gstc_gov_sa · decision · processed · 12 chunks
(قرار رقم (٣٩) لعام ١٤٣٦ه) الصادر من لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي بشان اعتراض المكلف / شركه (ا) برقم (٣٥/٢٢) علي الربط الزكوي للاعوام من ٢٠٠٩م وحتي ٢٠١١م بسم الله والحمد لله والصلاه والسلام علي رسول الله.. وبعد: فانه بتاريخ ١٤٣٦/١٢/٢ه اجتمعت لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي بمقرها بالاداره العامه لمصلحه الزكاه والدخل بالرياض، وذلك للبت في اعتراض المكلف شركه (ا)، المحال الي اللجنه بخطاب سعاده مدير عام المصلحه رقم ١٤٣٥/١٦/٦٦٦٩ وتاريخ ١٤٣٥/١٠/٢ه، وقد مثل المصلحه في جلسه الاستماع والمناقشه المنعقده في ٤٣٦/٧/٢١ ١ ه............ كما مثل المكلف/............ بموجب التفويض المصادق عليه من الغرفه التجاريه. وبعد الاطلاع علي ملف القضيه، قررت اللجنه البت في الاعتراض علي النحو الاتي: اولا : الناحيه الشكليه: تم الربط بخطاب المصلحه الصادر برقم ٤/٤٧٩/٣٢ وتاريخ ١٤٣٣/٧/١٩ه فاعترض عليه المكلف بخطابه الوارد برقم ٦٦١٩١ وتاريخ ١٤٣٣/٨/٧ ه، لذا فان الاعتراض مقبول شكلا لتقديمه خلال الاجل المقرر نظاما. ثانيا : الناحيه الموضوعيه: فيما يلي وجهه نظر كل طرف حول الاعتراض ومن ثم راي اللجنه. 1- اضافه رصيد الجاري اخر المده الي الوعاء الزكوي لعام ٢٠٠٩م : ا) وجهه نظر المكلف: افاد المكلف بمذكره الاعتراض الاضافيه المقدمه اثناء الجلسه بان قيمه الاصول الثابته في ٢٠٠٩م تساوي مبلغ ١٤,٨٤٧,٦٣٤ ريالا حيث انه تم قفل حساب مشاريع تحت التنفيذ مشروع ............) بمبلغ ٣,٦٤٧,٠٨٣ ريالا ومشروع .........) بمبلغ ٨,٢٨٧,٢٠٧ ريالات بعد افتتاح هذه المشاريع رسميا في العام ٢٠٠٩م بعد تصنيف هذه الحسابات ما بين الاصول الثابته ومصاريف التاسيس. فيما يخص المبالغ المقفله في الحساب الجاري حساب......... وحساب....) فالمبلغ الصحيح هو ١١,٩٠٤,٧١٢ ريالا وليس كما ذكرت المصلحه ٣,٩٠٤,٧١١ ريالا وللتوضيح فان هذه الحسابات كانت حسابات تمويليه للمشاريع تحت التنفيذ .........فحساب ........... هو مشروع ....... وحساب......... هو مشروع وقد تم الافصاح عنها في الاقرار الزكوي للعام ٢٠٠٨م ضمن عناصر الوعاء الموجبه تحت بند القروض ومصادر التمويل الاخري ونظرا لعدم البت من اصحاب الشان في طبيعه هذه الكيانات فيما اذا كانت ستعمل ككيانات منفصله بذاتها او انها ستعمل كفروع للشركه فتحت لها حسابات تمويليه مستقله وعندما تقرر ان تعمل كفروع للشركه واستخراج سجلات فرعيه لها في ٣/١ العام ٢٠٠٩م تم قفل تلك الحسابات في الحساب الجاري، وفي كل الاحوال فان المبلغ المذكور تم اخضاعه للزكاه الشرعيه ضمن العناصر الموجبه كما ذكر اعلاه. ب وجهه نظر المصلحه: | بیان | رصيد اخر المده | رصيد اول المده | الفرق | الزكاه | | ٢٠٠٩م | ٢٤,٤٠٤,١٩٠ ريالا | ٦,٠٠٣,٤٨٩ ريالا | ۴۰۰,۷۰۱,۱٨ ریال | ٤٦٠,٠١٨ ريالا | بدراسه ما قدمته الشركه من تحليل لحساب الاستاذ العام تبين وجود مبالغ مقفله بالحساب الجاري وهي قفل حساب............ وحساب............. بمبلغ ٣,٩٠٤,٧١١ ريالا تم اضافاتها لايرادات عام ٢٠٠٩م وذلك لعدم توضيح الشركه طبيعه تلك البنود والمستندات الخاصه بها رغم طلب ايضاح لتوضيح طبيعه تلك البنود وتاثيرها علي بنود الميزانيه كذلك تم اضافه مبلغ ٢٠,٤٩٩,٤٧٩ ريالا وهي قيمه اصول مشتراه عام ٢٠٠٨م تم السداد عام ٢٠٠٩م ولا يوجد مصادر تمويل لها سوي الجاري وبذلك يكون الجاري قد مول للاصول الثابته بطريقه غير مباشره. راي اللجنه: بعد الاطلاع علي وجهه نظر كل من الطرفين وما قدم المكلف من بيانات اضافيه، اتضح للجنه ان هناك زياده في البنود المحسومه من مكونات الوعاء المتمثله في الاصول الثابته ومصاريف التاسيس، مما يوجب ازاله اثرها السلبي علي الوعاء الزكوي باضافه مصادر تمويلها المتمثله طبقا لارقام قايمه المركز المالي في الزياده في جاري الشركاء خلال العام، مما تري معه اللجنه تاييد وجهه نظر المصلحه باضافه رصيد جاري الشركاء في نهايه العام للوعاء الزكوي. - خطا في احتساب الاهلاك طبقا لنظام المجموعات ٢٠١٠م : ا) وجهه نظر المكلف: حسب المتبع في اعداد الكشف الخاص بالاصول وبيان استهلاكها ( كشف رقم (٤) فان فروقات الاستهلاك هي مبلغ ٢,٤٦٧,٨٠٩ ريالات وقد ورد بتقريركم ١,١١٣,٢۰۳ ريالات وعليه فان صافي الوعاء يصبح بالسالب. ويفيد ان اجمالي التسديدات هي مبلغ ١٣٠,٣٥٩ ريالا وعليه فان المبالغ المسدده بالزياده هي مبلغ ٨٤,٥٠٣ ريالات نرجو ان يتم ردها لنا. ب وجهه نظر المصلحه : اما ما يخص الخطا في احتساب الاهلاك قامت المصلحه باعاده احتساب الاهلاك عن الاعوام ۲۰۰۸ م - ٢٠١١م وقدمت الشركه خطاب برغبتها بالمحاسبه عن الاهلاك طبقا للتعميم رقم ١٤٣٤/١٦/٢٣٩٩ه وتاريخ ١٤٣٤/٥/٢٦ه وعليه انتهي الخلاف علي ذلك البند. راي اللجنه: انتهي الخلاف بموافقه المصلحه علي طلب المكلف. ٣/٢ ولكل ما تقدم - تقرر لجنه الاعتراض الابتداييه الزكويه الضريبيه الاولي ما يلي: اولا: قبول الاعتراض من الناحيه الشكليه. ثانيا: وفي الناحيه الموضوعيه: 1. تاييد وجهه نظر المصلحه في اضافه رصيد الجاري اخر المده الي الوعاء الزكوي. 2. انتهي الخلاف بموافقه المصلحه علي طلب المكلف. ويمكن الاعتراض علي هذا القرار بموجب عريضه مسببه تقدم الي اللجنه الاستينافيه الزكويه الضريبيه خلال ستين يوما من تاريخ استلامه، وعلي المكلف سداد المستحق عليه تطبيقا لهذا القرار او تقديم ضمان بنكي بنفس المبلغ خلال الفتره لاجل قبول استينافه. والله الموفق... ٣/٣