gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلاع الانتفاييه VA-2025-132: قرار رقم (V-246133-2024) الصادر في الاستياف رقم المقامه المستالف من/المكلف المستالف ضدها ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله و صحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاربعاء الموافق 30/2025/04/30، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه القيمه المضافه والسالع الانتقاييه، المشكله بموجب الام الملكي رقم (13957) بتاريخ 24/02/2026 ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستعين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 1425/1/15، والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (113) وتاريخ 14/38/11/2 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بصور كل من: الاستاذ/ .... الدكتور/ .... الدكتور/ .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 22/11/12 من / هويه وطبيه رقم (....) بصفته مالكه مسسه .... سجل تجاري رقم (....) علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه القيمه المضافه في مدينه الرياض رقم (VR-2024-235042) في الدعوي المقامه من المستايف ضد المستايف ضدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الدايره الاستثناعيه تحيل اليه منعا للتکرار. وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - اولا: قبول الدعوي من الناحيه الشكليه. - ثانيا: في الموضوع: رفض دعوي المدعي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفس، فقد تقدم الي الداره الاستانظمه باللحه استيناف تثمنت اعتراضه علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواه، وذلك فيما يتعلق باعتراضه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 6/1 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2025-132: قرار رقم ( V-246133-2024 ) الصادر في الاستيانف رقم علي قرار المستاف ضدها (الهييه) ابعاده التقييم النهايي لبند المبيعات المحليه بالنسبه الاساسه (٥٥) للفتره الضريبيه للربع الرابع عام 2018 م، وما ترتب عليه من فرض لغرامه الخطا في الاغرار، حيث دفع المستاف بانها ايرادات مستحقه تم الافرضاح وسداد الضربيه عنها في اقرارات عام 2019 م، حيث ان الايرادات المستحقه تورد ضريبتها عند تحقق قيتمتها النهاييه عند الفوتره او السداد وفقا لنص الماده (٢) (فقره (٢) من اللايحه التنفيذيه، الا ان المستاف ضدها (الهييه) قامت ابعاده التقييم للفتره الضربيه محل الخلاف وقامت بفرض الضربيه مره اخري. كما اشار المستاف ان الايرادات المستحقه الظاهره في القوايم الماليه لعام 2018 م ايضح (١١) بقيمه 5,686,000 ريال غير مفوتره لكونها تقديريه تم اثباتها لابات التلزام بمعابير التقارير الماليه والمحاسبه الدوليه علما بان جزء كبير من تلك الايرادات التقديريه لم تتحقق وتم اغاءها لحقا خلال عام 2020 م وان الايرادات المحقه تم توريد ضريتها بعد تحديد قيمتها النهاييه خلال عام 2019 م وفقا لسعارات الموردين والفواتير المصدره عام 2019 م وانتهي بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 11/02 1446/11/02 م الموافق 30/2025/48 الساعه 02:م، عقدت الدارقه الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسالع الانتقاييه جاستها ب حضور اعضايها المدهونه اسماهم علا، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجركه الصادره بالامر المليك رقم: (25711) وتاريخ: و بعد الالطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما اختواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الحوي مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه: فان الداره تقرر قبل باب المرافعه و حجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي والايحه للاستيناف المقدمه تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 6/2 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والساع الانتفاييه VA-2025-132: قرار رقم: ( V-246133-2024 ) الصادر في الاستيانف رقم الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيانف مقبوله شكلا لتقدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الداره الاستيانفه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومسندات، وبعد الاطلاع علي ما قدمه الطرفان من مخكرات ورود، تبين للداره الاستيانفه اعتراض المستانف علي قرار داره الفصل الفاضي برد دعواه، وذلك فيما يتعلق باعتراضه علي قرار المستانف ضدها (الهييه) ابعاده التقييم النهايي لبند المبيعات المطلبه بالنسبه الاسسيه (٥%) للفتره الضريبيه للربع الرابع لعام 2018 م، حيث دفع المستانف بانها ايرادات مستحقه تم الافصاح وسداد الضربيه عنها في اقرارات عام 2019 م، حيث ان الايرادات المستحقه تورد ضريتها عند تحقق قيمتها النهاييه عند الفوتره او السداد وفقا لنص الماده (20) (فقره (2) من اللايحه التنفيذيه، الا ان المستانف ضدها (الهييه) قامت ابعاده التقييم للفتره الضريبيه محل الخلاف وقامت بفرض الضربيه مره اخري. وحيث نصت الماده (14) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه علي: "دون الاخلال بالماده الثانيه من النظام ولاغراض تطبيق الاتفاقيه والنظام في المملكه، تفرض الضربيه علي كافه توريدات السلع والخدمات التي يقوم بها اي شخص خضع للضربيه في المملكه، او علي تلك التي يتلقاها اي شخص خضع للضربيه في المملكه في الحالات التي تطبق فيها اليه الاحتساب (التكليف) العكسي، وعلي استيراد السلع الي المملكه". كما نصت الفقره (2) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه علي: "في جميع الحالات التي يتم فيها عمل توريدات السلع او خدمات علي اساس مستمر، يعد ذلك توريد منفصل وتستخدم الضربيه عنه في تاريخ اصدار الفاتوره او تاريخ السداد، ايهاا اسبق، وذلك بقدر قيمه الفاتوره او السداد". وبناه علي ما تقدم، يënخص ان الخلاف يمكن حول اعاده تقييم المستانف ضدها (الهييه) واضافه مبيعات بقيمه (5,88,261) ريال لبند المبيعات الخاصه لنسبه 5% وحيث التي قرار دايره الفصل برفض دعوي المدعي وتاييد اجراء الهييه لعدم تقدميمه للمستندات الثبوتيه، وحيث يشير المستانف الي انه قد سبق وان قام بالافصاح وسداد الضريبه عنها في اقرارات العام 2019 م نظرا لطبيعه تلك الايرادات مما يتسبب في ازدواج الضريبه علي عامين متتاليين بينما يتضح بان اجراء الهييه باضاع المبيعات محل الخلاف نتيجه وجود فروقات ما بين الايرادات في القوايم الماليه لعام 2018 م www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 6/3 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2025-132: قرار رقم (V-246133-2024) الصادر في الاستيانف رقم وكاففه الاقرارات الضريبيه المقدمه عن العام 2018 م. وحيث انه بتامل وقايع الدعوي يënخ بان اثبات اليراد محاسيا في القوايم الماليه لا يعد دليلا كافيا علي حدوث احمد محددات استحقاق الضريبيه بشكل عام لاختلاف اسس athبات بينهما، وباتالتي فان وجود الفروق بين القوايم الماليه والاقرارات الضريبيه امر حتمي بسبب اختلاف اسس athبات محاسيا عنها ضريبيا الامر الذي يمكن الاخذ به كمؤشر للتوسع في الفحص ال انها ليست بحد ذاتها دليلا قاطعا علي وجود ايراد خارج لم يتم الاقرار عنه وحيث. وبالطلاع علي ما قدمه المستانف يتحن بان طبيعه نشاطه يتمثل في تقدمي خدمات السفر والسσίαحه وحيث قدم المستانف ابتداء امام دايره الفصل ومن خلال النجته الاستينافيه تبريرا لفروقات الايرادات محل الخلاف موضحا بانها عباره عن ايرادات تذيريه لعمولات وخصوصات مقال توريدات من الموردين تم تحديد قيمتها النهاييه من قبل الموردين في عام 2019 م من خلال الفواتير والاشعارات الصادره من الموردين مما ادي الي قيامه بالافضاح عنها في اقرارات العام 2019 م، مصاحبا بذلك ما يثبت صحه دفوعه من خلال تقدمه للجهات والسعارات التسويه الداييه الصادره في عام 2019 م والتي تثبت استحقاق الايراد خلال العام 2019 م وفقا لنص الفقره (2) من الماده (20) من اللايحه بالاضافه الي تقدمه لايفاده صادره من احد الموردين (...) تضمنت بان الحوافق والمكافيات لا يمكن تحديد قيمتها النهاييه الا بعد انتهاه السنه الماليه 2018 م ويتم دفعها و تحديدها في عام 2019 م ما يصداق ما اشار له المستانف من كون ان الايرادات المسجله في القوايم الماليه هي ايرادات تقديريه ويتم تحديد قيمتها النهاييه بعد انتهاه السنه الماليه من خلال الفواتير والاشعارات الصادره من الموردين التي تمت في عام 2019 م والتي من شانها قام المستانف بالفضاح عنها في ايرارات العام 2019 م، كما ان المستانف ضدها (الهييه) لم تطعن بصحه من كون ان المستانف قد اقر عن الايرادات محل الخلاف في عام 2019 م وحيث ان الهييه وفقا للصالحيات المحوله لها بموجب اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه هي الجهه المسؤوله في فحص ايرارات المكلف والتحقق من سداد الضريبه عن الايرادات محل النزاع في الايرارات الضريبيه الاخري، بالتالي وبما ان المستانف قد بذل العنايه اللازمه بتقدمه للمستندات التي تثبت صحه دفوعه، وبنا علي ما تقدم خلصت الدايره الي تقرير قبول الموقي الابلكتروني: الموقع | Public | 6/4 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاييه VA-2025-132: قرار رقم: ( V-246133-2024 ) الصادر في الاستيانف رقم وفيما يتعلق باعتراض المستانف علي غرامه الخطا في الاقرار ومطالبت به الغاء تلك الغرامه، وحيث نصت الفقره (1) من الماده (42) من نظام ضريبه القيمه المضافه علي: "يعاقب كل من قدم الي الهييه اقرارا ضريبيا خاطيا، او قام بتعديل اقرار ضريبي بعد تقدمه، او قدم مستند الي الهييه يخذ الضريبه المستحقه عليه ونتج عن ذلك خطا في احتساب مبلغ الضريبه اقل من المستحق، بفرامه تعادل (%50) من قيمه القره بين الضريبه المختسبه وال مستحقه". وبالاطلاع علي كامل ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع؛ تبين ان القرار الصادر من لجنه الفصل قضي بفرض غرامه الخطا في الاقرار بعد تعديل المستانف ضدها (الهييه) لاقرار المستانف، وحيث ان الداره الاستثنافيه قد اتتهت في البند اعلاه الي قبول الاستثناف فيما يتعلق ببند المبيعات الخاضعه للنسبه الاساسيه (5%) وبما ان غرامه الخطا في الاقرار نتجت عن ذلك فان ما يرتبط به ياخذ حكمه، عليه فان الداره خلصت الي تقرير قبول الاستثناف في هذا البند. ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قرت الداره بالاجماع ما يلي: القرار اولا: قبول الاستثناف شكل. ثانيا: في المWOZO: 1- قبول الاستثناف من مبلغ (5,880,261) خمسه ملايين وثمانمايه وثمانون الفا واتان وواحد وستون ريال المتعلق ببند المبيعات الخاصه للنسبه الاساسيه (%) والغاء قرار دايره الفصل، والغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك. 2- قبول الاستيناف بشان غرامه الخطا في الاقرار والغاء قرار دايره الفصل، والغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 6/5 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتفاييه VA-2025-132: قرار رقم ( V-246133-2024 ) الصادر في الاستياناف رقم عضو عضو ... الدكتور / / ... الدكتور / / رييس الدايره ... الاستاذ / / هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني Public 6/6 8001220000: الرقم المجاني