gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستراتيجيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-156597: قرار رقم: (Z-156597-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في العوي المقامه المستانفه المستانف ضد من / هييه الزكاه والضريه والجمارك ضد/ المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثالثاء 2024/01/09، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضاريه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/04/14/1444/02/26 الرياض، بضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 30/10/2022م، من / هييه الزکاه والضريه والجمارك، علي IZD-2022- (م) في المظانه علي المظانات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (1962) الصادر في الدعوي رقم (Z-112708-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعامي 2019م، في العدوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1.الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند عدم حسم تكاليف اكتتاب وثايق تامين مؤجله لعامي 2019 2. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الخساير المرحله المعدله للشريك السعودي لعام 2020 م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزکاه والضريه والجمارات، فتقدمت بلالحه استثناف تضمنت ما ملاحظه التي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تحي بانه وفيما يخص بند (تكاليف اكتتاب وثايق التامين للعامين 2019م و 2020م) تستالف الهييه قرار الفصل وتطالب الغاء قرار الدايره وتوضح بانها لم تقيل حسب البند من الوعاء الزكي نظرا لان طبيعه البند يشابه المصروفات المدفوعه مقدما www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-156597 : قرا رقم (Z-156597-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم ولم تنص اللايحه الزكويه علي حسم البند من الوعاء الزكوي، كما اوضحت الهينه بان طبيعه هذا البند في شركات التامين عموما عباره عن تكاليف متنوعه تتکبدها الشركه في سبيل اتمام مبيعات وثايق التامين ويتم تاجيل الاعتراف بهذه التكاليف تطبيق لمبدا مقابله الايراد بالمصروف، ومن ثم اطفاها بما يتناسب مع اكتساب اقصاط التامين المتعلقه بتلك التكاليف، كما تؤكد الهينه انها اعتمدت محرابيف الاطفاء كما وردت في اقرال المكلف وذلك بمبلغ (17,622,031) ريال و (20,812,671) ريال للعامين 2020م و 2020م علي التوالي، وان ما يطالب المكلف بحسمه هي تكاليف مؤجله وبما ان المعالجه المحاسبه وفقا لساس الاستحقاق واساس مقاله الايراد بالمصروف تتطلب الاعتراف بالمعراف التي يتم دفعها مقدما لم يتحقق الايراد منها كبند من بنود الاصول ومن ثم يتم اطفاؤها دوريا وتحميل الدخل بمصروف الاطفاء الذي يخص العام، و هذا يعني انه تم اخذ هذا المصروف في الاعتبار عند انتساب الوعاء الزكي لكون صافي الدخل احمد مكونات الوعاء الزكي، لذلك ل يجوز حسم كامل رصيد التكاليف المؤجله بالكامل من الوعاء الزكي، واما يحسم المصروف المトفق دوريا، كما ان البند لا يعتبر ضمن العناصر او البند التي تحسم من الوعاء طبقا للماده (5) من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجابيه الزكاه. وحيث اتضح ان وجهه نظر المستانف ضده (المكلف) تتمثل في ان اكتتاب وثايق التامين تغطي اكثر من سنه اي انها موجودات طويله الاجل ويتم اطفاء هذه التكاليف المؤجله في قايمه عمليات التامين والفايض المتراكم علي مدي فتره التغطيه التامينيه ذات العلاقه، اي ان هذه التكاليف هي عباره عن موجودات طويله الاجل لان نشاط التامين يتطلب مثل هذه التكاليف لتوليد الربح وبالتالي تعتبر من الموجودات طويله الاجل، وهي من عروض القنيه ويجب ان تعامل معامله الموجودات التكيه وتحسم من وعاء الزكاه هدفه والمطبق من قبل الهييه لشركات التامين، ووضحت ايضا ان التكاليف المؤجله تمثل اجمالي التكاليف المتكبه المتعلقه بشكل مباشر وغير مباشر بشراء او تجديد عقود التامين والمسموح بتاجيها علي مدي فتره عقد التامين كما هو محمد من قبل المعابير المحاسبيه وبالتالي يتم رسملتها، وتشمل تكاليف الكتاب واثق التامين المؤجله كلا من المموالت والتكاليف الاخري المتعلقه مباشره بакتتاب واثق التامين، وعليه فان طبيعه تكاليف الكتاب واثق التامين المؤجله تاخذ حكم النفقات المؤجله ايضا لانها تتعلق بمصاريف لاكثر من سنه ماليه. وفي يوم الثالثاء 09/01/09 م, عقدت الداره الستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور اعضايها المدوله اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) : تاريخ: 04/21 1441/ ه - والبداء علي الخصوم، حضرت / ... (هويه وطنيه رقم ...) .. (بصفتها متمثله المستانفه / هييه الزکاه والضريه والجمارك، بموجب تفويض صادر عن وكيل محافظه هييه الزكاه والجمارك www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-156597: قرار رقم: (Z-156597-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم لشؤون القانونيه برقم (..../..../....) وتاريخ 1445/03/19 ه…… وحضر /.... هويه وطنيه رقم (....) بصفته وكيلا عن المستانغ ضدها بموجب الوكاله رقم (....) وبسؤال ممتله المستانغه عن الدعوي، اجبت بما لا يخرج عما سبق ذكره في المذكره الاعتراضيه المودعه لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضريريه والجمريكيه، وانها تكتفي بها، وتتمسك بما ورد فيها من اسانيد ودفوع وطبات، وبعرض ذلك علي وكيل المستانغ ضدها اجب بما لا يخرج عما سبق ذكره في المذكره الجوابيه، ويكتفي بالمذكرات المرفوعه علي بوابه الامانه العامه للجان الزكويه والضريريه والجمريكيه، ويتمسك بما ورد فيها من اسانيد ودفوع وطلبات. ويسؤال الطرفين عما يودان اضافه، اجبا باللفي، وعليه قررت الداره ققل باب المرافعه وحرز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكال، لتفديدمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي البند محل الدعوي، واستنادا الي الفقره (6) من الماده (5) من اللايحه التNFيحيه لجابيه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2216) وتاريخ الذي يكون معه والتي نصت علي: "يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه: 6 - طاريف مطاريف التاسيس وما قبل التشغيل وما في حكمها من المصارف الراساليه", واستنادا الي تعميم الهييه العامه للزكاه والدخل رقم (1433/16/2714) وتاريخ 14 ه- بخصوص حسم المصاريف الاراديه المؤجله الذي يقطي بان: "ان المصاريف الاراديه المؤجله هي عباره عن تكلفه حقيقه يجب السماح بحسمها نظاما للاغراض الزكويه، ولكن lnn هذه المصاريف تسهم في تحقيق الايراد لعدد من السنوات فانها تاخذ حجم مصاريف التاسيس و الاصول الثابته من حيث السماح بحسم قسط استهلاكها السنوي ضمن التكاليف جايزه الحسم، وحسم صافي الرصيد في نهايه العام من الاموال التي تجب فيها الزكاه شانها في ذلك شان عروض القنيه الاخري الواجبه الحسم شرعا". بناءه علي ما سبق، وحيث ان استيناف الهييه يكمن في عدم موافقتها علي نتيجه القرار محل الطعن بخصوص حسم تكاليف الكتتاب المؤجله، وبالطلاق علي القوايم الماليه ايضاح رقم (8) بحركه حساب البند محل الخلاف يتبين انه يتم اطفاء رصيد اول المده بالكامل خلال العام، وان الرصيد الذي يظهر في نهايه العام هو ما تم تكوينه خلال العام، مما يتبين معه ان البند محل الخلاف لا يمثل موجودات طويله الاجل ولا ياخذ حكم التكاليف الراسماليه الجايز حسمها من الوعاء الزكوي، كما ان ما يخعيه المستالف ضد الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-156597: قرار رقم (Z-156597-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم بشان تعلق تلك التكاليف بعقود التامين الجديده، والتي تمثل اقصاط التامين غير المكتسبه الظاهره ضمن المطلوبات في قايمه المركز المالي للشركه، فان ذلك يترتب عليه اضافه جزء من تلك الاقصاط للوعاء الزكي في حدود تكاليف اقتناه وثايق التامين المؤجله الممحسومه من الوعاء، وذلك باعتبارها من البنود التي مoulت ما حسم من الوعاء الزكي وفقا للفقره (10) من الماده (4) من اللايحه التفيفيه لجابيه الزكاه، وبالرجوع الي الاقرار الزكي للعامين محل ذلكف تبين عدم اضافه المكلف للمبالغ المموله لهذه التكاليف لوعاء الزكاه، مما يعني عدم حسم رصيد التكاليف المؤجله بالكامل من الوعاء الزكي، واما يحسم المصروف المتحقق دوريا باعتبار ان البند لا يعتبر ضمن العناصر او البند التي تحسم من الوعاء حبقه للماده (5) من اللايحه التفيفيه لجابيه الزكاه، الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبل استيناف الهييه والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (تكاليف اكتتاب وثايق التامين للعامين 2019 م.م.م) وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه/ هييه الزكاه والجرابك، ضد قرار الداره الاولي للفضل في مخالفات صناعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-1962) الحاد في الدعوي رقم (Z-112708-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعامي 2019 م.م.م. ثانيا:})(في الموضوع: قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تكاليف اكتتاب وثايق التامين للعامين م.م.م.م 2019 ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الدكتور/... ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني