gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161792: رقم (Z-161792-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف حده ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لاني بعد: انه في يوم الاحد 12/17/2023، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الام المكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 بحضور كل من: رييس الدكتور / ... عضو الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 22/11/2022 م، من / .... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه، وهينه الزكاه والضريه والجابك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخلفات Z-53216-(الحدار في العدي الرقم (IZD-2022-2178) منازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (2021-2022) (2021) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2015م حتي 2018م في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببعد التعديلات علي الربح المعدل لعامي 2015م و 2016م. 2. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببعد اضافه الارصد الداينه التي يزيد عمرها عن 12 شهرا للاعوام من 2015م الي 2015م 3. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببعد عدم السماح بحسم الاصول الاخري غير المتداوله - برنامج تملك المنازل- للاعوام من 2015م الي 2018م. 4. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببعد الفرق في صافي الموجودات المسموح به كحسم من واعاء الزکاه لعام 2015م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161792: قزار رقم (Z-161792-2022) الصادر في الاستياف المقيود برقم ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه في بند (العديل علي الربح المعدل وويعاء الزكاه ايضاعه مساهمه الموظفين في مخصص خطه اداره الموظفين للعامين 2015 م و2016 م، حيث يطالب المكلف ايغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس تعديل مخصص مدخرات الموظفين طبقا للقوايم الماليه علما بان تم توضيحه خطه الادخار من خلال القوايم والتي تشمل صاحب العمل (الشركه) و مساهمه الموظفين، في حين ورد في رد المستانف فدها ان تم تعديل مخصص اداره الموظفين طبقا للقوايم الماليه و ان المستانف يقوم بتحميل كامل قيمه مصروف مخصص وليس فقط حصه مساهمه الشركه في مخصص برنامج الادخار، وحيث التي تثني قرار الفصل الي تاييد اجراء الهييه حيث ان الخلاف مستندي لعدم تقديم القيود المما سبيه و المستندات التي توضح عدم ادراج مساهمه الموظفين ضمن المصاريف المكونه وان مصاريف المخصص تضاف بالكامل ضمن مصاريف السنه. كما يستانف المكلف علي بند (اضافه الارصه الداييه التي يزيد عمرها عن 12 شهر للاعوام من 2015 م الي (2018 م) حيث يطالب المكلف بالاغاء رار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان المطلوبات متداوله والمصاريف المستحقه لا ينبغي ان تënضع للزكاه وفقا لانظمه الزكاه وممارسات الهييه المتبعه في هذا الصد وان تم افراق (ملحق 2) و الذي يوضح الارصه الداييه للوعاء الزكوي، في حين ورد في ردي المستانف ضده علي اضافه الارصه الداييه حسب ما هو موضح بالجدول الم氧ح من خلال المذكره الجوابيه وهذا بعد مقارنه رصيد اول المده واخر المده واضافه ايها اقل نظرا لعدم تقدمي التحليل الذي يوضح بدايه الرصيد والحركه ووصيد اخر المده، وحيث انتوي قرار الفصل الي تاييد اجراء الهييه حيث يجب اضافه ما حال عليه الحول من الالتزامات ولعدم تقدمي المكلف الكشف التحليلي والذي يبين الارصد الفتايجيه و الحركه المدينه. كما يستانف المكلف علي بند (عدم السماح بحسم الاصول الاخري غير المتداوله / برنامج تملك المنزل للاوعوام من 2015 م الي 2018 م، حيث يطالب المكلف بالاغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان اللاله التنفيذيه لجابيه الزكاه تنس علي ان الاعمال التشكيله قيد التنفيذ التي يتم انشاها الاستخدامها في الانشطه التجاريه تعتبر جايزه الحسم لاغراض الزكاه و تظل اصول برنامج تمليك الهدات السكنيه في الميزانيه العموميه للشركه كمبالغ مستحقه من الموظفين في حين ورد في د المستاف ضده علي عدم حسم برنامج تملك البيوت للموظفين نظرا لكونها اصول في نهايه المده معده للموظفين وتمثل عروض تجاره وبالتالي غير جايزه الحسم و ان المساكن غير معده لا ستخدم الشركه، انما هي معده للبيع علي الموظفين وتبين تصنيف الخدم المدييه كاصول غير متداوله، وعليه فان المكلف يطلب نقص قرار www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161792:قرار رقم (Z-161792-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستيانفها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيانف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استيانفها فيما يخش بند (الفرق في صافي الموجودات المسموح به كحسم من وعاء الزكاه لعام 2015م، حيث تطلاب الهييه بالغاء قرار الدارقه بشان هذا البند علي اساس احتسابها بحسم الاصول الثابته بناء علي القوايم الماليه واستعداد الاستهلاك وحيث ان المكلف لم يعترض علي الاجراء لباقي العوام من عام 2012م وحتي عام 2018م وبالمقال بل يقوم المكلف بtbطبيق طريقه القسط الثابت. في حين ورد في رد المستانف ضده علي وجود تناقض في اجراء المستانفه مع التعاميم الصادره من الهييه برقم (9/2574) و (9/2574) و (9/2574) و (9/2574) و (9/2574) و (9/2574) и (9/2574) و (9/2574) و (9/2574) و (9/2574) و (9/2574) et al. (14/34/16/3299) وحيي قرار الفصل الي الغاء اجراء الهييه لعدم صحه الربط وكان من المفترض تصحيح الربط وعدم تعميمه علي جميع السنوات وحديث يحق للمكلف بالطريقه التي يرغب باستخدامها مع مراعات الثبات علي الطريقه، وعليه تطلب الهييه نقض قرار دوره الفصل في البند محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاحد 2023/12/17 :م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل جاستها بضح واعشاها المدوله اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المزي طبقا اجراءات التقاضي المزي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) واتاريخ: 21 1441/ ه- وبعد الاطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما اتجاه المقدمه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعويه مهياه للفصل فيها ببحالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل با بالمرافعه وحرز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنحوس عليها في الانظمه واللواخ و القرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف علي بند (التعديل علي الربح المعدل ووعاء الزكاه باضافه مساهمه الموظفين في مخص طه اداره الموظفين للعامين 2015 م 2016م) فيكمن استثناف المكلف بالمطالبه بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس تعديل مخص محترات الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161792: قرار رقم (2-161792-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الموظفين طبقا للقوايم الماليه علما بان تم توضيح خطه الادخار من خلال القوايم والتي تشمل صاحب العمل (الشركه) و مساهمه الموظفين، في حين ورد في رد المستانف ضدها ان تم تعديل مخصص ادخار الموظفين طبقا للقوايم الماليه و ان المستانف يقوم بتحميل كامل قيمه مصروف مخصص وليس فقط حصه مساهمه الشركه في مخصص برنامج الادخار. واستنداء علي الفقره (9) من البند (اولا) من الماده (4) من الاليحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ الموصات اول العام (باستثناء المخصات المشوك في تحصيلها للبنوك) بعد سم المستخدم منها الخط العام، فبناء علي ما تقدم، و بالطلاع علي مك الفحوي وما اتحوي عليه من دfoو ومستندات يتبين ان الخلاف ينتحر حول تعديل المحيي عليها نتايج اعمال السنه اضافه المصاريف المكونه كما في القوايم الماليه (تم تقدم القوايم الماليه لعام 2015 م بالغه الانجليزيه) وتعديل الوعاء الزكي بالاعتماد علي الارصده الفتاتيه التي تظهرها القوايم الماليه مستنده في ذلك علي ايضاح رقم 2-15 للقوايم الماليه لعام 2016 م وللرصيد المقارن لعام 2015 م، بينما يري المكلف بان المكون من المخصات خلال العام لم تظهر جميعها ضمن المصاريف في قايمه الدخل واذا ظهر الجانب الخاص بمساهمه الشركه، و بالالطبع علي ما وضح بالقوايم من السياسات المحاسبه الهامه (مقره) (مقره) و التي يذكر من خلالها خطه الدخار للموظفين اضافه الي ايضاح رقم (15) والتي وضح من خلالها ما يخص صاحب العمل و الموظفين و بالاطلاع علي حركه المصروفات المقدمه من المستانف نري تعديل قرار تعديل الداره علي النحو التالي حيث تكون قيمه المخصات المضافه للوعاء الزكوي لعام 2015م بمبلغ (7,432,000) ريال (9,227,000) (رصيد امولا قدقه للرصد الختامي لاقرار 2014م) - (م) 1,795,000 المستخدم) و لعام 2016م بمبلغ (8,014,000) ريال (10,023,300) ريال اول المده - المستخدم 2,219,000 (ر بالا) كما تم استنتاج الرصيد المستخدم المذكور سابقا من خلال ما اظهرته القوايم الماليه لعام 2016م والخاص بمساهمه الشركه والتي اظهرت رصيد اول المده واخر المده والمكون من مساهمه الشركه و كما يتم اضافه المكون من المخصي لهذا البند الي صافي الربح المعدل بقيمه (2,791,000) ريال و (4,698,000) ريال علي التوالي للعامين 2015م و 2016م، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف بشكل جزي للبند التعديل علي الربح المعدل وويعاء الزکاه ايضاعه مساهمه الموظفين في مخصصه اداره الموظفين للعامين 2015م و 2016م، وتعديل قرار الداره. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161792: قرار رقم (Z-161792-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم وبخصوص بند (اضافه الارصه الداييه التي يزيد عمرها عن 12 شهر للاعوام من 2015م الي 2018م) (عدم السماح بحسم الاصول الاخري غير المتداوله / برنامج تملك المنزل للاعوام من 2015م الي 2018م) (وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ با ساب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصمنته تلك الاساب، ولما كان ذلكogenous والثاء في القرار محل الاستيناف في شان المنايزه يخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب seizedت ان القرار محل الاستيناف في شان المنايزه يخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السايغه التي تبي عليها والكافيه لمصل قضاء اذ تولت الداره المصدره لم تحييم مكن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي ظلحت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستحي الاستدرك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدمه من دفع مثاره امامها، الامر الذي تنته مع هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل محل 'الاستيناف فيما انه من نتيجه في البنود محل 'الاعويا علي اسبابه. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الفرق في صافي الموجودات المسموح به كحسم من وعاء الزكاه لعام 2015م) حيث يكمن استيناف الهييه بالمعابقه قرار الداره بشان هذا البند علي اساس احتسابها بحسم الاصول الثابته بناء علي القوايم الماليه واستبعاد الاستهلاك وحيث ان المكلف لم يعترض علي الاجراء لباقي الاعوام من عام 2012م وحتي عام 2018م وبالمقال بقيم المكلف بتطبيق طريقه القسط الثابت. في حين ورد في رد المستانف ضدحه علي وجود تناقض في اجراء المستانفه في التعليم الصادره من الهييه برقم (9/1724) و تعميم رقم (9/2574) و انه يجب توحيد الاجراء لجميع السنوات فقط ان كان اجراء الهييه صحيح، واستنادا علي تعميم الهييه رقم الثابت فتحدد صافي قيمه اصوله الثابته التي تحسم من وعايه الزكوي وفقا للرصيد الظاهر في قوايمه الماليه المقدقه من محاسب قانوني مرخص له بمزاوله المهنه بالمملكه، مع مراعاه استبعاد تكلفه اي اصول ثابته غير معتمده من المصلحه". وعلي تعميم هييه الزكاه والدخل رقم (9/2574) و تاريخ 1426/5/14 في النظام الضريبي الجديد علي مكلفي الزكاه الشريعه بالنسبه للاقرارات التي ستقدم عن السنوات www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161792:قرار رقم (Z-161792-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الماليه المتيويه في 1426/6/25 هموافق 2005/7/31 م وما بعدها وهي: 1- طريقه الاستهلاك الوارده في الماده السراعه عشره من النظام، "فبناء علي ما تقدم وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احدتوي عليه من دفوع ومستندات يتبين ان الخلاف ينصر حول تعديل الهييه لصافي الموجودات بقيمه تختلاف عن القيمه الوارده في الاقرار، حيث يري المكلف بانه تم تطبيق تعميم الهييه رقم 9/1724 في حين تري الهييه بانها قامت بحسم الاصول الثانيه طبق لما ورد في القوايم الماليه للعام 2015، وبالاطلاع علي لانحه استيناف الهييه يتضح الاختلاف في طريقه احتساب المكلف بطريقه القصد الثابت (9/22574) فقط لعام 2015 و عدم الاعتراض لباقي العوام، وبالرجوع الي تعميم الهييه رقم (9/22574) فقط لعام 2015 و عدم الاعتراض لباقي العوام، وبالرجوع الي تعميم الهييه رقم يغب في استخدمها وان ما يرد في اقرار المحيي في الطريقه التي يغب با ستخدمها مع مراعاه الثبات علي الطريقه التي يغب في استخدمها، وعليه نز توحيد الاجراء لجميع الاعوام حيث ان اختلاف طريقه الاحتساب للعوام يؤدي الي التاثير علي قيم الاستهلاك، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه الغاء قرار داره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستحصاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-2178) الصادر في الدعوي رقم (Z-53216-2021) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2015 م حتي 2018 م. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1-قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التعديل علي الربح المعدل). ووعاء الزكاه با非线性 مساهمه الموظفين في مخصصه خده اداره الموظفين للعامين 2015 م و2016 م. 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه الارصده الداينه التي يزيد عمرها عن 12 شهر للاعام من 2015 م الي 2018 م). 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم الاصول الذري غير المتداوله / برنامج تملك المنزل للاعوام من 2015 م الي 2018 م). الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-161792: قارا رقم: (Z-161792-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 4- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الفرق في صافي المWOODات المسموح .م (2015) به کسم من وعاء الزکاه لعام ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدارث ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني