gstc_gov_sa · decision · processed · 14 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191230 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2023-191230-2) في الدعوي المقامه من / المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2024/05/29م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض بحضور كل من: الدكتور / ... الدكتور / ... الاستاذ/ ... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/03/30م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) وترخيص المحاماه رقم (...)، والاستيناف المقدم من قبل هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2023/04/02م، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (17-2023-ID) الصادر في الدعوي رقم (Z-93133-2 (2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: تعديل قرار المدعي عليها المتعلق ببند الدفعات المقدمه من العملاء لعام 2019م. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-191230 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191230-2) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف ( شركه ...)، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره. حيث يكمن استيناف المكلف بشان بند (الدفعات المقدمه من العملاء)، اوضح المكلف بانه قامت اللجنه باضافه بند الدفعات المقدمه من العملاء الي وعاء الزكاه بمبلغ ( 59,661,870) ريال سعودي لعام 2019م و (54,202,131) ريال سعودي لعام 2020م كما هو في قرار اللجنه وسببت لذلك بانه تم اخذ رصيد دفعات المقدمه للمكلف اول العام الزكوي او نهايته ايهما اقل وهذا صحيح في حال ان تلك الاموال حال عليها الحول ولكن اذا كان مثبت وبشكل واضح انها لم يحل عليها الحول، وبالنظر الي الحاله التي لدينا يتبين لنا ان المبالغ الظاهره في رصيد اخر العام ليست هي المبالغ الموجوده في اول العام وهذا ما يتضح من حركه الحساب. وبناء علي ما اوضحنا اعلاه يكون رصيد بند الدفعات المقدمه من العملاء في نهايه السنه مبلغ (59,661,870) ريال سعودي لعام 2019م ومبلغ (54,202,130) ريال سعودي لعام 2020م وهو التزام متداول كما هو مبين في القوايم الماليه المدققه، وكذلك حسب ما يظهره التحليل والحركه علي الحساب اعلاه، وكما هو واضح اعلاه فان الحركات خلال العام علي الحسابات كبيره وتثبت ان الحساب متحرك وان المبالغ الظاهر في الرصيد في اخر العام ليست هي نفس المبالغ الظاهره في الرصيد اول العام مما يؤكد عدم حولا الحول عليه وان الدفعات المقدمه عباره عن التزامات قصيره الاجل وعليه يتوجب ان يتم استبعاده من وعاء الزكاه ومعاملته كمعامله الالتزامات المتداوله ( قصيره الاجل). ووفقا لما ذكر اعلاه يجب استبعاد الدفعات المقدمه من العملاء والمصنفه ضمن الالتزامات المتداوله من وعاء الزكاه بمبلغ (59,661,870) ريال سعودي لعام 2019م ومبلغ 54,202,130) ريال سعودي لعام 2020م ومعاملتها معامله الالتزامات المتداوله الاخري، وعليه يطالب المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البند محل استينافه، كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استيناف الهييه بشان بند ( الدفعات المقدمه من العملاء)، توضح الهييه للدايره الموقره بانها قامت باضافه البند اعلاه الي الوعاء الزكوي بمبلغ (103.047.264) ريال وذلك بسبب حولان الحول بناء علي رصيد اول المده واخر المده ايهما اقل لكل رصيد علي حده وفقا للكشف المقدم من المكلف، وخلال مرحله الاعتراض وبالرجوع الي القوايم الماليه لعام 2020م وما قدمه المكلف من مستندات يتضح للهييه بان ما يطالب به هو حسم الحسابات المدينه ضمانات حسن التنفيذ بمبلغ (25.797.941) ريال وايرادات مستحقه بمبلغ (23.065.764) ريال من الدفعات المقدمه من العملاء لكونها تتعلق بعملاء شركه (....) . كما لا يوجد في اللايحه التنفيذيه المنظمه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191230 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-191230-2) رقم (2216) لعام 1440ه ما يشير الي امكانيه اجراء المقاصه بين الحسابات الداينه والمدينه حيث نصت الفقره (2) من الماده الرابعه علي ان " يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه ومنها الاتي: 2 - الايرادات والدفعات المقدمه للمكلف اول العام الزكوي او نهايته ايهما اقل." كما لم يرد ضمن الماده الخامسه من ذات اللايحه والمتعلقه بالحسومات من الوعاء الزكوي اي اشاره الي حسم الذمم المدينه للعملاء كما لم تنص علي اجراء تسويه او مقاصه بين الدفعات المقدمه من العملاء والذمم المدينه لهم وتطبيقا لما جاء في اللايحه باضافه الايرادات والدفعات المقدمه اول العام او اخر العام ايهما اقل. وعليه تم رفض اعتراض المكلف واما بشان ما اشار اليه المكلف في لايحه دعواه فهو مخالف للاسباب اعلاه، اما فيما جاء بحيثيات الدايره فتجيب الهييه بانها غير صحيحه ومخالفه للمقتضي النظامي، وعليه تطالب الهييه بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البند محل استينافها. وفي يوم الاربعاء بتاريخ : 2024/05/29م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191230 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191230-2023) وفي الموضوع، وبخصوص استيناف المكلف والهييه بشان بند ( الدفعات المقدمه من العملاء)، واستنادا علي الفقره (2) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه والتي تنص علي انه : " يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي : 2- الايرادات والدفعات المقدمه للمكلف اول العام او نهايته ايهما اقل"، وحيث نصت الفقره (5) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه : " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول". وبناء علي ما تقدم، يتضح ان مكمن الخلاف ومرتكزه بين الطرفين هو في مطالبه المكلف باستبعاد رصيد الدفعات المقدمه بعد المقاصه وذلك لعدم حولان الحول عليه، في حين تري الهييه ان قرار الدايره بعمل المقاصه غير صحيح حيث ان لم يرد ضمن اللايحه امكانيه اجراء المقاصه بين الارصده المدينه والداينه وانه في حال عمل المقاصه فانه يجب استبعاد حساب حجوزات "ضمانات حسن التنفيذ لدي العملاء" من المقاصه لكونه حساب خاضع لشروط تعاقديه ولا يحتوي علي المعاملات التجاريه، وبالرجوع الي ملف الدعوي وما تضمنه فانه فيما يخص استيناف الهييه باستبعاد حساب حجوزات تحت التنفيذ من المقاصه فان ما تقدمت به الهييه لا يستند علي اي مبدا او معالجه مؤيده وحيث ثبت ان ما يقابل الدفعات المقدمه هو حساب حجوزات تحت التنفيذ وايرادات مستحقه لذات العميل مما يتبين معه احقيه المكلف بعمل مقاصه لكلا الحسابين، اما فيما يتعلق باستيناف المكلف والذي طالب فيه باستبعاد المبلغ بعد المقاصه لعدم حولان الحول عليه، فانه وبعد الرجوع للقوايم الماليه والحركه التفصيليه المقدمه من المكلف تبين بعد تتبع الحركه التفصيليه لحساب الدفعات المقدمه والاخذ بالاعتبار الحركه المدينه التي تمت علي الحساب بان ما حال عليه الحول من الحساب هو (82,662,042) ريال، وبعمل المقاصه للمبلغ المذكور وذلك بخصم الحجوزات تحت التنفيذ يصبح (22,587,493) ريال والايرادات المستحقه من العملاء هي (30,942,857) ريال، وعليه يتضح ان ما يجب اضافته هو مبلغ (29,131,692) ريال، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف الطرفين وتعديل قرار دايره الفصل بشان هذا البند. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-191230 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-191230-2023) وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2023-17) الصادر في الدعوي رقم (Z-93133-2022) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م. ثانيا : وفي الموضوع: رفض استيناف الطرفين وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الدفعات المقدمه من العملاء). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000