gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
(القرار رقم ١٣ لعام ١٤٣٧ه) الصادر من لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه بشان اعتراض شركه (1) برقم (١١) لعام ١٤٣١ه علي ربط مصلحه الزكاه والدخل للاعوام من ١٩٩٨م الي ٢٠٠٤م الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده، وبعد: ففي يوم الثلاثاء ١٤٣٧/٠٤/٣٠ه انعقدت لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه بالدمام بمقرها بفرع مصلحه الزكاه والدخل بالدمام المكونه من: * ا - الدكتور * ٢ - الدكتور * - الدكتور * ع - الدكتور * 1 - الاستاذ رييسا نايب الرييس عضوا عضوا سكرتيرا وقد حضر جلسه الاستماع المنعقده بتاريخ ١٤٣٧/٤/١٦٠ه ممثلا عن المكلف، كما حضر 9 9..... ممثلين عن المصلحه للنظر في الاعتراض المقدم من المكلف / شركه (١) ، علي الربط الزكوي الذي اجرته مصلحه الزكاه والدخل علي حساباتها للاعوام من ۱۹۹۸م حتي ٢٠٠٤م، ويعترض المكلف علي: 1. جاري الشريك للاعوام ۱۹۹۸ م حتي ٢٠٠٢م. 2. قرض طويل الاجل للعامين ۱۹۹۸ م و ۱۹۹۹م. 3. تكوين راسمالي اصول مشتراه لعام ٢٠٠٠م. 4. قرض بنك (ب) لعام ٢٠٠٢م. 5. الخطا المادي. وقد ناقشت اللجنه الاعتراض المرفوع اليها بموجب خطاب سعاده مدير عام مصلحه الزكاه والدخل رقم ٤/٢٥٦٠/٧ وتاريخ ١٤٣١/٠٥/١٠ ه علي النحو الاتي: اولا : الوقايع: خلال جلسه الاستماع سالت اللجنه ممثل المكلف : متي تم استلام خطاب الربط للاعوام من ۱۹۹۸م حتي ٢٠٠٤م، ولم لم يتم الاعتراض خلال المده النظاميه للاعتراض ؟ فاجاب : لا اعلم تاريخ استلام الخطاب وليس لدي اي اثبات مستندي بتاريخ الاستلام. ثم سالت اللجنه ممثل المكلف: هل لديك اي اضافه او تعليق علي بنود الاعتراض اضافه الي ما تم تقديمه سابقا للجنه؟ فاجاب : اقدم مذكره توضح وجهه نظرنا حول بنود الاعتراض، ونضيف ورد في المذكره ما يؤكد وجهه نظرنا، ونفيدكم انه تم اعداد القوايم الماليه وفقا لمبادي المحاسبه المتعارف عليها في تلك الاعوام، وعليه فان اجمالي الزكاه المستحق سدادها علي الشركه هو ١٧,٦٦٤/٠٦ ريال كما هو واضح في المذكره وبسؤال ممثلي المصلحه اذا كان لديهم اي اضافه او تعليق، فاجابوا نكتفي بما ورد بالمذكره المرفوعه للجنه. ٥/١ وقد ورد في المذكره المقدمه من المكلف خلال جلسه الاستماع : "اوجه الاختلاف بين ربط مصلحه الزكاه وربطنا عن شركه (1) ٢٧٢٢٠/١/٥ عن الاعوام من ۱۹۹۸م حتي عام ٢٠٠٤م كالتالي: ### ١ - عام ١٩٩٨م مصلحه الزكاه اضافه بالوعاء الزكوي * ٥,٩٤٨,٣٥٤ ريال ذمم داينه السيد ........ وهذا المبلغ لا يعتبر تمويلا، بل هو دين علي شركه (١) ويجب سداده، وبسبب ان شركه (١) لم تحقق ربح هذا العام فتعثر السداد للشريك. * ١,١٢٥,٠٠٠ ريال قرض البنك (ص) وهذا القرض لم يدخل في تمويل الاصول الثابته ولكن استخدم في التشغيل (راس المال العامل وقد تم ارسال صوره اتفاقيه القرض. كما ان مصلحه الزكاه ادرجت صافي الاصول الثابته بمبلغ ١٧,٠٢٠,٩٦٦ ريال رغم ان صافي الاصول الثابته مسجل بالميزانيه العموميه لهذا العام بمبلغ ٢١,٢٩٦,٧٤٧ ريال اي ان هناك فرقا بمبلغ ٤,٢٧٥,٧٨١ ريال اقل من الميزانيه علما بان المصلحه ادرجت عن الربط للسنوات السابقه صافي الاصول الثابته طبقا لما هو مسجل بالميزانيات. | بيان | المبلغ بالريال | | اجمالي عناصر الوعاء الزكوي الموجبه | ١٧,٤١٧,٨۰۹ | | قرض البنك (ص) | ١,١٢٥,٠٠٠ | | جاري ...... | ٥,٩٤٨,٣٥٤ | | صافي الاصول الثابته | ٢١,٢٦٩,٧٤٧ | | صافي الوعاء الزكوي | ١٠,٩٥٢,٢٩٢- | وكما هو مبين اعلاه الوعاء الزكوي بالسالب وهناك خساره لهذا العام وبالتالي لا زكاه لهذا العام. ### ٢ - عام ١٩٩٩م. مصلحه الزكاه اضافه بالوعاء الزكوي * ٥,٩٤٨,٣٥٤ ريال ذمم داينه السيد ............. شرحه اعلاه ولكن الشركه حققت ربحا قدره ٩٢,٦٥٩ ريال وهذا الربح ناتج عن ايرادات الشركه الاخري وليس من ناتج النشاط وبالتالي تعثر علي الشركه السداد وفي حاله السداد سوف يؤثر علي راس المال للشركه وبالتالي يؤثر علي الشركه ونشاطها. * ٤٣٧,٥٠٠ ريال رصيد قرض البنك (ص) شرحه اعلاه. مصلحه الزكاه والدخل ادرجت صافي الاصول الثابته كما هو وارد بالميزانيه بمبلغ ١٢,١٠٣,٣٢١ ريال. | بيان | المبلغ بالريال | | اجمالي عناصر الوعاء الزكوي الموجبه | ١٦,٩٩٥,٦٠٢ | | يخصم | ٤٣٧,٥٠٠ | | قرض البنك (ص) | ٥,٩٤٨,٣٥٤ | | جاري | ١٢,٢٨٥,٤٠٦ | | صافي الاصول الثابته | ١,٦٧٥,٦٥٨- | | صافي الوعاء الزكوي | | ٥/٢ وكما هو مبين اعلاه الوعاء الزكوي بالسالب وهناك ربح لهذا العام وقدره ٩٢,٦٥٩ ريال، وبالتالي تكون الزكاه لهذا العام كالتالي: * ٩٢,٦٠٩ ريال × ٢,٣١٦٢,٥ ريال. **٣- عام ٢٠٠٠م** مصلحه الزكاه اضافت بالوعاء الزكوي * ٥,٩٤٨,٣٥٤ ريال ذمم داينه السيد الذي يعتبر دينا علي الشركه وقد تعثر السداد حيث لم تحقق الشركه ارباحا بل خساره من النشاط وكذلك في صافي الربح والخساره كما هو موضح بقايمه الدخل عن تلك الفتره كما ان المصلحه لم تقم بخصم الاتي من وعاء الزكاه: * ٣,٣٣٧,٨٠٤ ريال تكوين سلعي وسايل لعدد ٢٠ ... كما هو موضح بالايضاح رقم (1) ارصده مدينه اخري بالميزانيه العموميه لعام ٢٠٠٠م. * ۸۲,۹۲۰ ريال خساير مرحله مدوره. ان مصلحه الزكاه ادرجت صافي الاصول الثابته بمبلغ ۹٬۸۸۷٬۱۰۹ ريال وليس كما هو مدرج بالميزانيه ١٠,٩٦١,٦١٧ ريال فعلت بالربط لعام ١٩٩٩م. ادرجت صافي الاصول كما هو مدرج بميزانيه ۱۹۹۹م. وبالتالي يكون هناك فرق وقدره ١,٠٧٤,٥٠٨ ريال يخصم من الوعاء الزكوي لهذا العام. وبالتالي يصبح الوعاء الزكوي كالتالي: | بيان | المبلغ بالريال | | الوعاء الزكوي | ١٠,۳٩٢,۳۳۶ | | يخصم | ١٤,٤٤٩,٥٢٢ | | صافي الوعاء الزكوي | ٤,٠٥٧,١٨٦- | وكما هو مبين اعلاه الوعاء الزكوي بالسالب وتكون خساره لهذا العام وبالتالي فلا زكاه لهذا العام. **٤ - عام ٢٠٠١م** مصلحه الزكاه اضافه بالوعاء الزكوي * ٥,٩٤٨,٣٥٤ ريال ذمم داينه السيد شرحه مدرج ضمن الوعاء. * مصلحه الزكاه لم تدرج مبلغ ١,٣٦٥,٠٠٠ ريال الذي يمثل ۱,۳۰۰,۰۰۰ ريال قيمه عدد ۱۰ توانك استانلس ستيل + مقطورات ٦٥,٠٠٠ ريال ضمن بند اعمال تحت التنفيذ، بل ادرجت فقط ١٤٤,٤١٣ ريال لا غير. * المصلحه لم تدرج خساير مرحله بمبلغ ١٨,٩٥٩ ريال كما هو موضح بقايمه الدخل لهذا العام. وعليه يكون وعاء الزكاه كالتالي: | بيان | المبلغ بالريال | | وعاء الزكاه | ١٦,٤٢٣,٥٣٦ | | يخصم | ٥,٩٤٨,٣٥٤ | | جاري......... | ۹,۳۳۳,۹۰۹ | | صافي الاصول الثابته | ١,٥٠٩,٤١٣ | | مشروعات تحت التنفيذ | ٨١٨٥,٩٥٩ | | خساير مدوره | | ٥/٣ # صافي الوعاء الزكوي اذن الوعاء بالسالب، وتكون الزكاه كالاتي: ٦٩,٨۰۰ ريال × ٢,٥% = ١,٧٤٥ ريال. ه - عام ٢٠٠٥م. مصلحه الزكاه اضافت ايضا التالي: * ٤,٥٢٢,٠٧٢ ريال ذمم داينه السيد ......... شرحه مدرج ضمن الوعاء. * ١,٧٤٧,٧٠٠ ريال رصيد قرض بنك (ب) - قصير الاجل - الممنوح لنا في ۲۰۰۱/۱۰/۳۰م بمبلغ ٢,۱۰۸,۰۳۲ ريال يسدد علي ١٠ اقساط تبدا من ٢٠٠١/١١/٣م حتي ٢٠٠٢/٩/٣م. واستخدم هذا القرض في تمويل راس المال العامل حيث انه ليس هناك ايه اضافات في الاصول كما ذكرت المصلحه انه استخدم في تمويل مشروعات تحت التنفيذ ولكن من ضمن هذا المبلغ ۱,۳۰۰,۰۰۰ ريال قيمه عدد ۱۰ توانك استانلس ستيل من عام ٢٠٠٠م. كما ان المصلحه لم تخصم خساير سنوات سابقه ( مدوره) من الوعاء الزكوي وبالتالي يكون الوعاء الزكوي كالتالي: ## وعليه يكون وعاء الزكاه كالتالي: | بیان | المبلغ بالريال | |---|---| | اجمالي الوعاء الزكوي كربط المصلحه | ۱۷,۰۸۱,۹۰۸ | | يخصم منه | | | ......... | ٤,٥٢٢,٠٧٢ | | رصيد قرض بنك (ب) (قصير الاجل) | ۱,۷۴۷,۷۰۰ | | صافي الاصول الثابته | ٧,٥٢٤,١٧١ | | مشروعات تحت التنفيذ | ۱,۴۹۸,۰۱۱ | | خساير مدوره | ۱۹۸,۱۰۳ | | صافي الوعاء الزكوي | 1,091,ΛΟΙ | وبذلك تحتسب الزكاه كالتالي: ١,٥٩١,٨01 ريال × ٢,٥% = ٣٩,٧٩٦ ريال. التسويه الخاصه بالمكلف / شركه (1) | | | |---|---| | | زكاه عام ١٩٩٨م. | | ٢,٣١٦,٤٨ | زكاه عام ١٩٩٩م. | | | زكاه عام ٢٠٠٠م. | | ١,٧٤٥,٠٠ | زكاه عام ٢٠٠١م | | ٣٩,٧٩٦,٢٨ | زكاه عام ٢٠٠٢م | | ۹,۰۳۷,۷۰ | زكاه عام ٢٠٠٣م | | ۹,۶۷۵,۹۸ | زكاه عام ٢٠٠٤م | | ٦٢,٥٧١,٤٤ | اجمالي المبلغ المستحق ويحسم منه المسدد | ٥/٤ | امر تحصيل رقم ٤٦٣٤٣٥٨ بتاريخ ٢٠٠٤-٠١-٢٥ | ١٠,٠٠٠,٠٠ | |---|---| | امر تحصيل رقم ٤٦٥٧٤٥٣ بتاريخ ٢٠٠٤-١٢-٢١ | ٨,٢٧٩,٤٠ | | امر تحصيل رقم ٤٦٦٥٦٧١ بتاريخ ٢٠٠٥-٠٣-٠٧ | ١٦,٩٥١,٩٨ | | امر تحصيل رقم ٤٦٩٦٢٩٩ بتاريخ ٢٠٠٥-٠٨-٢٩ | ٩,٦٧٦,٠٠ | | اجمالي التسديدات | ٤٤,٩٠٧,٣٨ | | باقي الزكاه المستحق سدادها | ١٧,٦٦٤,٠٦ | ثانيا : الناحيه الشكليه: ابلغت المصلحه المكلف بالربط الزكوي للاعوام من ۱۹۹۸م حتي ٢٠٠٤م بخطابها رقم ۳/۳۱۱۹ و تاريخ ١٤٢٧/٠٤/٠٤ه، وقد اعترض المكلف علي هذا الربط بخطابه المقيد لدي المصلحه برقم ١١٠١٦ وتاريخ ١٤٢٨/٠٥/٠٦ه، وطالبت المصلحه بعدم قبول اعتراض المكلف من الناحيه الشكليه لتقديمه بعد الاجل المحدد بستين يوما من تاريخ البلاغ بالربط الزكوي وفقا للماده الاولي من القرار الوزاري المعدل رقم ٩٦١/٣٢ وتاريخ ١٤١٨/٤/٢٢ه ثالثا: الدراسه والتحليل: بعد الاطلاع علي وجهه نظر الطرفين وسماع ارايهما والرجوع لملف القضيه، اتضح مطالبه المصلحه برفض اعتراض المكلف من الناحيه الشكليه نظرا لتقديمه الاعتراض بعد الاجل المحدد بستين يوما من تاريخ الابلاغ بالربط الزكوي، حيث ان خطاب الربط رقم ۳/۳۱۱۹ صدر من المصلحه بتاريخ ١٤٢٧/٠٤/٠٤ه، وقد اعترض المكلف علي هذا الربط بتاريخ ١٤٢٨/٠٥/٠٦ه، وقد سالت اللجنه المكلف اثناء جلسه الاستماع عن تاريخ استلامه لخطاب الربط للاعوام من ۱۹۹۸م حتي ٢٠٠٤م، فلم يقدم ما يثبت تاريخ استلامه للربط المشار اليه. وبرجوع اللجنه الي خطاب المكلف الموجه للمصلحه رقم ۲۰۸۰۵۰۴۸ وتاريخ ١٤٢٩/٠٥/٢٦ه والذي ورد فيه "نحن نتقدم بخالص اعتذارنا في الرد علي خطابكم رقم ۳/۳۱۱۹ وذلك لعدم علمنا بموعد الاعتراض"، مما يبين ان المكلف قد اعتراض علي الربط الزكوي للاعوام بعد انقضاء المده النظاميه الا انه لم يكن علي علم بموعد تقديم الاعتراض، وبرجوع اللجنه الي خطاب الربط رقم ۳/۳۱۱۹ وتاريخ ١٤٢٧/٠٤/٠٤ه، اتضح انه اشار في خانه الملاحظات الي مده الاعتراض حيث ورد فيه: "ملاحظات: يحق لكم الاعتراض علي النواحي الزكويه خلال ستين يوما.... من تاريخ الاخطار وذلك وفقا للنظام"، مما ينتفي معه دعوي المكلف بعدم علمه بموعد الاعتراض. وحيث ان المكلف لم يقدم اعتراضه علي الربط خلال المده النظاميه المحدده بستين يوما من تاريخ الابلاغ بخطاب الربط، ولم يقدم سببا لتاخره عن تقديم الاعتراض خلال المده النظاميه عليه واستنادا للقرار الوزاري رقم ٩٦١/٣٢ وتاريخ ١٤٢٨/٠٤/٢٢ه تري اللجنه تاييد المصلحه في رفض اعتراض المكلف للاعوام من ١٩٩٨ م حتي ٢٠٠٤م من الناحيه الشكليه. القرار الناحيه الشكليه: تاييد المصلحه في عدم قبول الاعتراض المقدم من المكلف / شركه (1)، علي الربط الزكوي الذي اجرته مصلحه الزكاه والدخل للاعوام من ١٩٩٨م الي ٢٠٠٤م من الناحيه الشكليه. يعد هذا القرار قابلا للاستيناف المسبب للطرفين امام اللجنه الاستينافيه الزكويه الضريبيه بالرياض، وذلك خلال ستين يوما من تاريخ استلامه، علي ان يقوم المكلف بسداد المستحقات المتوجبه عليه طبقا لهذا القرار. والله الموفق 0/0