدعوي علي المذعي عليها: اجابت فيما يتعلق بالبند الاول: بند ايرادات عقود /... غير المصرح عنها بانه بعد دراسه بيان متابعه العقود المقدمه من المقدمه من عام ١٠ م تم التواصل الي وجود فروقات الايرادات وذلك عن عقود ... حيث تبين لنا وجود اعمال متبقيه من قيمه العقود، وبعد الالطلاع علي بيان متابعه العقود للعام التالي ١١ م تبين ان المدعيه لم تصرح عن هذه العقود في الاقرارات المقدمه من قبلها، كما انها لم تقدم المستندات الثبوتيه Y 2021 م قرارات اللجان الضريبيه لعام المؤيده لوجه نظرها بالرغم من تكرار المطلابه بها، ولذلك تم اضافتها الي الربح ضمن الوعاء. وفيما يتعلق بالبند الثاني: بند الاجور والرواتب غير المؤيده مستنديا اجباب بانه تم التوصل الي وجود فروقات بعد ان تمت مطالبه المدييه بتقدم شهاده من مراقب الحسابات بتاكيد الاجور والرواتب الخاصه وغير الخاصه للتامينات الاجتماعي للاعوام محل الاعتراض وقدمت بيان تحليلي مصدق من قبلها فقط، واجراء مقارنه بين الاجور والرواتب المحتمله بالحسابات وبين ما ورد بشهاده مراقب الحسابات المقدمه من المدييه، وعليه تمت اضافه هذه الفروقات الي الوعاء وفق ما نعت عليه الفقره رقم (1) من الماده التاسعه من اللايحه التنيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (1030) وتاريخ ١١/١/٢٠١٥ ه، وTemssك بضحه اجراها. وفي يوم السبت ١٢١١ ه، عقدت الدايره عن بعد سلستها بحضور /...بموجب هويه مقييم رقم... بصفته مدير للمدعيه بموجب سجل تجاري رقم.... وحضرها/... سعودي النسبه بموجب هويه وطنيه رقم (....) بموجب تفويض صادر عن وكيل محافظه الهييه العامه للزكاه والدخل للشؤون القانونيه برقم (....) وتاريخ ١٤٤١/٠٥/١٩ ه. وسؤال الحاضر عن المدعيه عن دعواها، اي جاب بالها لا تخرج عما ورد في لايحه دعواها المودعه مسبق لدي الامانه العامه للجان الضريبيه. وبمواجهه مثل المدعي عليها بذلك، اجب بانه يتمسك بردد المدعي عليها المودع مسبق لدي الامانه العامه للجان الضريبيه، وسبؤال الطرفين عما اذا كان لديهما اقوال اخري اجبابا بالنفي. لما، قرت الدايره قطل باب المراهعه والمداوله. الاساب بعد الالطاع علي نظام ضربه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريح ١٢٥/١/١٥ المملكي رقم (١١٣) وتاريح ١١٣/١١/٢ ولالجته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (١٠٣) وتاريح ١١٣/١١/٢ و بعدالاطلاع علي قواعد عمل اللجان الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (٢٦٠٤) وتاريح ١١٣/١١/٢ و بعدالاطلاع علي قواعد عمل اللجان الضريبيه الصادره بالامر الملكي (٢٦٠٤) وتاريح ١١٣/١١/٢ و بعدالاطلاع علي قواعد عمل اللجان الضريبيه (٢٦٠٤) وتاريح ١١٣/١١/٢ و بعدالاطلاع علي قواعد عمل اللجان الضريبيه من حيث الشكل: لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرا الهييه العامه للزکاه والدخل في شان الربا الضريب للاعوام من ٢٠١٣ م حتي ٢٠١٣ م و حيث ان هذا النزاع من النزاعات الضريبيه، فانه يعد من النزاعات الخاصه ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٤) واتريخ ١٤٤١/٠٠١، وحيث ان النظر في مثل هذه الدعوي مشروط بالتظلم عند الجهه صدره القرار خلال ستين (٦٠) يوما من اليوم التالي تاريخ اخطاره به استثنادا الي الفقره (ا) من الماده (السادسه والستون) من نظام ضريبه الدخل التي نحت علي انه: "يجوز للمكلف الاعتراض علي الربط المصلحه خلال ستين يوما من تسلم خطاب الربط، ويحب الربط نهايا والضريبه واجبه السداد اذا وافق المكلف علي الربط، او لم يعترض عليه خلال المده المذكوره"; وحيث ان الثابت من مستندات الدعوي ان المدعيه قد تبلغت بقرار الربط الضريبي بتاريخ ١٤٢٨/٠٧، وبتاريخ ١٤٣٨/٠٧، وبتاريخ للمكلف الاعدزاض علي ربط المصلحه خلال ستيف يوما من تسلم خطاب الربط، ويجب الربط نهاييا والضريبه شكل. ومن حيث الموصوع: فانه بتالم الداره للاولاف والمستندات التي تضمنها لمع الدعوي، وما ابداء اشراطها من طبابت ودفاع ودفوع، فقد ثبث للداره ان الخلاف بين المدعيه وال مدعي عليها يتمحور حول بدون بندين من الربط الضريبي لل'Aعوام من ٢٠١٠ م حتي٢٠١٣: بند ايرادات عقود... غير المصرح عنها: وبرجوع الداره الي المستندات المقدمه من قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م المدعيه اضح ان المدعي عليها قامت ابرادات عود / ... غير المصرح عنها الي الوعاء الضريبي للمدعيه، وتعترض المدعيه علي المدعيه التعاقد، بالاضافه الي ان هده العقود مبرمه في عام ٢٠٠١٢ م والكن ملحقاتها وفتره تنفيذها تمتد حتي عام ٢٠١٥ م هوي عقود غير محدده المده، وقد تمت المحادقه عليها من قبل جهه التعاقد مجموع / ... واستنادا الي ما نست عليه الفقره (ا) من الماده (السادسه والعشرين) من نظام ضريبه الدخل بان: - ا - يكتسب الدخل والمصاريف المتعلقه بعقد طويل الاجل للمكلف الذي يستخدم مبدا الاستحقاق علي اساس نسبه العمل المنجز خلال السنه الضريبيه، وبالطلاع الداره علي بيان متابعه العقود المقدم من المدينه تبين لها ان الفرق المضاف الي الربح سبق وان تم التصريح عنه بالشكل الصحيح من قبل المدعيه، وحيث ارفقت المدينه المدهيه المصاده علي هذه المباغ معتمده من جهه التعاقد مجموعه ... كما جاء في كشف متابعه العقود: Amar الذي يتعين معه اغاء قرار المدعي عليها في شان هذا البند. وفيما يتعلق بالبند الثاني : بند الاجور والرواتب غير المؤيده مستنديا؛ فانه برجوع الداره الي المستندات المقدمه من المدعيه اتضح ان المدعيه عليها قامت اضافه فرق الاجور والرواتب غير المؤيده مستنديا الي الوعاء الضريبي للمدعيه، وتعترض المدعيه علي الممدي من الشارع المبارفه المبارفه للاسعار للاسعار ليعست ذلك فهي تشمل جميع المصاريف التشغيليه من اجور مباشره ومصنعيات اعمال واثمان مواد وثمانات، واستنادا الي ما نعت عليه الفقره رقم (1) من الماده (التاسعه) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل بان: "المصاريف التي يجوز جسماها لتحديد الدخل فالخضع، للضريبه هي - : جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل فالخضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه : ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من صحتها. ب. ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل فالخضع للضريبه. ج. ان تكون متعلقه بالسنه الضريبه. د. الالكون ذات طبيعه راسماليه، وما نتعت عليه الماده (الثانيه عشره) من نظام ضريبه الدخل من تعريف المصاريف المرتبطه بتحقيق الدخل بانها: "جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل فالخضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، والمتكبده خلال السنه الضريبيه هي مصاريف جايزه الحسم عند انتساب الوعاء الضريبي، باستثناء اي مصاريف ذات طبيعه راسماليه، والمصاريف الاخري غير جايزه الحسم بمقتضي الماده الثالثه عشره من هذا النظام، والاحكام الاخري في هذا الفصل، وما نتعت عليه الفقره رقم (٣) من الماده (السابعه والخمسون) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل بانه: يقع عبء اثبات حده ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي ولهد الاسباب وبعد المداوله، قرت الدايره بالاجام عا يلي : اولا: اغاء قار المعيي عليها /... المتعلق بند ايرادات عقود مجموعه غير المصرح عنها للمدعيه/... محل الدعوي. قرارات اللجان الضريبيه لعام 2021 م ثانيا: رفض اعتراض المعديه/.... (....) علي قرار المدعي عليها /.... المتعلق بعدم قسم بند اجور ورواتب غير مؤيده مستنديا محل الدعوي. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، wed حددت الداره يوم الاثنين الموافق ٢٢١/١١/٢٢٤١ هودعا لتسلم نسخه القرار والطرفال الدعوي طلب استينافه حسب النظام خلال (٢٠) لثاني يومنا من اليوم التالي للتاریخ المحدد لتسلمه، بحيث يجب نهايا وواجب النفاذ بعد انتها هده المده في حال عدم تقديم الاعتراض. وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصعبه اجمعين، O