gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203327: قرار رقم (1W-203327-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في العوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف (…) سجل تجاري (…), رقم مميز المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضربيه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2024/03/05 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 22/06، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور/ عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/07/21 من / ... هويه مقييم رقم ( ...) بصفته العضو المتددب عن الشركه المستانفه بموجب السل التجاري، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك بتاريخ 2023/07/23 م، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدهيه الرياض ذي الرقم (ISR-2023-96505) الصادر في الدعوي رقم (IW-96505-2022) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2016 م الي 2018 م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المعديه / شركه .... سجل تجاري رقم (...) ضد المدعي عليهها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، شكل. ثانيا:})(في الموضوع: 1- الغاء اجراء المدعي عليهها فيما يتعلق ببند الربط ابیرادات اضافيه للاعوام من 2017م الي 2018م وفقا. لما ورد في الاسباب. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203327 : قرار رقم (1W-203327-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 2- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند عدم الالخذ في الاعتبار الخساير المتراكمه والمرحله من سنوات سابقه عند اصدار الربط النهايي. 3- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بالبند فرض ضريبه استقطع اضافيه علي المعاملات غير النقديه غير الخاضعه للضريبه للاعوام من 2016 م الي 2018 م. 4- تعديل اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه التاخير لتصبح كالاتي: ا- فرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض اعتراض المديعه فيها. ب- سقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها اجراء المدعي عليها لسقوط اصل فرض الضريبه. وفقا لما ورد في الاسباب. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...) فتقدم بالغه استثنافيه اطلعت عليها الداره، حيث يكمن استيناف المكلف بشان يند (عدم الاخذ بالاعتبار الخساير المتراكمه المرحله من السيوات الضريبيه السابقه، اوضح المكلف بان البند محل الخلاف مرتبط مباشره بيند "الايرادات الاضافيه" في صحيه الدعوي الاساسيه المقدمه امام لجنه الفصل والتي قضت في قارها بقبول اعتراض الشركه والاغاء اجراء الهييه. فيالتالي، لا يوجد اي ضروره للاستفاده من اي خساير مرحله، ولكن، ولحفظ حقها في حال قامت الهييه بالاستثناف علي قرار لجنه الفصل وتم تاييد استثناف الهييه من قبل اللجنه الاستثنافيه الموقره، وتطالب الشركه من خلال استثنافها بحقها بالاستفاده من رصيد الخساير المرحله علي اساس ان هذا الصريد مرحل من سنوات سابقه، اي قبل السنه الماليه المتنميه في 31 ديسمبر 2016، مبلوع علي ذلك، تكتظ الشركه بحقها في استخدام الصيد المتبقي للسنوات اللاحقه ايضا، كما يënح ب ان لجنه الفصل رفضت اعتراض الشركه علي اساس ان الخساير المرحله الناتجه عن السنوات تحت الاعتراض لا يمكن الاستفاده منه لتعديد الارباح المعدله الناتجه عن الروط الضريبه لنفس السنوات. واوضحت الشركه بان لجنه الفصل اساءت فهم اعتراض الشركه وان سبي رفض الاعتراض يعد سبب غير ذي علاقه بالموضوع. كما تحتفظ الشركه بموقفها بعدم وجوب فرض ضريبه دخل بشان الاقرارات الضريبيه للسنوات 2016 م الي 2018 م, وقامت الشركه بموجب اقرارها الضريبي للسنوات المنتهيه في 31 ديسمبر 2016 م الي 2018 م، بالافضاح عن صافي خساره معدله، الا انه عند اصدار الهييه للربط، تحول صافي الخساره المعدله للسنوات المتهيه في 31 ديسمبر 2017 م و 2018 م الي صافي ربح معدل بقيمه (15,319,744) ريال www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمحافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203327: قرار رقم: (1W-203327-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم سعودي و (23,159,236) ريال سعودي علي التوالي، علاوه علي ذلك، كان رصيد الخساير المتراكمه المرحله من سنوات سابقه والتي تجاوزت فتره التقدم وعليه يجب ان تعتمد كرصيد نهاي، اي حتي سنه 2015 يبلغ (24,369,757) ريال سعودي، ويلاحظ ان عام 2015 مازال تحت الاعتراض وبالتالي لم يتم تاكيد المبلغ النهايي لصافي الربح/الخساره المعدله لاغراض الخريبه. كما ان الخساير المرحله المخصص عنها في اقرارات ضريبه الدخل حتي السنه الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر 2014م تعدد نهايه ومقبوله من قبل الهييه وذلك نظرا لانها تجاوزت فتره التقدم بموجب احكام الفقره (8) من الماده (59) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل في المملكه العربيه السعوديه والذي نعت علي التالي: "مع عدم الاخلال بني الفقره (ب) من الماده الخاصه والستين من النظام، يعود الاقرار مقبوله من المصلحه اذا مضي علي تقدميه خمس سنوات من نهايه الاول المحدد لتقدم الاقرار دون تلقي المكلف اشعارا من المصلحه بشانه". وبالتالي، فان الشركه تطالب بحقها في الاستفاده من الخساير المتراكمه من السنوات السابقه للسنوات التعتاراض، اي حتي السنه المنتهيه في 31 ديسمبر 2014 بما في ذلك العام 2015م كما هو مذكور في الفقره "ب " اعلام، لفرض انتساب طافي الوعاء الضريبي وفقا للربوط الصادره للسنوات المنتهيه في 31 ديسمبر 2016م الي 2018م. وعليه يطلاب المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البند محل استينافه. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت باللثه استينافيه اطلعت عليها الداره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الثالثه بتاريخ: 2024/02/13 م, عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعخاها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 21/04/2014 ه; والبناء علي الخصوم، حضر/... هويه وطنيه رقم (…)، بصفته ممثل المدعيه النظامي بموجب عقد التاسيس المرفق في ملف الدعوي، وحضرت ... (هويه وطنيه رقم ...)، ب صفتها ممليه المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجباريه والجمارك، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظه هييه الزكاه والضريه والجمارك للشؤون القانونيه برقم ... و تاريخ 1445/03/19 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203327: قرار رقم: (1W-203327-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الداره منح طرفي الدعوي مده قدرها (10) ايام عمل لتقدم ما لديهم للامانه، تنتهي في تاريخ: و بعد هذا التاريخ سیقفل باب المراهعه وسيتم رفع الدعوي للمداوله واصدار القرار، ولن تقبل الداره اي مستندات او مخترات جديده لم تقدم قبل التاريخ المذكور انفا. علي ان تكون الجلسه القادمه بتاريخ 2024/03/05 م، جلسه النطق بالقرار. وفي يوم الثالثه بتاريخ: 2024/03/05 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور کامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التفاحي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 ه; والبداع علي الخصوم، حضر / هويه وطنيه رقم (...)، بصفته ممثل المدعيه النظامي بموجب عقد التاسيس المفرق في ملف الدعوي، وحضرت ...(هويه وطنيه رقم ...)، بصفتها ممثله المدعي عليها / هييه الزكاه والخريبه والجمارات، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظ هييه الزكاه والخريبه والجمارات للشؤون القانونيه برقم ...وتاريخ وعليه قرت الدايره قصل باب المراهده والمدوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستيناف مقبولين شكال، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وبخصوص، استيناف المكلف بشان بند (عدم الاخذ بالاعتبار الخساير المتراكمه المرحله من السنوات الخيريه السابقه)، حيث يكمن استيناف المكلف في الاستيناف علي رفض دايره الفصل اعتراضه بشان البند محل الخلاف، اذ يدعي بانه مرتبط مباشره بيند الايرادات الاضافيه والتي قضت لجنه الفصل بقبوله، علي اساس ان هذا الصريد مرحل من سنوات سابقه. واستنادا علي الفقره (1) من الماده (11) من اللايحه التنفيذيه لنظام خريبه لNzطم والمتعلقه بترحيل الخساير والتي نعت علي ما يلي: "يحق للمكلف ترحيل الخساير التشغيليه المعدله، حسب ضوابط النظام ودهه اللايحه للاغراض الضريبيه، الي السنوات الضريبيه التي تلي سنه الخساره وذلك بتخفيض ارباح السنوات التاليه الي ان يتم استرداد كامل الخساير www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203327 : قرار رقم (1W-203327-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم سنه ضريبيه لا يتجاوز (25%) من الربح السنوي طبقا لاقرار المكلف. " بناء علي ما تقدم، وحيث ان استثناف المكلف علي هذا البند مرتبط بنتيجه البند (اول) من استثناف الهييه حول الايرادات الاضافيه من العقود، وحيث ان الامر التيي الي رفض استثناف الهييه بشانه، وباتالتي فانه لا حاجه للمكلف للمطالبه بحسم الخساير المرحله للاعوام محل الخلاف، نظرا لاقصاحه عن خساير معدله في اقراراته لتلك الاعوام، الامر الذي تنتهي معه الداره الي صرف النظر عن استثناف المكلف بشان هذا البند. وبخصوص استثناف المكلف والهييه بشان بقيه البنود محل деوعي، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليه ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيانف فيما انتهي اليه من نتيجه محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيانف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيانف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2023-96505) الصادر في الدعوي رقم (196505-2022) المتعلقه بالربط الضيري للعوام من 2016 م الي 2018 م. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-203327: قرار رقم: (1W-203327-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم ثانيا:})(وFiy المWOYO) 1 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الربط بايرادات اضافيه). 2 - رفض استثناف الطرفين وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). 3 - صرف النظر عما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (عدم الاخذ بالاعتبار الخساير المتراكمه المرحله من السنوات الضريبيه السابقه). 4 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرض ضريبه الاستقطاع اضافيه بواقع 15% علي المعاملات غير النقديه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الدكتور/... ... الاستاذ/... رييس الدايره الدكتور/... هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقي الالكتروني : الموقي وثيقه رسميه 8001220000: الرقم المجاني