gstc_gov_sa · decision · processed · 48 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647: قرار رقم: (IW-170647-2023) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده المستانف/المستانف ضده من/المكلف ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 13/2024م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2023/01/18 م، من / ... بصفته مديرا للشركه المستانفه، وهييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2475) الصادر في الدعوي رقم (IW-2021-80364) بربط ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2017 م حتي 2019 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والخريبه والجمارك، والذي قضي قرار داره الفصل فيها بما ياتي: 1- تعديل قرار المدعي عليها فيتعل بضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي معاملات بين اطراف ذات علاقه: مدفوعات قدمتها ... للغير نيابه عن ... من 2017 م اي 2019 م. 2- رفض اعتراض المقدعيه فيما يتعلق ببند كشوفات الرواتب لعام 2019 م. 3- رفض اعتراض المقدعيه فيما يتعلق ببند ربط ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي معاملات بين اطراف ذات علاقه لعام 2019 م. 4- رفض اعتراض المقدعيه فيما يتعلق ببند ربط ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% علي معاملات مع الغير لعام 2019 م. 5- تعديل قرار الم德里 عليها فيما يتعلق ببند غرامه التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بالغه استيناف تضمنت ما ملحطه التي: www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647 : قرار رقم (IW-170647-2023) الصادر في الاستيناف المقدير برقم ففيما يتعلق باس-تيناف المكلف علي قرار داره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي معاملات بين اطراف ذات علاقه مدفوعات قدمتها ... للغير نيابه ... فيديي المكلف انه لا يوافق علي قرار داره الفصل ويقدم ادعاءاته علي النحو التالي: فرض ضريبه الاستقطاع بواقع 15% علي رسوم الخمان البنيي 12,422,913 ريال: في سنه 2017، منحت شركه ... عقد بناء الي اتحاد الشركات المكون من ...و...وتنفيذا للعقد، اسست شركه ...شركه ذات مسؤليه محدوده مملوكه بنسبه 100% تحت اسم ... «... السعوديه. من اجل تامين العقد وبدع العمل، طلب من الشركه تقدم دقه مقدمه وضمن حسن الاداء (ضمن دست الاداء) صادر عن الحد البنوك السعوديه لمده العقد بمبلغ 262,500,000 مليون ريال سعودي. نظرا الي ان الشركه كانت في طور التاسيسات اتصلت ...بينكها في ... (... التزتيب ضمان الاداء. طلب بنك ... من البنك ... (... اصدار ضمان الاداء. اصدل من الاداء. اصدل بنك ... خطاب الضمان وطلب من البنك ... ابعتباره البنك المراسل لاصدار الضمان البنكي. قدم البنك ... الضمان البنكي الي الهييه ... يصدر بنك ... فواتير ضمان حسن الاداء علي اساس ربع سنوي. وبما ان رسوم ضمان الاداء تشبه رسوم القرض، فان الشركه تسدد 5% من ضريبه الاستقطاع علي هذه الرسوم، يوضح المكلف ان بنك ... ليس طرفا مرتبطا بالشركه او شركه ... وبالتالي، فان فرض نسبه 15% من ضريبه الاستقطاع علي هذه الرسوم غير عادل بصوره واضحه. رسوم الاستشرارات المدفوعه الي طرف غير مقيم وغير ذي علاقه 6,976,650 ريال: يشير المكلف بان شركه ... هي شركه استشراريه مقرها ...وهي طرف غير ذي علاقه. تقدم ...خدمات استشراريه، وقد وقعت عقدا مع الشركه لتحديث ممر سيارات الاجره في مطار الملك خالد الدولي بالرياض ومطار البحر الاحمر في جده. وقعت شركه ...وشركه ...عقدا وتقوم ...باصدار الفواتير مباشره الي الشركه التي تقوم بتقدمي الخدمات المذكوره اعلام. وحيث ان الخدمات الفنيه التي يقدمها طرف غير مقيم وغير ذي علاقه بمنشاه في المملكه العربيه السعوديه تënع لضريبه استقطاع بنسبه 5% وفقا للانظمه الضريبيه. مدفوعات اخري مختلفه لاطراف غير مقيمه غير مرتبطه 715%. الا ي周三. 615. 721. 715. 715. 715. 715. 715. 715. 715. 715. 715. 715. 715. 715. ... في المرتبه 721,000 هناك مدفوعات مختلفه اخري سددت الي اطراف غير مقيمه وغير مرتبطه، والتي لا تënع لënضربيه الاستقطاع نظرا لطبيعتها. وعليه يطلب اغاء احتساب شريعه استقطاع بنسبه 15%. مدفوعات لشركه ... - شركه مقيمه في السعوديه ويعي، ريل 721,000 المملكه العربيه السعوديه. وبناه عليه، عين ... للمساعده في انشاء الكيان القانوني في المملكه العربيه السعوديه. سجلت ... بعد تضمين هذه المصاريف في دفاترها كجز من نفقات ما قبل التاسيس وعليه، فان المستفيد الفعلي من الخدمات التي قدمها مكتب ... هو ... فلا ينبغي فرض ضريبه استقطع علي الدفعه المقدم الي المنشاه السعوديه المقيمه مقال خدماتها. مدفوعات اخري مختلفه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647 : قرار رقم (1W-170647-2023) الصادر في الاستيناف المقدم لاطراف غير مرتبطه مقيمه في المملكه العربيه السعوديه 1,305,241 ريال: يشير المكلف الي ان مبلغ 1,305,241 ريال سعودي يتعلق بمصاريف العمل اليوميه (اي تكلفه السفر والتكاليف المثنيه بالموفيين، الي) والخدمات الاستثماريه التي تقدمها الشركات المقيمه في المملكه العربيه السعوديه، وحيث ان الخدمات قدمها اطراف مقيمه غير مرتبطه ب... ومن ثم، لا يصح فرض ضريبه استقطاع علي الدفعه المقدمه الي المنشاه السعوديه المقيمه قابل الخدمات.})( هذا الصدد، يوه المكلف ان يشير الي ان مبلغ 1,305,241 ريال سعودي يشمل الخدمات المقدمه من مختلف الموردين المقيمين. كما ان حجم المستندات المؤيده (اي الفواتير والاتفاقيات) ضخم. وفقا لذلك، ارفق المكلف في الملحق 12 ملاحظه للخدمات التي يقدمها الموردون المقيمون مع طبيعه الخدمات وعينه من الفواتير. وفيما يتعلق ببند (غرامه التاخير) فان المكلف لا يtfق مع الهييه; حيث اعتمدت علي الفقره (ا) من الماده 77 من نظام ضربه الدخل، لا ينطبق الشروط المذكور اعلاه في نظام ضربه الدخل علي حاله المكلف لان الشروط المذكور ينطبق فقط علي التاخير في دفع الضرايب. وبالتالي، فانه لا ينطبق فيما يتعلق بربط الضريبه، كما نسلط الضوء لسعادتكم انه في الماده 71 (1) و (2) من اللايحه التنفيذيه تنصان صراحه علي ان يستحق دفع الضريبه عندما يصبح ربط الهييه نهاي، وفيما يتعلق ببند (ضريبه استقطاع بنسبه 15%) علي الرواتب المدفوعه لموظفي شركه ... 36- 37, ريان) فيحيي المكلف ان المصارف محل الدلالف تمثل مدفوعات لموظفي الشركه. وان جميع الموظفين يعملون وفقا لاتفاقيه التوظيف مع الشركه، بالاضافه الي انه تم دفع رواتب موظفي الشركه محلي وفقا لعقد العمل مع الشركه، وفيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي المدفوعات للاطراف ليست ذات علاقه) فيدعي المكلف ان (...) ( ...) هما طرفا ليسا ذا علاقه بشركه .... وبناء علي ذلك، ووفقا للوايح المملكه العربيه السعوديه، فان الدفعات الي طرف غير مقيم وغير ذي علاقه مقال بخدمات استشاريه تضع ل-ضريبه استقطاع بنسبه (5%) سددت الشركه ضريبه استقطاع بنسبه (5%) في وقتها، وفيها يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع بنسبه (5%) وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استثنافيه تضمنت اعتراضها علي بند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي معاملات بين اطراف ذات علاقه مدفوعات قدمتها ... للغير نيابه ...) وبند (غرامه التاخير)، وعليه فان الهييه تتمشك بصحه اجراها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اساليب. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647 : قرار رقم: (IW-170647-2023) الصادر في الاستثناف المقي脱 برقم وفي يوم الخميس 2024/06/13 م، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعشايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 ه…… وبعد الالطاع علي الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اسبت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضعها، وعليه قررت الدايره قصل باب المرافعه واجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلك وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراثهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي معاملات بين اطراف ذات علاقه مدفوعات قدمتها...لغير نيابه ...) وحيث نضت الماده (5) من نظام ضريبه الدخل علي: "ا - يعد الدخل متحققا من مصدر في المملكه في اي من الحالات التي: 1 - اذا نشا عن نشاط تم في المملكه. 7 - مبالغ مقدار خدمات تدفعها شركه مقيمه الي مركزها الرييس او الي شركه مرتبطه بها. 8 - مبالغ يدفعها مقيم مقال خدمات تمت بالكامل او جزييا في المملكه. ب - لا يعتد بمكان تسديد الدخل لتحديد مصدر. "، كما نشت "ps" من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ما يلي: "تعد انواع الدخل الاتيه نشنات عن نشاط تم في المملكه، وبالتالي تحققت من مصر في المملكه: 1 - عوايد الفرق غير مقيم في اي من الحالات الاتيه: ا- اذا تم خممان الدين بممتلكات منفوله او غير منفوله موجوده في المملكه. ب - اذا كان المقترض مقيما في المملكه. ويفصد عوايد الفرض اي مبالغ تتفق مقال استخدم المال، ويشمل ذلك الدخل المتحقق من عمليات الافراض، مهما كان نوعها، سواء كانت بخصامات او بدون خمامات، وسواء منحت او لم تمنح حق المشاركه في ارباح المدين، ويدخل ضمنها الدخل المتفق من السندات الحكوميه وغير الحكوميه. (ويستثني من ذلك عوايد القروض الناتجه عن الودايع بين البنوك "Interbank" اذا بقيت الودايع لدي البنك المفترض المقيم مده اقصاها تسعون يوما شرطه ان يقدم بها بيانا سنويا معتمدا من مؤسسه ...يوضح اسماء البنوك المفرضه وعناوينها ومده القرض ومقدار عوايد القرض المدفوعه". كما نشت الماده (63) من الاليحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ما يلي: "1- يخضع غير المقيم للضريبه عن اي www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647 : قرار رقم (1W-170647-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم مبلغ يحصل عليه من اي مصر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: 20% اتعاب الاداره. 15% اتاوه او ربع، دفعات مقالب خدمات فنيه او استشراريه او خدمات اتصالات هاتفيه دوليه مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه. 5% خدمات فنيه او استشراريه او خدمات اتصالات هاتفيه دوليه خلاف ما يدفع للمركز الرييس او لشركه مرتبطه، ايجار، تذاكر طيران او شن جوي او بحري، ارباح، عوايد قروض، قسط تامين او اعاده تامين. 15% اي دفعات اخري. "، وبناء علي ما سبق، تبين للداره ما يلي: ا- فرض ضريبه الاستقطاع بواقع (15%) علي رسوم الضمان البنكي (12,422,913) ريال (15%) غير صحيح، بان بنك (...) ليس طرفا مرتبطا بالشركه او الشركه (...) وبالتالي فان فرض نسبه (15%) غير صحيح، ويوضح بانه يرج دفع هذه المحروفات من قبل (...) الي حقيقه ان هذه المعامله الخاصه بترتيب ضمان الاداء كانت قبل تاسيس الشركه (14) فبراير 2017) وبالتالي لم يكن من الممكن للشركه ان تدفع مباشره لبنك (...) مقال هذا الترتيب، وبالطلاع علي المستندات المقدمه، يتبين تقدمي المكلف ترجمه للفواتير الصادره عن بنك (...) كما تقدم صوره بالغه الانجليزيه من الضمان البني الصادر عن البنك ... ورسوم لضمان البني التي يتقاضاها بنك (...) وما ان طبيعه المبالغ المدفوعه هي سداد اتعاب خطاب الضمان (اي عوايد القروض) لبنك (...) وهو طرف غير مقيم عن طريق الشره الام (...) بالنيابه عن المكلف، كما يفيد المكلف قيامه بسداد ضربيه الاستقطاع علي المبالغ محل الخلاف، وبالاطلاع علي نسخه من اقارات ضربيه الاستقطاع الاضافيه للاعوام 2017 م 2018 م 2019 م المقدمه في ملحق (7) يتبين قيام المكلف بالفعل بالاسقطاع بنسبه (5%) عن مبلغ الخلاف بقيمه (12,422,913) ريال) وعليه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه الاستقطاع بواقع 15% علي رسوم الضمان البنكي). ب - رسوم الاستشرات المطلوعيه الي طرف غير مقي و غير ذي علاقه (6,976,650) ريال) وحيث ان طبيعه المعامله تتمثل بانها خدمات استشاريه مقدمه من شركه غير مقيمه (...) وهي منشاه مقرها ... تقدم خدمات استشاريه تتعلق بترفيه واعاده تاهيل ممر سيارات الاجره في مطار الملك خالد الدولي في الرياض، مما يعني ان المبالغ المدفوعه للشركه هي من مصر دخل في المملكه، وحيث ان المكلف اوضح بانه وقعت شركه ... وشركه ... (المكلف) عقد تقدم شركه ... اصدار الفواتير مباشره الي الشركه التي تقوم بتقدم الخدمات لها، وارقي المكلف الفاتقه الموقعه مع شركه ... في حين ان المكلف اشار في لايحه بقيام شركه ... (الام بالدفع نيابه عنه ويقوم المكلف بتعويض ...) مقال اتعاب الاستثمارات التي يقدمها ...، وبالتالي لا تعبتر المعامله مع طرف ذي علاقه حيث ان الخدمات الاستثماره مقدمه من الشركه ...، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والفاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (رسوم الاستثمارات المدفوعه الي طرف غير مقيم وغير ذي علاقه). الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والامنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647 : قرار رقم (1W-170647-2023) الصادر في الاستثناف المقيده برقم ج- مدفوعات اخري مختلفه لاطراف غير مقيمه غير مرتبطه (615.725) : ريال 1- تذاكر طيران بمبلغ (435,004) ريال) لعامي 2017 و2019 م: بالرجوع الي مذكره الهييه الالحاقيه تبين دفعها بانه بمراجعه الفواتير المقدمه اتضح انها متعلقه بعام 2018 م في حين ان الخلاف لعامي 2017 و2019 م، وبالطلاق علي مذكره الرد الالحاقيه المقدمه من المكلف تبين بانه لم يترق للبند محل الخلاف كما لم يادر بالرد علي دفع الهييه بخصوص ان فواتير تذاكر الطيران متعلقه بعام 2018 م ولم يقدم المستندات المؤيده الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تذاكر طيران لعامي 2017 و2019 م). 2- رسوم استشاره (102,682) ريال لعام 2017 م: وبالطلاع علي المستندات المصفقه يتبين قيام المكلف بتقدم نسخه من الفواتير المتعلقه بالخدمات الاستشاريه كما افق افرارات ضريبه الاستقطاع والتي تبين من خلالها سداد المكلف لضربيه الاستقطاع عن المبالغ محل الخلاف، وحيث ان طبيعه هذه المبالغ تضع الي ضربيه الاستقطاع بنسبه 5% وفقا للماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه الدخل، الامر الذي تنتهي مع الداره الي قبول استناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (رسم استشاره عام 2017). 3- خدمات غير خاضعه للضربيه: نقل الموظفين والWOJEBات (63,638) ريال وسوم التاشيره والرسوم الاخري (410) ريال لعام 2017: وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في لقدي يتبين بان طبيعه هذه الخدمات لا تënض Lebanese الاستقطاع كما ارفق المكلف عينه من الفواتير في ملحق رقم (6) عليه، الامر الذي تتنهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (خدمات غير خاصعه للضريبه: نقل الموظفين والWOJIات وسوم التاشيره والرسوم الاخري لعام 2017م). د- مدفوعات شركه ... - شركه مقيمه في السعوديه بمديل (721, 70) وبيان (1) (م) وبيان (1) (م) وبيان (1) (م) وبيان (1) (م) وبيان (1) وبيان (1) (م) وبيان (1) (م) وبيان (1) (م) وبيان (1) and (1) (م) and (1) (م) and (1) (م) and (1) (م) and (1) (م) and (1) (м) and (1) (م) and (1) (م) and (1) (م) and (1) (م) and (1) (m) and (1) (m) and (1) (m) and (1) (m) and (1) (m) and (1) (n) and (1) (n) and (1) (n) and (1) (n) and (1) (n) and (1) (m) and (1) (m) and (1) (m) and (1) (m) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (t) and (1) (t) and (1) (t) and (1) (t) and (1) (t) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (c) and (1) (c) and (1) (c) and (1) (c) and (1) (c) and (1) (d) and (1) (d) and (1) (d) and (1) (d) and (1) (d) and (1) (e) and (1) (e) and (1) (e) and (1) (e) and (1) (e) and (1) (f) and (1) (f) and (1) (g) and (1) (g) and (1) (g) and (1) (g) and (1) (g) and (1) (h) and (1) (h) and (1) (i) and (1) (i) and (1) (j) and (1) (j) and (1) (k) and (1) (k) and (1) (l) and (1) (l) and (1) (m) and (1) (m) and (1) (n) and (1) (n) and (1) (o) and (1) (o) and (1) (o) and (1) (o) and (1) (o) and (1) (p) and (1) (p) and (1) (p) and (1) (p) and (1) (p) and (1) (q) and (1) (q) and (1) (r) and (1) (r) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (s) and (1) (t) and (1) (t) and (1) (t) and (1) (t) and (1) (t) and (1) (u) and (1) (u) and (1) (u) and (1) (u) and (1) (u) and (1) (v) and (1) (v) and (1) (v) and (1) (v) and (1) (v) and (1) (w) and (1) (w) and (1) (w) and (1) (w) and (1) (w) and (1) (x) and (1) (x) and (1) (x) and (1) (x) and (1) (x) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) (z) and (1) (y) and (1) (z) and (1) بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647 : قرار رقم (1W-170647-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم الاخري المتعلقه بالموظفين، والخدمات الاستشاريه التي تقدمها الشركات المقيمه في المملكه العربيه السعوديه، وبالتالي لا يبحث فرض ضريبه استقطع علي الخدمات المقدمه من اطراف مقدمه غير مرتبطه ب...، وال巴طلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين تقدم المكلف عقد تاجير مكتب شركه ... كما قدم كشف حساب في المmlق (و) بمبلغ 30,000 ريال. وحيث ان تلك المبالغ المدفوعه الي جهه مقيمه في المملكه لا تخضع لضريبه الاستقطاع، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف جزييا فيما يتعلق بالالمبلغ (30,000) ريال وتحديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مدفوعات اخري مختلفه لاطراف غير مرتبطه مقيمه في المملكه العربيه السعوديه). وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (ضريبه استقطع بنسبه 15% علي الرواتب المدفوعه لموظفي شركه 478,536 - 478,536 (الضلال بها البند) اذ يدعي ان المصاريف محل الخلاف تمثل مدفوعات لموظفي الشركه وان جميع الموظفين يعملون وفقا لاتفاقيه التوظيف مع الشركه، بالاضافه الي انه تم دفع رواتب موظفي الشركه محليا وفقا لعقد العمل مع الشركه. وحيث نست الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ما يلي: "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للسعار الاتيه: 20% اتعاب الاداره. 15% اتاوه او ربع، دفعات مقال وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ضريبه استقطع بنسبه 15% علي الرواتب المدفوعه لموظفي شركه 478,536 - 35% وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ يدعي ان المصاريف محل الخلاف تمثل مدفوعات لموظفي الشركه وان جميع الموظفين يعملون وفقا لاتفقيه التوظيف مع الشركه، بالاضافه الي انه تم دفع رواتب موظفي الشركه محليا وفقا لعقد العمل مع الشركه. وحيث نست الحاده التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي ما يلي: "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للسعار الاتيه: 20% اتعاب الاداره. 15% اتاوه او ربع، دفعات مقال خدمات فنيه او استشراریه او خدمات اتصالاتات هاتفيه دوليه مدفوقه للمركز الرييس او شركه مرتبطه. 5% خدمات فنيه او استشراریه او خدمات اتصالاتات هاتفيه دوليه خلاف ما يدفع للمركز الرييس او لشركه مرتبطه، ايجاب، تذاكر طيران او شن جوي او بحري، ارباح موزعه، عوايد قروض، قسط تامين او اعاده تامين. 15% اي دفعات اخري. "، كما نخ التعميم رقم (1438/9/8922) وتاريخ (1438/01/03) ه في الفقره رقم 2) منه ان الرواتب والاجور لا تخضع لضريبه الاستقطع اذا تحققت ضوابط اعتبار العقد عقد توظيف، علي الاتي: "2- او مقال اجر عمل ناتج من علاقه توظيف لعقود عمل محدده (سواء كان العقد لمده سنه او اقل) و هذا الدخل غير خضع للضريبه في المملكه باعتباره رواتب واجور. ويسف الفق توظيف اذا توفرت فيه الضوابط الاتيه: - صلاحيه صاحب العمل بمراقبه طريقه واداء العمل. - تحديد ساعات العمل ومراقبه اوقاته وجداوله من قبل صاحب العمل. - تحديد مكان اداء الخدمه من قبل صاحب العمل. - تحديد ادوات العمل والمرافق الاخري ذات الصله. - تلقي التوجيهات المتعلقه بالعمل من صاحب العمل. - صرف اتعابهم واجورهم في مواعيد محدده". وبناء علي ما سبق، وحيث ان اساس رفض اعتراض المكلف عدم تقديمه الاقامات والعقود واثبات سداد الرواتب للموظفين من المكلف مباشره، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين قيام المكلف ايرافق تفاصيل مصاريف الرواتب مع نموذج عقود العمل لموظفين والاقامات كما ارفق سندات القبض للرواتب، وحيث ثبت سداد الرواتب من قبل المكلف وان تلك المبالغ تمثل رواتب واجور الموظفين العاملين في المملكه العربيه السعوديه وليس www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647: قرار رقم: (IW-170647-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم مقابل خدمات مقدمه من المركز الرييسي للفرع، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف والغاء ضريبه الاستقطاع علي رواتب الموظفين. وحيث انه بخصو استثناف المكلف بشان بند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% علي المدفوعات لاطراف ليست ذات علاقه) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ يدي ان الاسم الكامل لشركه (...) هو (...) (و) وهر غير مقيم وليست ذات علاقه. حيث ابلغ (الشركه) المكلفه (المكلفه) عن المعامله باسم (....) وسدد ضريبه استقطاع بنسبه (5%) في وقت الدفع الي (....) لذلك، لا يصل فرض ضريبه استقطاع بنسبه (5%). وحيث نست الماده (63) (المققه (1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه: "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصر في المملكه، وستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه ومنها اتAWه وبيع، دفعات مقابل خدمات مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه بنسبه 15%.، وبناء علي ما سبق، وحيث ان الهييه ذكرت قيامها بالاطلاع علي كشف ضريبه الاستقطاع السنوي لعام 2019 ولم يتبين ان المكلف سعد ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه لشركه ... كما يدعي حيث وجد نفس المبلغ في الاستقطاع السنوي ولكن خاص بشركات اخري وليس ابيوس، في حين ان المكلف اوضح في استثنافه ان الاسم ... وبالطلاق علي كشف ضريبه الاستقطاع لعام 2019 م لفق (7) يënح وجود المبلغ محل الخلاف يخص شركه...، الامر الذي تنتتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار الدايره. وحيث انه بخص وس استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استيناف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ يذعي ان الماده (71) من اللايحه التنفيذيه تنض صراحه علي ان يستحق دفع الضريبه عندما يصبح ربط الهييه نهايا. وحيث نحت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ذيلاد الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاریخ 15/1425/01/15 (انا: "اضافه الي القارات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا التقام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسعده عن كل تاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وTCCSB من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد". كما نحت الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 11/06/11 - اعتاء: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسوده عن كل ثلاثين يوم تاثير في الحالات الاتيه: ب- التاثير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه. "، كما نحت الفقره (3) من الماده (67) من اللاتجه التنيويه للمحطه والثني والمنضمه علي: "تعني الضريبه غير المسوده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اسبحت نهاينه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647 : قرار رقم (1W-170647-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تكتسب الفراعه من تاريخ الموعد النظامي لتقدم الاقرار والسداد."، وبناء علي ما سبق، وحيث ان غرامه التاخير تكتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكامالنظام والتعديلات التي تجريها الهييه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي تعديل قرار الداره بفرض غراعه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض استينافckelف، وسقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها قبول استينافckelف. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي معاملات بين اطراف ذات علاقه مدفوعات قدمتها... للغير نيابه ...) وبدن (غرامه التاخير), وحيث نست الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1425/01/22 (1435/01/22) يطلابوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او سلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، كما نست الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19 انه: "اذا حصل التفاق قبل ضبط الدعوي فيلمز رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرا ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستثناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمضمون علي: "تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات وذلك وفق ما التيهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات، مع تمسك الهييه بحقها بشان الغرامات المفروضه علي البنود الاخري محل الخلاف." Amar الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخوصمه. وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل "الديوع، حيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخد باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان تاييدها لها بما جملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الارد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الاثبات ان القرار محل "الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلدخ هذه الداره ما يستحيي الابستداري او التغيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من ضوء مثابه امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيه التي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل "الوعي محمولا علي اسبابه. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647 : قرار رقم (IW-170647-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ شركه .... السعوديه العربيه، سجل تجاري (....) رقم مميز (....) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارات، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات IW- (IZD-2022-2475) (الخدم في مدينه الدمام ذي الرقم 2475) (المدعوي رقم 2475) (المدعوي رقم 2475) (المدعوي رقم 2475) (المدعوي رقم 2475) بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمانعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-170647: قرار رقم (1W-170647-2023) الصادر في الاستثناف المقيود برقم 2- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي معاملات بين اطراث ذات علاقه مدفوعات قدمتها... للغير نيابه ... 3- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (غرامه التاخير). 4- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه استقطاع بنسبه 15% علي الرواتب المدفوعه لموظفي شركه ..... 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 15% علي المدفوعات للاطراف ليست ذات علاقه). 6- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع بنسبه 5% علي المدفوعات لاطراف ليست ذات علاقه). 7- تعديل قرار دايره الفصل بشان (غرامه التاخير) ويعتبر هذا القرار نهاتيا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والjährه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني