gstc_gov_sa · decision · processed · 30 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171122: قرار رقم (Z-171122-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري رقم (…) رقم مميز (…) المستانف/المستانف ضده صد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2024/05/13، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2023/01/24 (هويه وطنيه رقم ...) بصفته وكيل بموجب الوكاله رقم ( ...)، والاستثناف المقدم بتاريخ 2023/01/29 (هييه الزاكه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-2285) الصادر في الدعوي رقم (Z-60466-2021) اللعام من 1435 ه - في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزاكه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: اثبات انتهاغ المعديه / شركه ... (رقم ميز ...) مع المدعي عليها / هييه الزاكه والضريه والجمارك، المتعلق ببند فرق هدايا وتبرعات غير مؤيده بالمستندات محل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها لطلبات المدعيه في هذا الشان. ثانيا: اثبات انتهاغ ذلك المعديه / شركه ... (رقم ميز ...) مع المدعي عليها / هييه الزاكه والضريه والجمارك، المتعلق ببند فرق اضافه جاري الشراكه اخر المده محل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها لطلبات المدعيه في هذا الشان. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171122: رقم (Z-171122-2023) الصادر في الاستيناف المقيد برقم ثالثا: اثبات انتزهاه خلاف المدعيه / شركه ... (رقم ميز ...) مع المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببند فرق زكاه ربح عماله مؤقته محل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها لطلبات المدعيه في هذا الشان. رابعا: اغاء قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ... المتعلق ببند فرق الاستهلاك محل الدعوي. خامسا: اغاء قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رسم مميز ... المتعلق ببند فرق استبعاد الخصم لقيمه الاراضي والMBاني محل الدعوي. سادسا: اغاء قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... رقم مميز ... المتعلق ببند فرق استبعاد الخصم لقيمه الاستثمارات محل الدعوي. سابعا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) علي قرارات المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف (شركه...)، فتقدم بالغه استثناف اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استثناف المكلف علي بند (فرق رواتب واجور حسب شهاده التامينات الاجتماعيه) فيوضح المكلف ان هذه الرواتب والاجور الظاهره بالبيانات الماليه هي مصروفات فعليه ومرتبطه بالنشاط وënض الفتره الماليه محل الربط ومؤيده بمسندات ثبوتيه ومسيرات رواتب فعليه وقران اخري تمكن من التاكد من صحتها، كما انها روجعت من محاسب قانوني. وتم ارفاق المصادقات عليها من مكتب (…). وقد تم ايرفق قارات الجامعه العامه للشركه التي تحتوي علي الموافقه علي صرف هذه الاتعاب (…). وقد تم ايرفق قارات الجامعه العامه للشركه التي تحتوي علي الموافقه علي صرف هذه الاتعاب ضمن مرفقات عوي الاستثناف. وطبقا للماده (5) من لايحه جبايه الزكاه تنص علي (نعد رواتب وبدلات صاحب المنشاه وكذلك المكافاه التي تدفع لاعضاء مجلس الاداره من المصروفات التي يجوز سمها، مع العلم انه تم رد مبلغ (36,660,104) ريال من هذه المكافاه بناء علي القرار الصادر في 1437/9/24 وذلك باستثناء المكافاه عن الارباح الناتجه من بيع عقارات او التعويضات الخاصه بها. وتمت معالجه ذلك عام 1436 ه. الممنتهي في 30 محرم 1437 ه. وسجلت ايرادات سنوات سابقه وتمت تعاليه الاحتياطي بها وتم الاقرار عنها. وفيما يخص بند (استبعاد الخصم من واعا الزكاه لصفي النفقات الاراديه الم文学作品) www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171122: قرار رقم (Z-171122-2023) الصادر في الاستيانف المقيد برقم 1435 ه 1436 (21,898,462) مبلغ (Z-171122-2023) مبلغ (Z-171122-2023) مبلغ (Z-171122-2023) مبلغ (Z-171122-2023) سهم (Z-171122-2023) مبلغ (Z-171122-2023) سهم (Z-171122-2023) مبلغ (z-171122-2023) سهم (z-171122-2023) مبلغ (z-171122-2023) سهم (z-171122-2023) مبلغ (z-17 1435 ه__ لیس لدينا مانع في عدم استبعاد. اما بخصوص المبلغ (21,898,462) ريال عام 1436 ه__ والمبلغ (17,475,460) ريال عام 1437 ه__ فيوجد ضمن هذا المبلغ مصاريف تخص سداد مبلغ والمبلغ (19,190,000) قد تم صرفها مقال نقل قدم لاحد فنادق الشركه وهو فنود (....) بالمدينه المنوره. والذي يملكه ... حيث كان الفندق مستاجرا، لمؤسسه (....) لصاحبها ... (وتم ارقاء جميع المستندات الخاصه بتقبيل فندف (....) و هذا المبلغ يتم اطفاؤه علي مده العقد التي تبدا من عام 1435 ه—ولدده (10) سنوات. وفيما يخص بند (الاحتياطيات لعام 1435 ه) فيوضح المكلف قيام الهييه بالربط عام 1435 ه__ علي رصيد نهايه المده بخصوص الاحتياطي النظامي بمبلغ (42,453,061) ريال، الاحتياطيات الاخري بمبلغ (213,041,612) ريال اجمالي (255.494,673) ريال والمفترض ان يتم الربط علي رصيد اول المده باجمالي (225,251,852) ريال باعتبار القاعده الشريعه ( ما حال عليه الحول). وكانت حجه الهييه عندما راجعتانهم انه طالما الخطا من الممول ولصالح الهييه فانه يفذذ به. ولكننا نطالب بتعديل الخطا واستبعاد الفرق وهو مبلغ (30,242,821) ريال من الوعاء الزكوي لعام 1435 ه. وذلك تحيها للخطا الذي تم (مرفق الميزانيه المعتمده الخاصه بالعام 1435 المتهي في 30 محرم 1436 ه. ويطالب بقبول استثنافه ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق هذا القرار قبول لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت بلالكه استثنافيه لطاعت عليهها الداره وتضمنت ما حصله ان الهييه تطالب بقبول استثنافها ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الاثنين الموافق 13/2024/05/13 م, عقدت الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بënضور اعضايها المدوله اسامهم في المدضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) و tarbiخ: 04/08 وبعد الاطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه، فان الحارثه تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171122:قرار رقم (Z-171122-2023) الصادر في الاستيانف المقيد برقم واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيانف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراءها. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيانف المكلف علي بند (فرق رواتب واجور حسب شهاده التامينات الاجتماعيه)، وحيث يكمن استيانف المكلف في ان هذه الرواتب والاجور الظاهره بالبيانات الماليه هي مصروفات عمليه ومرتبطه بالنشاط واتضح الفتره الماليه محل الربط ومؤيده بمسندات ثبوتيه، و استيانه علي الفقره (1) من الماده (5) من اللاتيه التنفيذيه لجابيه الزاكه الصادر بالقوار الوبازي (2082) وTARÍH 14.38/6/1 وTARÍH 14.38/6/1 وTARÍH 14.38/6/1 وTARÍH 1 سواء كانت مسحده او مستحقه وصول الي صافي نتيجه النشاط بشر توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفققه فعليه مؤيده بمس-تندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويرخم موجودات athابته ووسطها للسبك الابابيه وسهاتك وصفا للسبك الابابيه. " واستنادا علي الفقره (2) من الماده (6) منها بشان المصاريف التي لا يجوز سسوما انه: "المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قران اثبات اخري". "وفقا لما سبق، حيث تعد شهاده المؤسسه العامه للاتمينات الاجتماعيه احدي القراين المهمه الصادره من طرف ثالث وتستخدم للتحقق من عداله الرواتب والاجور وما في حكمها المحمله علي الحسابات ما لم يثبت المكلف خلاف ذلك، وبالطلاع الدارقه علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي تبين لديها ان المستانف قدم شهاده صادره من مكتب محاسب ومراجع قانوني فيما يخص الرواتب والاجور لاعوام الخلاف، كما قدم بيان بالرواتب والاجور والمتضمن الرواتب الاساسيه ضمن تكلفه العماله، رواتب عموميه واداريه تشتمل علي مكافاه الاداره، رواتب قسم الاغذيه والمشروبات، رواتب العماله المؤقته والموقع عليها من قبل المحاسب القانوني، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق في هذا البند وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (استبعاد الخصم من واعا الزكاه لصافي النفقات الاراديه المؤوله)، وحيث يكمن استيناف المكلف في قيامه بتقدمي كشف يوضح النفقات الموجله وعدد من الشبكات البنكيه، واستنادا علي الفقره (7) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابفه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه-والتنص علي انه: "صافي مصاريف التاسيس وما قبل التشغيل وما فيه حكمها من المصاريف الراسالميه، مثل الحملات الاعلانيه". واستنادا علي الفقره (3) www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171122: قرار رقم (Z-171122-2023) الصادر في الاستيانف المقيد برقم من الماده (20) منها والتي تنض علي انه: "يقع عبد اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهيثه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحتته من قبل المكلف او القيام بربط تفجيري وفقا لوجه نظر الهيثه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلوامات المتاحه لها". وبناء علي ما سبق، تبين للدايره ان الخلاف بين الطرفين يكمن في حسم صافي النفقات الايرادات المؤجله من وعاء الزكاه وحيث قدم المستانف كشف يوضح النفقات المزجله وعدد من الشبكات البنيه قيقه تفعيل مند .... وانه وتم اضافه هذا المبلغ علي فتره العقد "10 سنوات" وقدم عقد ايجار الفندق، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق في هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الاحتياطيات لعام 1435 ه) وحيث يكمن استيناف المكلف في قيام الهييه بالربط عام 1435 ه – علي رصيد نهايه المده، واستينا علي الفقره رقم (9) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والارابعه واتري (2082) وتاريخ 1438/06/01 علي ان: "يجسم من الوعاء الزكوي التي: 9- صافي الخساره المرحله المعدله طبقا لربوط الهييه بعد اضافه المخصات او الاحتياطيات فقط اليها والتي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها." واستينا علي نص الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 المعلقه بتقدم الاقرارات واجراءات الفحص والربط حيث نصت علي اني: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المربطه بالحاله والمعلوامات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، وبرجوع الداره لملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفع ومسعتندات، حيث يتبين ان الخلف بين الطرفين خلفا مستندي، وينحصر الخلف في مطالبه المعده بعدم اضافه رصيد الاحتياطيات اثر الفتره عن عام 1435 ه — وتعديل ذلك الرصيد اضافه الرصيد اول العام، وبالرجوع الي ملف الدعوي و الالطلاع علي قايمه التغيرات في حقوق الملكيه في القوايم الماليه المقدقه للعام 1435 ه — تبين صحه اداء المساتيف حيث بلغ رصيد اول المده للاحتياطي (17,934,4) ريال و رصيد اول المده الالختباتي (207,317,428) ريال ليكون مجموع اصده اول المده بمبلغ (225,251,852) ريال وهو ما يضاف الي وعاء الزكاه، Amar الذي تنتهي مع الداره الي قبول استيناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق في هذا البند وفيما يتعلق www.gstc.gov.sa: الموقه الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171122: قرار رقم (Z-171122-2023) الصادر في الاستيانف المقيد برقم باستيناف الهييه علي بند (استبعاد الخصم لقيمه الاراضي والMBاني) و بند (فرق الاستهلاك) و بند (فرق استبعاد الخصم لقيمه الاستثمارات) و حيث تحت الماده (70) من نظام المرافعات الشريعه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1425/01/22 علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليهها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، كما نعت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19 1425/05/19 ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اجل salدعوي من اختصار الدارقه، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصار محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدارقه طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالااقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدارقه الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتتهي اليه قرار داره الفصل من حيثيات. " Amar الذي يتعين معه لدي الدارره قبول ترك الخوصمه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الدارره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ... سجل تجاري رقم (...) رقم ميز (...) وهينه الزكاه والخريبه والجمارك، ضد قرار الدارره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-2285) الصادر في الدعوي رقم (Z-60466-2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي للاعوا من 1435 ه الي 1437 ه. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول ترك الحصوه فيما يتعلق باستيثاف الهييه علي بند (استبعاد الخصم لقيمه الاراضي والMBAN). 2- قبول ترك الحصوopه فيما يتعلق باستياناف الهييه علي بند (فرق الاستهلاك). 3- قبول ترك الحصوopه فيما يتعلق باستياناف الهييه علي بند (فرق استبعاد الخصم لقيمه الاستثمارات). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-171122:قرار رقم (Z-171122-2023) الصادر في الاستيانف المقيد برقم 4- قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق رواتب واجور حسب شهاده التامينات الاجتماعيه). 5- قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استبعاد الخصم من وعاء الزكاه لصافي النفقات الاراديه المؤجله). 6- قبول استيناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاحتياطيات لعام 1435 ه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور .../الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه منالنظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني