gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-156487 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-156487-2022) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...), رقم مميز (...) ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2023/11/27م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/... رييسا الدكتور/... عضوا الاستاذ/... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/10/27م، من / ... هويه رقم (...) بصفته وكيلا بموجب الوكاله رقم (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/10/27م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022- (1861) الصادر في الدعوي رقم (2021-42416-2) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2013م حتي 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند التقادم لعامي 2013م و2014م. 2- فيما يتعلق ببند فروقات استيراد: ا- الغاء قرار المدعي عليها لعامي 2013م و2014م. ب- تعديل قرار المدعي عليها للاعوام من 2015م الي 2018م. 3- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند اضافه القروض البنكيه للوعاء الزكوي للاعوام من 2015م الي 2018م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند ( القروض البنكيه للاعوام 2015م الي 2018م). 5/1 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-156487 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-156487-2) كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه فيما يخص البند ( اعتبار الاقرارين الزكويين للعامين 2013م و 2014م دون اجراء اي تعديلات عليهما). كما لم يلقي القرار قبولا لدي الطرفين فيما يخص البند ( فروقات الاستيرادات للاعوام 2013م الي 2018م)، تستانف الهييه قرار الفصل وتطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انها قامت بالربط علي المكلف بعد ان ورد للهييه ملاحظات من ديوان المحاسبه بالخطاب رقم 11089 تاريخ 1441/06/22ه الموافق 2022/02/16م, وقامت الهييه باشعار المكلف لتوضيح الفروقات وتقديم كشف يوضح المشتريات الخارجيه والمشتريات المحليه, وقدم المكلف كشوفات توضح المشتريات الخارجيه بعد فصلها عن المشتريات المحليه لكل عام علي حده, وافاد المكلف بعدم احقيه الهييه في فتح ربط 2013م نتيجه لتقادم وبالنسبه للاعوام من 2014م حتي 2018م فان الفرق عباره عن تكاليف اخري مثل الشحن والنقل ومصاريف الجمارك ومصاريف الموردين ومصاريف التامين ومتنوعه .... الخ, وقدم المكلف فواتير وكشوف توضح قيمه المشتريات الخارجيه حيث ان النظام المحاسبي ينص علي انه يجب تحميل المشتريات بكامل مصاريفها علي بند المشتريات وبعد ذلك تحمل علي قايمه الدخل تحت بند تكلفه الايراد, والمكلف يفيد ان هذا الفرق عباره عن مصاريف اخري, وعند مطابقه هذه المصاريف بالفرق اتضح للهييه وجود اختلاف كبير جدا بين الفرق الناتج من البيانات الجمركيه وسجلات المكلف وبين التكاليف الاخري التي ادلي بها وعليه قامت الهييه بالربط بعد مقارنه البيانات المقدمه من المكلف مع البيانات الصادره عن الهييه العامه للجمارك ( سابقا) والتي اتضح من خلالها الفروقات الناتجه والتي تم توضيحها اعلاه, وتستند الهييه في اجرايها الي الماده (13) الفقره (3) من لايحه جبايه الزكاه. كما يستانف المكلف قرار الفصل ويطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان لجنه الفصل قبلت فروقات الاستيرادات ما عدا تلك الفروقات الناشيه بين قيمه المواد بحسب سجلات الجمارك وقيمه المواد حسب سجلات الشركه, ويفيد المكلف بان هذه الفروقات المضافه تمثل التكاليف الاضافيه وهي تكاليف التامين والشحن التقديريه المضافه الي قيمه الشحنات من قبل الجمارك لتقدير الرسوم الجمركيه والفرق في اسعار تحويل العمله بين المستخدمه في وقت التخليص علي البضاعه والمستخدمه عند التصريح عن المشتريات في دفاتر الشركه, والفروق الزمنيه الناشيه عن الاختلاف في تواريخ التخليص علي البضاعه لدي الجمارك والمستوردات المسجله في دفاتر الشركه. وفي يوم الاثنين 2023/11/27م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي الرقم المجاني : 8001220000 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-156487 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-156487-2) ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ## اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضربيه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند ( فروقات الاستيرادات للاعوام 2013م الي 2018م)، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/6/1ه التي تنص علي : تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثابته ويستهلك وفقا للنسب النظاميه"، واستنادا علي الفقره (2) من الماده (6) منها بشان المصاريف التي لا يجوز حسمها انه: "المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قراين اثبات اخري". بناء علي ما سبق، وحيث يعد بيان الاستيرادات الصادر من الهييه العامه للجمارك قرينه اساسيه ما لم يثبت المكلف خلاف ذلك, وبالرجوع الي ملف الدعوي وما تضمنه تبين تقديم المكلف عينه من الفواتير وبيان تحليلي بتفاصيل التكاليف الاخري والبيانات الجمركيه, كما قدم برفق هذه المستندات شهاده من المحاسب القانوني فيما يخص الاستيرادات للاعوام من 2013م الي 2018م و قدم المحاسب القانوني ضمن الشهاده بيان بالمشتريات وذلك بعد الاطلاع علي عينات لكل فتره علي حده، والتي وضح من خلالها ان الفروقات التي قامت الهييه باضافتها عباره عن رسوم جمركيه, تخليص جمركي, شحن, تامين . مصاريف مورد, اخري عليه وبناء علي شهاده المحاسب القانوني المقدمه يتعين لدي الدايره رفض 5/3 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-156487 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-156487-2) استيناف الهييه فيما يخص الاعوام من 2015م الي 2018م وبالنسبه لعامي 2013م و 2014م، اما بشان استيناف المكلف فيما يخص المبالغ المرفوضه من قبل دايره الفصل فتبين ان شهاده المحاسب القانوني المقدمه اشارت الي ان هذه الفروقات تمثل فرق تسعير بين القيمه الجمركيه والقيمه الدفتريه كما قدم المكلف عينه من الفواتير, الامر الذي يتعين معه قبول استيناف المكلف. وفي الموضوع، وبخصوص استيناف المكلف والهييه علي باقي البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (1861-2022-ID) الصادر في الدعوي رقم (2021-42416-2) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2013م حتي 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: -1 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( اعتبار الاقرارين الزكويين للعامين 2013م و 2014 م دون اجراء اي تعديلات عليهما). -2 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( القروض البنكيه للاعوام .)2015م الي 2018م 5/4 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-156487 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-156487-2) -3 رفض استيناف الهييه وقبول استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الاستيرادات للاعوام 2013م الي 2018م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره عضو الدكتور / ... الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa