gstc_gov_sa · decision · processed · 47 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-201421 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-201421-IW) في الدعوي المقامه من / شركه (............) سجل تجاري (...........)، رقم مميز (...........) المستانفه / المستانف ضدها ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانفه / المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2026/08/10م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك عبر الاتصال المريي، بحضور كل من: الدكتور / (............) رييسا الدكتور / (............) عضوا الاستاذ / (............) عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/06/06م، من شركه (............)، سجل تجاري ............)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/06/11م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (-2023-IFR (115852) الصادر في الدعوي رقم (2022-115852-IW) المتعلقه بالربط الضريبي لعامي 2016م و2017م وضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر من عامي 2016م و 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "اولا : رفض اعتراض المدعيه / شركه ............) (رقم مميز ............)) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند فروق الايرادات المحققه في المملكه غير المصرح عنها محل الدعوي. ثانيا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه (...........) (رقم مميز ............)) المتعلق ببند ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح محل الدعوي. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه / شركه (...........) (رقم مميز ............)) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند تامينات اجتماعيه محمله بالزياده محل الدعوي. رابعا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه (............) رقم مميز (...........)) المتعلق ببند فروق استهلاك الاصول الثابته محل الدعوي. عام | Public 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-201421 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-201421-IW) خامسا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ............) (رقم مميز (............)) المتعلق ببند غرامه التاخير محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب." وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند (ضريبه فروقات ايرادات محققه من المملكه العربيه السعوديه غير مصرح عنها بمبلغ (10,040,314.68) ريال لعام 2016م، ومبلغ (13,057,484.28) ريال لعام 2017م)، يستانف المكلف علي فروقات ضريبيه بمبلغ (10,040,314.68) ريال لعام 2016م، ومبلغ (13,057,484.28) ريال لعام 2017م، ويدفع بان شركه (............) هي كيان قانوني منفصل، شركه ذات مسؤوليه محدوده، تاسست وفقا لقانون الشركات في المملكه العربيه السعوديه، وبالتالي تخضع شركه ............) للضريبه بشكل مستقل عن شركه ............) ويجب ان تستند فقط الي انشطه شركه ............) التي يتم اجراؤها داخل المملكه العربيه السعوديه. وفيما يخص بند تامينات اجتماعيه محمله بالزياده مبلغ (706) ريال لعام 2016م، ومبلغ (249,791) ريال لعام 2017م)، يشير المكلف الي اجراء الهييه المتمثل في اضافه مبلغ (706) ريال لعام 2016م، ومبلغ (249,791) ريال لعام 2017م الي الوعاء الضريبي؛ مما ادي الي التزامات ضريبه دخل اضافيه، ويعترض المكلف علي قرار دايره الفصل والذي انتهي الي تاييد اجراء الهييه دون اي دليل عن الاساس والمصدر الذي اعتمدت عليه الهييه في احتساب هذه المبالغ الاضافيه علي الوعاء الضريبي، ولذلك يعترض المكلف علي ربط الهييه بخصوص بند التامينات الاجتماعيه، ويطلب من الهييه اعتماد التامينات الاجتماعيه بناء علي القوايم الماليه المدققه لشركه (...........) والاقرارات الضريبيه للشركه. وفيما يخص بند (غرامه تاخير السداد)، يستانف المكلف علي اجراء الهييه المتمثل في فرض غرامات التاخير علي البنود محل الاعتراض، وفقا لنص الفقره (1) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل عليه يشير المكلف الي ان الفقره (ا) من الماده (1/68) من اللايحه التنفيذيه للنظام لا تنطبق علي البنود المعترض عليها في حاله الشركه، اذ قام بتسديد الضريبه المستحقه عليه بموجب اشعار السداد المقدمه للهييه، ولا تنطبق الفقره (ب) من ذات الماده، حيث ان المكلف يعترض علي مطالبه الهييه الذي يمثل الاصل في فرض غرامه التاخير، وحيث ان المكلف قد رفض واعترض علي مبلغ الضريبه فان غرامه التاخير تكون مرفوضه ضمنيا، ويستند الي الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل والماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل بان الغرامه تحتسب من تاريخ استحقاق الضريبه وحتي تاريخ السداد، واشار المكلف الي تعريف الضريبه المستحقه في الفقره (2) من الماده (71) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، ويدفع بان احتساب غرامه التاخير يبدا من التاريخ الذي تصبح فيه الضريبه نهاييه، اي بعد قبول 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-201421 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-201421-IW) المكلف للربط او انتهاء اجراءات الاعتراض عليه يطالب المكلف بقبول استينافه في البنود محل الاعتراض اعلاه. كما لم يلق القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح، قامت الهييه بفرض ضرايب الاستقطاع لشهر ديسمبر لعامي 2016م و2017م بمبلغ (1,999,394) ريال ومبلغ (2,592,731) ريال علي التوالي عن الايرادات الغير مصرح عنها باعتبارها ارباح موزعه تخضع لضريبه الاستقطاع بنسبه (5)، وبالاطلاع علي القوايم الماليه والبيانات المقدمه من قبل المكلف، اتضح انه تم احتساب ضرايب الاستقطاع عن الوعاء الضريبي بعد حسم قيمه ضريبه الدخل منه، باعتبارها ارباح موزعه للشركاء، وذلك استنادا الي الفقره (ا) من الماده (الثامنه والستون) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه، والفقره (1) من الماده الثالثه والستون من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، كما تفيد الهييه بان قرار الدايره جانبه الصواب اذ ان الهييه ربطت علي المكلف بايرادات غير مصرح عنها، وحيث تم اخضاع هذه الايرادات الي ضريبه الدخل بنسبه (20%)، وعليه تم فرض ضريبه استقطاع علي صافي الربح بعد ضريبه الدخل باعتبارها توزيع ارباح، حيث ان ملكيه الشركه تعود الي شركتين اجنبيه غير مقيمه، كما هو موضح بالقوايم الماليه المدققه لشركه (............) ((...........)"سابقا")، وعليه تم فرض ضريبه استقطاع عن صافي الربح بعد خصم ضريبه الدخل علي الايرادات الغير مصرح عنها باعتبارها ارباح موزعه للشركاء، وحيث ان الهييه فرضت ضريبه الدخل علي ايرادات لم يتم التصريح عنها، وبالتالي لن يتم التصريح عن التوزيعات التي قد تكون دفعت في وقتها، عليه تم فرض ضريبه استقطاع علي ارباح ناتجه عن ايرادات غير مصرح عنها، كما ان الهييه في اثباتها للايرادات الغير مصرح عنها استدلت بقاعده بيانات Orbis المستخدمه من قبل تسعير المعاملات العام 2016م؛ حيث انه يتم التصريح عن ايرادات جميع الشركات في قاعده البيانات المذكوره، وحيث انه بعد ارسال مسوده الربط الاوليه للمكلف قام بتزويد الهييه ببيان تحليلي يوضح جميع الايرادات لكل دوله، ويتضح من البيان ان الايرادات متقاربه مع المستخرج من قاعده بيانات Orbis عليه تم اعتماد الايرادات الغير مصرح عنها واخضاعها لضريبه الدخل واخضاع الصافي منها لضريبه الاستقطاع باعتباره توزيعات ارباح للشركاء، وكما تم ذكره اعلاه حيث ان الهييه فرضت ضريبه الدخل علي ايرادات لم يتم التصريح عنها، وبالتالي لن يتم التصريح عن التوزيعات التي قد تكون دفعت في وقتها، عليه تم فرض ضريبه استقطاع علي ارباح ناتجه عن ايرادات غير مصرح عنها والذي جاء في قرار دايره الفصل بتاييد اجراء الهييه في البند (اولا). وفيما يخص بند ( غرامه التاخير ) تفيد الهييه بان قرار الدايره يتوافق مع مبدا الهييه في احتساب 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2026-201421 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (IW-201421-2023) الغرامه علي البنود المرفوضه للمكلف وما خلصت اليه الدايره بان غرامه التاخير مرتبطه في الاصل وتسقط بسقوط اصلها، وبما ان قرار تعديل الغرامه مرتبط بالبنود محل الاستيناف لذا تؤكد الهييه علي صحه اجرايها، وتطالب بقبول استيناف ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الاثنين بتاريخ 1448/02/27ه الموافق : 2026/08/10م، وعند الساعه 10:00 صباحا؛ عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في محضر الجلسه، وذلك عبر التواصل المريي عن بعد، استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وبالنداء علي الخصوم لم يحضر من يمثل المكلف علي الرغم من ثبوت تبلغه بموعد الجلسه نظاما، وحضرت / ............) هويه وطنيه رقم ............)، بصفتها ممثله عن الهييه بموجب التفويض رقم (............) وتاريخ : 1447/04/24ه الصادر عن نايب المحافظ للشؤون القانونيه والالتزام بهييه الزكاه والضريبه والجمارك. افتتحت الجلسه بسؤال ممثله الهييه عن المبالغ الزايده التي لم ينتهي الخلاف فيها، فطلبت مهله للاجابه علي سؤال الدايره، وبسؤالها عما ترغب باضافته، اجابت بالاكتفاء بما سبق تقديمه، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ضريبه فروقات ايرادات محققه من المملكه العربيه السعوديه غير مصرح عنها بمبلغ (10,040,314.68) ريال لعام 2016م، ومبلغ (13,057,484.28) ريال لعام 2017م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، واستنادا الي الماده الرابعه والعشرون من اتفاقيه بين المملكه العربيه السعوديه وايرلندا لتجنب الازدواج الضريبي ولمنع التهرب الضريبي في شان الضرايب علي الدخل، والمتعلقه باجراءات الاتفاق المتبادل، والتي نصت علي: 1- عندما يتبين لشخص ان اجراءات احدي الدولتين المتعاقدتين او كلتيهما تؤدي، او سوف تؤدي بالنسبه له الي فرض ضريبه لا تتفق مع احكام هذه الاتفاقيه، يمكنه - بصرف النظر عن وسايل المعالجه المنصوص عليها في الانظمه المحليه لتلك الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-201421 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-201421-IW) الدولتين - ان يعرض قضيته علي السلطه المختصه التابعه للدوله المتعاقده التي يقيم فيها. ويجب عرض القضيه خلال ثلاث سنوات من اول اشعار بالاجراء الذي ادي الي فرض ضريبه تخالف احكام هذه الاتفاقيه. 2- يتعين علي السلطه المختصه، اذا بدي لها ان الاعتراض سايغ، واذا لم تكن هي نفسها قادره علي التوصل الي حل مرض السعي الي تسويه القضيه عن طريق الاتفاق المتبادل مع السلطه المختصه في الدوله المتعاقده الاخري من اجل تجنب فرض الضريبه التي تخالف احكام هذه الاتفاقيه، وينفذ اي اتفاق يتم التوصل اليه بالرغم من اي حدود زمنيه وارده في الانظمه المحليه للدولتين المتعاقدتين. 3- يتعين علي السلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين ان تسعيا عن طريق الاتفاق المتبادل فيما بينها الي تذليل اي صعوبه او شك ينشا يتعلق بتفسير هذه الاتفاقيه او تطبيقها، ويجوز ايضا ان تتشاورا معا لازاله الازدواج الضريبي في الحالات التي لم ترد في هذه الاتفاقيه. 4- يجوز للسلطتين المختصتين في الدولتين المتعاقدتين ان تتصلا ببعضهما من اجل التوصل الي اتفاق حول الفقرات السابقه. 5- يجوز للسلطات المختصه في الدولتين المتعاقدتين باتفاق متبادل ان تقررا الاسلوب المناسب لتطبيق هذه الاتفاقيه."، وبناء علي ما تقدم، فيما يتعلق بمبلغ (10,035,866.60) ريال لعام 2016م ومبلغ (12,949,074.98) ريال 2017م، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لطلبات المكلف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الجوابيه المؤرخه في 2026/07/21م، والمتضمنه علي: تفيد الهييه دايرتكم الموقره وبناء علي القرار الصادر من لجنه اجراء الاتفاق المتبادل بسحب استينافها وقبول اعتراض المكلف في حدود ما انتهي اليه الاتفاق مع السلطه الضريبيه الايرلنديه حيال التعديل علي الربط الصادر من الهييه في ظل احكام اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي بين المملكه وايرلندا.. وفيما يلي الاثر المالي المترتب علي تعديل ربط الهييه السابق: الاثر المالي الضريبه التي = سوف يتم الغاؤها) = 2016م = 12,035,260.58 ريال 2017م = 15,541,805.84 ريال، المجموع 27,577,066.42 ريال"، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره اثبات انتهاء الخلاف بشان بند مبلغ (10,035,866.60) ريال لعام 2016م، ومبلغ (12,949,074.98) ريال لعام 2017م، بناء علي اتفاق السلطات الضريبيه. وفيما يتعلق بالفرق البالغ (4,448) ريال لعام 2016م ومبلغ (108,409.30) ريال لعام 2017م، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها عدم تقديم المكلف مستندات مؤيده لصحيفه استينافه، عليه تنتهي الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بالفرق .البالغ (4,448) ريال لعام 2016م ومبلغ (108,409.30) ريال لعام 2017م وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (تامينات اجتماعيه محمله بالزياده مبلغ (706) ريال لعام 2016م ومبلغ (249,791) ريال لعام 2017م)، وحيث نصت الماده الثانيه عشره) من نظام ضريبه الدخل الصادر بموجب المرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه، علي الاتي: "جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، والمتكبده خلال السنه 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-201421 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-201421-IW) الضريبيه هي مصاريف جايزه الحسم عند احتساب الوعاء الضريبي باستثناء اي مصاريف ذات طبيعه راسماليه، والمصاريف الاخري غير جايزه الحسم بمقتضي الماده الثالثه عشره من هذا النظام، والاحكام الاخري في هذا الفصل"، كما نصت الفقره رقم (1) من الماده (التاسعه) من اللايحه التنفيذيه للنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، علي الاتي: "المصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي : -1 جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري، تمكن الهييه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسنه الضريبيه. د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه"، واستنادا الي الفقره (3) من الماده السابعه والخمسون من اللايحه سالفه الذكر، والتي نصت علي الاتي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراراه، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه"، وبناء علي ما تقدم، لما تعد مصروف التامينات الاجتماعيه من المصاريف جايزه الحسم في حال كانت فعليه ومؤيده مستنديا، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها بان الهييه قامت بالمقارنه بين نسب المبالغ المدفوعه للتامينات الاجتماعيه والمحمله علي حساب الشركه بناء علي النسب النظاميه المعتمده في نظام المؤسسات، في حين يدفع المكلف بعدم صحه احتساب الهييه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي والمستندات المقدمه، تبين لها عدم تقديم المكلف شهاده التامينات الاجتماعيه واكتفي بتقديم جدول اجمالي بالمبالغ، عليه ولما ان الخلاف مستندي؛ اذ لم يقدم المكلف المستندات المؤيده لاسباب الفروقات، عليه تنتهي الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح بمبلغ (1,999,393.98) ريال لعام 2016م، ومبلغ (2,592,730,86) ريال لعام 2017م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2026-201421 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-201421-IW) دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه المؤرخه في 2026/07/21م، والمتضمن علي: "تفيد الهييه دايرتكم الموقره وبناء علي القرار الصادر من لجنه اجراء الاتفاق المتبادل بسحب استينافها وقبول اعتراض المكلف في حدود ما انتهي اليه الاتفاق مع السلطه الضريبيه الايرلنديه حيال التعديل علي الربط الصادر من الهييه في ظل احكام اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي بين المملكه وايرلندا.. وفيما يلي الاثر المالي المترتب علي تعديل ربط الهييه السابق: الاثر المالي الضريبه التي سوف يتم الغاؤها) = 2016م = 12,035,260.58 ريال، 2017م = 15,541,805.84 ريال، المجموع = 27,577,066.42 ريال"، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يخص هذا البند. وفيما يخص استيناف الطرفين بشان بند غرامه التاخير، وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه علي ان: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، واستنادا الي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي الاتي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه %1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه"، كما نصت الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه سالفه الذكر، والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد، واستنادا الي الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه، والتي نصت علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي من دفوع ومستندات، وحيث يتم احتساب غرامه التاخير من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير 8001220000 : الرقم المجاني عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2026-201421 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-201421-IW) النصوص النظاميه، مما يتعين معه ثبوت صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها رفض استيناف المكلف، وسقوط غرامه التاخير علي البنود الذي تم فيه انهاء الخلاف بين الطرفين وترك الخصومه فيها عليه تنتهي الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف بشان غرامه التاخير المتعلقه ببند ضريبه فروقات ايرادات محققه من المملكه العربيه السعوديه غير مصرح عنها لعامي 2016م و 2017م)، ورفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان غرامه التاخير المتعلقه ببند ضريبه فروقات ايرادات محققه من المملكه العربيه السعوديه غير مصرح عنها المتعلقه بالفرق لعامي 2016م و 2017م)، وقبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه بشان غرامه التاخير المتعلقه ببند ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح لعامي 2016م و 2017م)، ورفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان غرامه التاخير المتعلقه ببند تامينات اجتماعيه محمله بالزياده لعامي 2016م و 2017م). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه (............). سجل تجاري (............)، رقم مميز (............) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (115852-2023-IFR) الصادر في الدعوي رقم (-) 115852-2022) المتعلقه بالربط الضريبي لعامي 2016م و 2017م وضريبه الاستقطاع لشهر ديسمبر من .عامي 2016م و 2017م ثانيا: وفي الموضوع: -1- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (ضريبه فروقات ايرادات محققه من المملكه العربيه السعوديه غير مصرح عنها بمبلغ (10,040,314.68) عشره ملايين واربعون الفا وثلاثمايه واربعه عشر ريالا وثمان وستون هلله لعام 2016م ومبلغ (13,057,484.28) ثلاثه عشر مليونا وسبعه وخمسون الفا واربعمايه واربعه وثمانون ريالا وثمان وعشرون هلله لعام 2017م): ا- اثبات انتهاء الخلاف بشان بند فروقات ايرادات محققه من المملكه العربيه السعوديه غير مصرح عنها (10,035,866.60) عشره ملايين وخمسه وثلاثون الفا وثمانمايه وسته وستون ريالا وستون هلله لعام 2016م ومبلغ (12,949,074.98) اثنا عشر مليونا وتسعمايه وتسعه واربعون الفا واربعه وسبعون ريالا وثمان وتسعون هلله لعام 2017م بناء علي اتفاق السلطات الضريبيه. ب رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان الفرق البالغ (4,448) اربعه الاف واربعمايه وثمانيه واربعون ريال لعام 2016م ومبلغ (108,409.30) مايه وثمانيه الاف واربعمايه وتسعه ريالات وثلاثون هلله لعام 2017م. الرقم المجاني : 8001220000 | عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-201421 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (IW-201421-2023) 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند تامينات اجتماعيه محمله بالزياده مبلغ (706) سبعمايه وسته ريال لعام 2016م ومبلغ (249,791) مايتان وتسعه واربعون الفا وسبعمايه وواحد وتسعون ريال لعام 2017م). 3- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح بمبلغ (1,999,393.98) مليون وتسعمايه وتسعه وتسعون الفا وثلاثمايه وثلاثه وتسعون ريالا وثمان وتسعون هلله لعام 2016م، ومبلغ (2,592,730,86) مليونان وخمسمايه واثنان وتسعون الفا وسبعمايه وثلاثون ريالا وست وثمانون هلله لعام 2017م). 4- فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند (غرامه التاخير): ا- اثبات انتهاء الخلاف بشان غرامه التاخير المتعلقه ببند ضريبه فروقات ايرادات محققه من المملكه العربيه السعوديه غير مصرح عنها لعامي 2016م و 2017م. ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان غرامه التاخير المتعلقه ببند ضريبه فروقات ايرادات محققه من المملكه العربيه السعوديه غير مصرح عنها المتعلقه بالفرق لعامي 2016م و 2017م. ج- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه بشان غرامه التاخير المتعلقه ببند ضريبه الاستقطاع علي توزيعات الارباح لعامي 2016م و2017م). د- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان غرامه التاخير المتعلقه ببند تامينات اجتماعيه محمله بالزياده لعامي 2016م و 2017م). عضو .............. /الاستاذ رييس الدايره .............. /الدكتور عضو ............../الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني عام | Public