gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-113289: قزار رقم: (Z-113289-2022) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف حده ضد/هييه الزکاه والضريه والجمارك الحمدلله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثاني 2023/09/18، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2024/02/26 ه و ذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ...الدكتور/... عضوا الدكتور/... عضوا ...الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2022/04/03 م، من / ... هويه وطنيه رقم ( ...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، وهينه الزكاه والضربه والجمارك، علي قار IFR-2022- (499) الصداي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم العالقه من المكلف في الحوعي رقم (Z-28144-2020) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2017م، في الحوعي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضربيه والجمارك، والذي قضي قرار الفصل فيها بما ياتي: اولا: اغاء قرار المبعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجريه، في مواجهه المعييه / ... (رقم مميز ...) بيند ارباح عقود لم يصرح عنها المتعلق بالربط محل الدعوي. ثانيا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه /... (رقم مميز ...) علي قرارات المبعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بلاله استيناف لطمت ما ملاحظه التبي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قارا دايره الفصل، فيمكن استينافه فيما يخش بند (ديون معدومه) فيبدعي المكلف بان الدين المعدومه تتمل في ديون مدوره لاكثر من خمس سنوات; ولصعوبه تعقب www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه المدينون قامت الشركه بشطب هذن الدولون تخطق الي رفع قضايا او خطاب من محاسب قانوني كون انها مبالغ عغيره، وبان الشركه تتعهد انه في حال ت豚يل احد هذه الدين سيتتم التطريع عنها ضمن ايراداتها. وفيما يخش بند (مشتريات خارجيه غير مصرع عنها) فيدعي المكلف ان الهييه قامت بفرض نسبه 10% كارباح تقذيريه علي فرق الاستيرادات بين بيانات المصلحه والاقرار الزكوي، حيث ان الاستيرادات من واقع بيانات المصلحه اعلي من الاقرار الزكوي، ويفيد المكلف ان الشركه تقوم بتسجيل جميع المشتريات والواردات بناء علي الفواتير وتكلفه المشتريات الفعليه ودهه الفروقات قد تنتج عن تحويل جزء من المخذون الي الاصول الثابته او تداخل فترات بحيث تم استلام هذه البضايع في الجمارك في نهايه عام 2017م وتم استلامها وتسجيلها في الشركه في بدايه عام 2018م. وفيما يخش بند (داثون وارصه دايمه اخري) فيدعي المكلف ان الهييه قامت باخذ رصيد اول المده او اخر المده من ارصه الموردين والمرصد الداييه الاخري دون التخطر الي حركه الدايون، وبان بند عمليه ارصه دايمه يتمثل في حسابات عمليه مكشفوفه في نهايه العام يتم اعاده تصنيها من قبل المدفق كرصيد نهايه العام ولا يوجد حركه; حيث ان هذه الارصه تكون في بدايه العام ارصه مدينه وفي نهايه العام ارصه داييه او العكس ويتم تصنيف الرصيد فقط. وفيما يخش بند (موجودات ثابته) فيحي المكلف انه يوجد اتفاقيه لبيع الاصول من الشрок الي الشركه لنقل كامل الحقوق والملكيه للشركه بالضافه الي ذكر هذا في القوايم الماليه للشركه، الا انه خلال عام 2018 م لم تثم عمليه نقل الاصول الي الشركه بسبب ظروف قاهره وهي ان الشрок مالك صكوك الاراضي اصابته وعكه صحيه استدعت الحصول الي المستشفي والتي ادت الي وفاته بتاريخ 2018/07/23 م، و هذا السبب الذي حال دون نقل هذه الاراضي الي الشركه وتنفيذ الاتفاقيه، كما ان هذه الاراضي مسجله مقال راس المال الاضافي والذي تم اضافته للعاء الزكوي في حال عدم قبول الاعتراض واعتبار ان هذه الاراضي خارج الشركه فيجب الاخذ بعين الاعتبار راس المال الاضافي المسجل مقال هذه الاراضي واستبعادها من الوعاء بنفس القيمه. وفيما يخض بند (خسار مرحله) فيدعي المكلف بان ما قامت به الهييه هو اضافه المخصات الي الرصيد الافتتاحي للخساير المرحله، وعليه في حال اعتماد طريقه الهييه في احتساب الخساير المعدله تصبح هنالك ثني بالزكه بحيث تم اخضع المخصصات ضمن جدول المخصات اول المده بالاضافه الي المكون ومن ثم تخفيض الخساير المرحله فيها ضمن الخساير المرحله، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيياف لما تقدم من اسباب. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه كما تقدمت هييه الزكاه والضريه والجباك باستيانها علي القرار المعترض عليه بموجب اللغه استينافيه تثمونت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيانف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استيانفها فيما يخط بند (ارباح عقود لم يصرح عنها) فتدعي الهييه بان المستانف ضد لم يوضح للدايره ان الكيان القانوني قد تحول من مؤسسه الي شركه ولم يقم بالتصريح علي العقود المبرمه مع المؤسسه لدي الشركه استناد الفقره ( ه) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزکاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ و هذا ما فات نظره علي الداره حقيقه التفقي منه مما اصاب قراها الحل، وبناه علي ما سبق فان الهييه تطلب من اللجنه الموقره بالغاء قرار لجنه الفصل فيما يتعلق بالبند محل الاستثناف. وفي يوم الاثنين بتاريخ 18/09/2023م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها وبحضور كامل اعضايها عبر التواصل المثري طبقا لاجراءات التقاضي المثري عن بعدا استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاریخ 14/04/21 الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما حتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اسبت جازه للفصل واصدار القرار في موضعها، وعليه قررت الداره قصل باب المرافعه وحجز ال-Qضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزکاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا لشروط المنص وعلها في الانظمه والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (داييون وارصه داييه اخري) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي بان الهييه قامت باخذ رصيد اول المده او اخر المده من ارسده المورين والارصده الداييه الاخري دون النظر الي حركه الداييون. وبان بند عمليه ارسده داييه يتمثل في حسابات عمليه مكشوفه في نهايه العام يتم اعاده تصيفها من قبل المدقق كرسب نهايه العام ولا يوجد حركه; حيث ان هذه الارصده تكون في بدايه العام ارسده مدينه وفي نهايه العام ارسده داييه او العكس ويتم تصنيف الرصيد فقط. وحيث نصت الفقره (5) من البند (اول) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الحركوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون، اوراق(dhوع، حساب(dhوع، علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منهها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها التي نصت علي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار (3) من الماده (20) منها التي نصت علي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تفيري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، تعدد التجاريه الداييه احمد مكونات الوعاء الزكوي بشطر حولن الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسوومه من الوعاء الزكوي، وبالطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الحوي؛ يتبين ان المكلف قود القوايم الماليه لعام 2017م وكشف بالحركه التفصيليه لبند الدانون التجاريون والتي يتبين من خلالها تطابق الارصده uneفتاتيه والثماعيه للكشف والقوايم الماليه، ومن خلال تتبع الحركه يënح حولن الحول علي المبلغ ارسحه داييه (1,672,526) ريال، واما فيما يتعلق في البند عمليه ارسحه داييه ولعدم تقدم المكلف الحركه التفصيليه للبند لاثبا عدم حولن الحول علي المبلغ المعترض عليه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي (ا) قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق بدايون تجاريون وذلك اضافه ما حال عليه الحول بMBLE (1,672,526) ريال، (ب) رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بعماله ارسده ثاينه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (موجودات ثابته)، وحيث نضت الماده (70) من نظام المراضات الشريعه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1435/01/22 ه_ علي انه: "للخصوم ان يطلوبا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفاقا عليه من اقرار او سلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، كما نضت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المراضات الشريعه الصادره بالقرار الوزاري رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19 ه_ علي انه: "اذا حصل التفاق قبل ضبط الدعوي فيلام رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الحايره، ولو كان مضمون التفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرا ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لاعتراض المكلف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الجوابيه ال谍اقيه المقدمه بتاريخ 7/09/17 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اعتراض المكلف فيما يتعلق بالبند اعلاه تجديدا. "الامر الذي تتنوي مع الداره الي اثبات التWOاه الخلاف في هذا البند. وحيث انه وبخصوص استيناف المكلف والهييه في بقيه البنود محل طلب الاستيناف، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الا ستيناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن بناء مトفقا مع الاسباب السابقه التي تبي عليها والالكافيه لحمل قضاء اذ تoulت الداره المصدره له تمجيس مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو متاره امامها، الامر الذي تنتهي مع هذه الداره الي رفض استثناف المكلف ورفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستثناف في بقيه البنود فيما انتهي اليه من نتيجه محول علي اسبابها. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من المكلف / ...، سجل تجاري (…)، رقم مميز (…) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في (Z-28144-2020) المعتاده في العوي (IFR-2022-499) مدينه الرياض ذي الرقم الزكوي لعام 2017م. ثانيا:})(في المWOZO: 1 - رفض استثناف المكلف علي بند (ديون معدومه)، وتاييد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2 - رفض استيناف المكلف علي بند (مشتربات خارجيه غير مصرح عنها)، وتاييد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 3 - وغيا يتعاق باستيناف المكلف علي بند (دانتون وارصده ثنيه اخري): ا - قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (دانتون تجاريون). الموقي الالكتروني: الموقه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ب- رفض استياف المكلف وتايد قرار خاره الفصل فيما يتعلق ببعد (مولات اصده حالته). 4 - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق باستيانف المكلف علي بند (موجودات ثابته) وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 5 - رفض استيانف المكلف علي بند (خساير مرحله)، وتاييد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات خريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 6 - رفض استيانف الهييه علي بند (ارباح عقود لم يصرح عنها)، وتاييد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومازعات خريبه الدخل في مدينه الرياض، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابع والاربعون والثامنه والاثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه منالنظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني