gstc_gov_sa · decision · processed · 28 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162869: قرار رقم (ZI-162869-2022) الصادر في الاستيناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضد من / هييه الزکاه والضريبه والجمارك ضد/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم التثن 2023/11/13 م. اجتمعت الداره الاستيناييه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخال المشكله بموجب الام الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه_ وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاد وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 12/06 م، من / هييه الزكاه والضريه والجراك، علي IFR-2022- (رقرار الداره اللي للفصل في مخالفات ومتازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض الذي الهم (Z1-70193-2021) 2021) الصادر في الدعوي رقم (1629) الصادر في الدعوي رقم (Z1-70193-2021) الممتعلقه بالربط الضريبي لعام 2015 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اول: رفض اعتراض المدعيه/... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليه/ هذا الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بعدم توضیح اسیب وتفاصيل تعديلات الربط محل العوي. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه/... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليه/ هذا الزكاه والضريه والجمارات. المتعلق ببند الخسار المرحله محل الدعوي. ثالثا: تعديل اجراء المدعي عليه/ هذا الزكاه والضريه والجمارات، في مواجهه المدعيه/... (رقم مميز ... المتعلق ببند الغرامات محل الدعوي، وفقا لما هو موخح في الاسباب. رابعا: الغاء ما ما عدا ذلك من قرارات للمدعي عليه/ هذا الزكاه والضريه والجمارات، في مواجهه المدعيه/ ... (رقم مميز...). متعلقه بالربط الضريبي محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريه والجمارات)، فتقدمت بلالحه استثناف تضمنت ما ملخضه الاتي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تديي بانه وفيما يخش بند (فرق تحويل عملت اجنبيه) بانها قامت باضافه فرق تحويل عملات اجنبيه طبقا لما هو مدون في ميزان وقدره (31,923,182) ريال ورد الفرق وقدره (20,532,517) ريال الي صافي الربح، وعند دراسه الاعتراض www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162869: قرار رقم (ZI-162869-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم و بالاطلاع علي بند فروق تحويل عملات اجنبيه نجد ان المكلف قام بсسم مبلغ و قدره (52,455,699) ريال كساير فروق تحويل عمله بالاقرار ولم يقدم المستندات المؤيده، وعليه تم رفض اعتراض المكلف استنادا للفقره (3) من الماده (السابعه والخدمسون) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، وكذلك استنادا للفقره (3) من الماده (العشرون) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، واصافت الهييه بان دايره الفصل قامت بعقبول اعتراض المكلف نظرا لتقدميم المستندات النهوتمه في كشف مسحوب من نظام الالي موضحا (ارباح) وحسils) تحويل العيلات غير المحقه، وبعقابه هذه المستندات مع ما تم تقدميمه للهييه تبين بانها ذات المسندات المقدمه اثناء مرحله الفحص والاعتراض ولا يوجد بينهما اختلاف، حيث ان الهييه قامت برد الفرق المحمل بالزياده ولم تقدم ايضحا لتلك الفرقات والفواتير ومستندات الدفع. فيما يخش بند (دايون) فتحي الهييه بانها قامت ايضافه الحايون الذين حال عليهم الحول بموجب المناقشه التي تمت بتاريخ 2021/02/10، و عند دراسه الاعتراض، وابلطلاع علي البيانات المقدمه خلال مرحله الفحص; تبين ان الرصيد الذي حال عليه الحول لشركه (...) قدره (146,636) ريال، وعليه تم رفض الاعتراض وذلك طبقا للفقره (5) من الماده الرابعه من اللغه التنيذيه لجابيه الزكاه، واصافات الهييه بان دايره الفصل قامت بقبول اعتراض المكلف نظرا لتقديم المستندات الثبوتيه وتجيب الهييه علي ذلك بتاكيدها علي ان الخلاف غير مستندي كما ورد في قرار الدايره; اذ قامت الهييه باضافه بند الداييون الذي حال عليهم الحول بموجب كشف حركه الحساب المقدمه من المكلف خلال الفحص والتي توضح رصيد اول المده والMضافه والمسدد ووصيد اخر المده لكل مورد، حيث بلغ ما حال عليه الحول للمورد (....) ميلغ (146,636) ريال وليس كما ذكرت الدايره بانه (43,991) ريال، كما انه و بالاطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف للدايره يتبين ان هذه المستندات غير واضحه ولا تোضح حركه كل مورد. فيما يخش بند (غرامه التاخير) فتديي الهييه بان قرار دايره الفصل يتوافق مع مبدا الهييه في احتساب الغرامه علي البنود المرفوضه للمدعيه وما خصت اليه الدايره بان غرامه التاخير مرتبطه في الاصل و تسقط بسقط اصلها، وحيث ان قرار تعديل الغرامه مرتبط بالبنود محل الاستثناف: اذا تؤكد الهييه علي صحه اجراءها. كما تعترض الهييه علي بند (فروق الاستيرادات)، وعليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. و في يوم الاثنين بتاريخ 13/13 م. عقدت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل الميري طبقا لاجراءات التقاضي المري بعدا استثناد علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162869: قرار رقم (21-162869-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الداره ما يستدعي ضور اطرف الاستثناف فتقدر لدي الداره ان القضيه قد اسبعت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الداره قصل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من الهييه، تبين للداره استيغاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليهها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقدره لاجراء. وفي الموضع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (فرق تحويل عملات اجنبيه) وحيث يكمن استثنافها في انها قامت اضافه فرق تحويل عملات اجنبيه طبقا لما هو مدون في ميزان وقدره (31,923,182) (20,532,517) ريال الرفق وقدره (31,923,182) تبين ان المكلف قام بحسم مبلغ وقدره (52,455,699) ريال خشار فرق تحويل عمليه بالاقرار ولم يقدم المستندات المؤيده. وحيث نتت الفقرتين (ا) و (ب) من الماده (30) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 14/25/01/15 ه— المتعلقه بتحويل العمله علي ان: "ا- يحتسب اجمالي الدخل والوعاء الضريبي بالريال السعودي. ب- اذا تضمن انتساب الدخل مبلغا بعمله غير الريال السعودي، يدسب المبلغ للاغراض الضريبيه بالريال السعودي وبسعر الصرف المعلن عن مؤ سسه النقد العربي السعودي في تاريخ العمليه", وحيث نضت الماده (12) من اللايحه التفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ (12) 1425/06/11 ه والمتعلقه بتحويل العمله انه: "مع مراعاه الضوابط الخاصه بتحويل العمله الوارده في الماده الثالثين من النظام، فانه لا يعتد بارباح او (20) خساير تحويل العمله الناتجه عن اعاده التقييم للاغراض الضريبيه، كما نضت الفقره (3) من الماده من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الواري رقم (2082) وتاريخ 10/06/01 هعلي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقدمي وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقاات المرتبطه بالالاله والمعلومات المتاحه لها".، وبناء علي ما تقدم، وبالطلاع علي ملف الدعوي وما احدوي عليه من دفوع ومستندات; والمتمثله في دفتر الاستاذ العام والمستندات الداعمه لاكبر خمس معاملات من دفتر الاستاذ، تبين انelاف يكمن في اضافه الهييه لفرق تحويل عملات انجبيه، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالطلاع علي دفتر الاستاذ المقدم والذي اوضح مبلغ اجمالي للدساب وقدره www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162869: قرار رقم (21-162869-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم (52,455,699) ريال، وحيث لم يقدم المكلف المستندات المؤيده لها الحساب، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (دايون)، وحيث يكمن استينافها في ان الخلف غير مستندي كما ورد في قرار دايره الفصل; اذ قامت الهييه باضافه بند الدايون الذي حال عليهم الحول بموجب كشف حركه الحساب المقدمه من المكلف خلال الفحص والتي توضح رصيد اول مده والمحا والمسدد و صيد اخر المده لكل مورد، حب بلغ ما حال عليه الحول للمورد (....) (مبلغ 146,636) ريال وليس كما ذكرت الدايره بانه (43,991) ريال، كما انه وبالطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف للدايره يتبين انه هذه المستندات غير واضحه ولا تEOCHح حركه كل مورد. وحيث نست الفقره (5) من البند (واولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) و تاريخ ال周三 1438/06/01 الحيوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: - ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم مهنا لتمويل ما يعد للغنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول. "وحيث نشت الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزکاه الصادره بالقرار الوزار ي رقم (2082) وTARIEH 1438/06/01 وTARIEH 1438/06/01 وTARIEH 1438/06/01 وTARIEH 1438 وTARIEH 1438 وTARIEH 1438 وTARIEH 1438 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وT وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTART وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTART وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTART وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTARIEH 1 وTART وTARIEH 1 وTART وTARIEH 1 وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART و وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTAR وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART وТА وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART وTART بالبنود محل الاستيناف: اذا تؤكد الهييه علي صحه اجراثها، وحيث نتت الفقره (ا) من الماده (77) من الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162869; قرار رقم (ZI-162869-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 10/15 - 1425/01/15 "اضافه الي الغرامات الواره في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد، حيث نتت الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والضارب بالقرار الواري (1535) وتاريخ 11/10/2025 (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام الضريبه الدخل والضارب والرقرار (1535) وتاريخ 11/10/2025 (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه الدخل والضارب والرقرار (1535) وتاريخ 11/10/2025 (1) من الماده (68) من اللايحه التنييه: بال-الواده في الماده السابقه 1% من الضريبه المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير في الحالات التييه: بال-الواده في الماده السابقه 1% من الضريبه المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير في الحالات التنييه: بال-الواده في الماده السابقه 1% من الضريبه المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير في والحالات التييه: بال-الواده في الماده السابقه 1% من الضريبه المسدده عن كل ثالثين يوم تاخير في والحالات التنييه: بال-الواده في الماده السابقه 1% من الضريبه المسدده عن كل ثالثين يوم تاخيرفي وضريه المطابيه المطابيه المطابيه المطابيه المطابيه المطابيه المطابيه المطابيه المطابيه المطabihه المطabihه المطabihه المطabihه المطabihه المطabihه المطabihه المطabihهم وحيث انه بخصوص استثناف الهييه قبل فيها ستثنافها، وسقوط غرامه التاخير عن البنود التي وقد اطلاع الطارع علي استثناف الهييه، وحيث انه للدايره الاخذ باسباب القرار محل الطحن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته للاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يس-تحق الابد عليه باكثر مما تخصمته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثانيت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البندمدل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بني عليها والكافيه لمض فصانه اد تولت الداره المصدره له تمديص مكن النزاع فيه وانتهت بصدده الي التيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث استبان لهده الداره ححه التيجه التي خلصت اليها في المنظومه، واقاعت عليها قرارها ما يكفي لتاييد ذلك القرار، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدحي الاسترداك او التعقيب في www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمحافلات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162869: قرار رقم (ZI-162869-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم ضوه ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، مما تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيانف فيما انتتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيانف شكلا من مقدمه/ هييه الزكاه والضربه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومناوعات ضريبه الدخل في مدينه الرباح ضي الرقم (IFR-2022-1629) الحاد في العوي رقم (ZI-70193-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2015 م. ثانيا:})(ي المWOZO: 1 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروق الاستيرادات)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2 - قبول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق تحويل عملات اجنبيه)، وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. 3 - قبول استيناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (داييون) وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. 4 - قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير) وفقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثمانه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخافات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاد/... رييس الداره ... / الدكتور / هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، ومويفه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني