gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164645: رقم (Z-164645-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف حده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسالم علي من لا نبي بعده: انه في يوم التميس 2023/11/23، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 / 1444/02/26 وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 22/12/15 ممن / ... / هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيل عن الشركه المستثناعه بموجب الوكاله رقم (....)، والاستيناف المقدم بتاريخ 12/18/22 ممن / هينه الزکاه والضريه والجمارك علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في محافظه جده في الرقم (IZJ-2022-2342) الصادر في الدعوي رقم (Z-58924-2021) المتعلقه بالربط الزكوي للغوات من 2014 م و حتي 2017 م، في الدعوي المقدمه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك والذي قضي قرار دايره الفصل فيها ما ياتي: اول: رفض اعتراض المدعيه علي بند فرق الوعاء الزكي للشركات الاجنبيه للغوام من 2014 م الي 2017 م. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند حجم الدفعات المقدمه من شركات المحاحه الاجنبيه / المطليه للاوعام من 2014 م الي ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند صافي الالتزام المحول لشركه ... 2014م و 2015م. رابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الارصه الداييه. خامسا: قبول اعتراض المدعيه علي بند حسم فرق الممتلكات والمعتات لعام 2015م. سادسا: تعديل اجراء المدعي عليها حول بند فرق المخصات لعام 2014م. سابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند فرق المخصات لعام 2015م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالجه استثناف تضمنت ما ملخصه الاتي: www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164645: قرار رقم (Z-164645-2022) الصادر في الاستياف المقيود برقم ففيما يتعلق باستياف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيمكن استيانفه فيما يخش بند (التقادم لعام 2014م) بانه تم صدور ربط الهييه في تاريخ 01 مارس 2021م، في حين انه في تاريخ 30 ابريل 2020م انتهت مهله الخمس سنوات التي امهلها النظام للهييه والتي تبدا من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الزكي للسنه الماليه المنتهيه في 31 ديسمبر 2014م. وفيما يخش بند (صافي للتزام المحول لشركه 2015م) فيجي المكلف بان هذه المبالغ تمثل حصه الخساير في الاستثمارات التابعيه لشركه 2015م تجاوز رصيد اول المده فتعير طبيعه الحساب من اصل الي التزام، وتم تقديم تفاحيل احتساب الزكاه علي الشركه المستثمر بها خارج المملكه لشركه 2015م، بناء علي الميزانيه المودده لعام 2014م و2015م التي تنشمل فرع الجميره. فيما يخش بند (الارصده الداينه لعامي 2017م) فيحي المكلف بانه قام بسداد الزكاه عن تلك الارصده التي حال عليها الحول، وبالمقابل قامت الهييه ايضا ادارج الارصده الاقل لحسابات داينه مدرجه ضمن ذمم داينه ومطلوبات مستحقه لعامي 2015م و2017م مما ادي الي ازدواجيه في فرض الزكاه عن المبالغ التي حال عليها الحول. كما يعترض المكلفه علي بند (فرق الوعاء الزكوي للشركات الاجنبيه للاوعوام من 2014م الي 2017م) وبد (حسم الدفعات المقدمه من شركات محاصه اجنبيه/مطلبه للاوعوام من 2014م الي 2017م) وبد (مخصصه نهايه الخدمه لعام 2015م) وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فتقدمت باليحه استنافيه اطلع عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استيناها ونقض قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (دسم فرق الممتلكات ومعدات لعام 2015م). وفي يوم الخميس بتاريخ: 22/11/23 الدخل بحتها بصور كامل اعطاها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التفاحي المري عن بعد استثنا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 14/01/2014 الاستثناف المقدم من طرفي الحوي، وبعد فحص ما اتحواه ملف الحوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اسبعت جازه للفصل واصدار القرار في موضعها، وعليه قررت الداره قفل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164645: رقم (2-164645-2022) الصادر في الاستياف المقدير برقم وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستياف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستياف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستياف مقبولين شكل، حيث قدمامن ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهاما. وفي الموضوع، وحيث ان بخصوص استيناف المكلف بشان بند (التقادم لعام 2014م) وحيث يكمن استينافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بانه تم صدور ربط الهييه في تاريخ 01 مارس 2021م، في حين انه في تاريخ 30 ابريل 2020م انتهت مهله الخمس سنوات التي املها النظام للهييه والتي تبدا من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم اقرار الزكوي، في حين دفعت الهييه بانها تتمسك بصه اجراءها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه التابيه. وحيث نحت الفقره (8) من الماده (21) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازي رقم (2082) وتاريخ 01/06/01 - ه - الي : "يحق للهييه اجراء الربط او تعديله في اي وقت دون التقييد بمده في الحالات التبيه: - اذا وافق المكلف كتابيا علي اجراء الربط او تعديله. ب - اذا لم تقدم المكلف اقراره. ج- اذا تبين ان الاقرار يحتوي علي معلومات غير صحيه". "وحيث نضت الفقره (10) من الماده (21) منها علي انه: "10" يجوز للهييه تصحيح الخطا في تطبيق النظام والتعليمات خلال خمس سنوات من نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الزكوي عن السنه الزكويه بناء علي طلب المكلف، او اذا تم اكتشاف الخطا من الهييه او من الجهات الرقابيه". "كما نضت الفقه (11) من الماده (21) منها علي انه: "اذا اكتشفت الهييه اي خطا يتعلق بزكه المكلف بعد انتهاه المد السابقه، يتم اشعار المكلف بذلك ليقوم ايراء ذمته مما يلزمه شرعا". وبناء علي ما تقدم، تبين من خلال النصوص النظاميه المذكوره اعلاه ان اخقيه الهييه في اجراء الربوط الزكويه تنتهي بعد مضي (5) سنوات ابتداء من التاريخ النهايي المحدد لتقدم الاقرار، وحيث انت ان الهييه قامت اجراء الربوط الزكوي للعام 2014 م ب تاريخ 01 مارس 2021 م في حين ان المده النظاميه تنتهي بتاريخ 30 ابريل 2020 م وعليه يتحح انها قامت بالربط بعد انتها المده ال نظاميه المحدده، وبالتالي فان حقها في اجراء الربط يسقط طبقا للتصوص النظاميه المذكوره اعلام ولا يحق للهييه اجراء الربط باعتبار ان المده المحدده (5) سنوات من التاريخ النهايي المحدد لتقدم الاقرار قد انتهت، ولا ينال من ذلك ما تدفع به الهييه باستناها علي احكام الماده (186) بعم قبول الطلبات الجديده، حيث ان طلب المكلف للتقدم لا يعد طلبا جديدا بل يعتبر وسيله دفاع وحجه يستند اليها تاييد ما يدعيه ولم يحدث تغييرا في المطلوب الاساسي في الاستثناف، ولا يسقط حق المكلف في تقدم الدفوع المؤيده الاضافهيه الي ما قبل اقفال باب المرافعه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار داره الفصل في هذا البند. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164645: رقم (Z-164645-2022) الصادر في الاستثناف المقدير برقم وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (صافي الالتزام المحول لشركه ... لعام 2015م) وحيث يكمن استثنافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي بان هذه المبالغ تمثل حصه الخساير في الاستثمارات التابعه لشركه ... تتجاوز رصيد اول المده فتعير طبيعه الحساب من اجل الي التزام، وتم تقديم تفاصيل احتساب الزكاه علي الشركه المستثمر بها خارج المملكه لشركه ... بناء علي الميزانيه الموحده لعامي 2014م 2015م تشمل فرع الجميره، في حين دفعت الهييه بانها تثمشك بحاجه اجراءها و سلامته وتطلب رد ااستثناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه. وبنا علي ما تثمشك بحاجه اجراءها و سلامته وتطلب رد ااستثناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتناييه. وبنا علي ما تثمشك بحاجه اجراءها و سلامته وتطلب رد ااستثناف المكلف وتايید قرار اللجنه الابتناييه. وبنا علي ما تثمشك بحاجه اجراءها و سلامته وتطلب رد ااستثنافيه المكلف وتايید قرار اللجنه الابتناييه. وبنا علي ما تثمشك بحاجه اجراءها و سلامته و تطلب رد ااستثنافيه المكلف وتايید قرار اللجنه الابتناييه. وبنا علي ما تثمشك بحاجه المكلف و تطلب رد ااستثنافيه المكلف و تطلب رد ااستثناييه المكلف و تطلب رد ااستثناييه المكلف و تطلب رد ااستثناييه المكلف و تطلب رد ااستثني داينه حال عليهها الحول بناء علي رصيد اوال العام او اخر العام ايهما اقل بناء علي ما جاء في القوايم الماليه، وبالطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات: تبين ان المكلف لا ينازع علي حولان الحول بل يدفع ان الالتزام نشا عندما تجاوزت الخساير في الشراكات المستثمر فيها لتكلفه الاستثمار حيث ان الاستثمار في راس مال الشركه ويطالب بعم اضفته، وبالطلاق علي القوايم الماليه ايضاح (2-8) استثمار في مشاريع مشتركه تبين ان دعافي الالتزام المحول يبلغ (939, 939, 939) ريال وهي عباره عن خساير استثمار تحولت الي التزام علي المكلف ضمن الخمم الداييه والمطلوبات المستحقه، وحيث تبين من خلال القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها انه تم تقديم دعم مالی و يوجديه لا ستعادته و سيتم خصمه من الارباح المستقبليه وهي عام 2016 م تم تحويلها الي راس مال اضافي مما يؤكد احقيه المكلف بحسمه من الوعاء، بالاضافه الي عدم وجود ما يقابله من استثماره ليتم حسمه، وحيث ان حسم الاصول من عدمه لا يترتبط باثبات المكاسب او الخساير منها كما هو الحال في التعامل مع مكاسب الاستثمارات الماليه المعده للاتحار او الخساره المتكيده بشانها، Amar الذي تنتهي معه الدارره الي قبول اعتراض المكلف واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الارصد الداينه لعامي 2015م) 2017م، وحيث يكمن استيناف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي بانه قام بسداد الزكاه عن تلك الارصده التي دال عليها الدول، وبالمقابل قامت الهييه ايضا ادراج الارصده الاقل لحسابات داينه مدرجه ضمن ذمم داينه ومطلوبات مستحقه لعامي 2015م 2017م مما اي الي ازوجابيه في فرض الزكاه عن المبالغ التي دال عليها الدول، في حين دفعت الهييه بانها تتمتسك بصه اجراها وسله وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه. وحيث نضت الفقره (5) من البند (اول) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الواري رقم (2082) وتاريخ (1438/06/01) — علي انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدايون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يقي منها نقدا وحال عليها حول. ب- ما استخدم منها لمتويل ما يعد www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164645: رقم (Z-164645-2022) الصادر في الاستثناف المقدير بد رقم للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول". وبناء علي ما تقدم، يتبين ان الخلف يكمن في اضافه الهييه للارصه الداييه، حيث يدفع المكلف بان الهييه عند الربط قامت اضافه الارصه التي حال عليها الحول الفعلي بالاضافه الي اول المده او اخر المده ايهما اقل مما ادي الي ازدواجيه الزكاه علي نفس المال، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفوع ومستندات، تبين تقدم المكلف للقوايم الماليه للاعوام محل الخلاف وبحركه حساب المصاريف المسرطه محافظه لقوايم الماليه وموضحه لما حال عليه الحول للارصده; حيث تبين حولان الحول علي ودايع الطيران بملغ (161.830) ريال لعام 2015 م، وMBL (177.414) ريال لعام 2017 م ومبلغ (4.338.330) ريال للمصاريف المستحقه لعام 2017 م، وحيث انتوي قرار الفصل بالرب الرط التضيلي من المكلف للتاكد من ازدواجيه الزكاه، ودفع المكلف بان الهييه لم تقدم بتزويد الشركه بالربط التضيلي وакتفت بارسال خطاب تعديل الاقرار، وبالطلاع علي رد الهييه علي لايحه استيناف المكلف لم تنفي ما يدفع به المكلف من عدم حصوله علي الربط التقصيلي ولم تقدم الربط التقصيلي ذلك، ولعدم امكانيه الطلاع علي الربط التفصيلي للتاكد من ازدواجيه الزكاه علي المبالغ المستانف عليها، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند وذلك ادراج الارصه التي حال عليها الحول الفعلي طبقا للدركه المقدمه. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (فرق الوعاء الزكوي للشركات الاجنبيه لعام 2014) ومند (حسم الدفعات المقدمه من شركات محاصه اجنبيه/ محليه لعام 2014) من (وبند (وitsد) في البند الاول (التقادم للشركه ... لعام 2014) من (وitsد) (الدرجه الداييه لعام 2014) من (وitsد) (الالتقادم لعام 2014) الي عدم ادقيه الهييه في اجراء الربط باعتبار ان المده المحدده (5) سنوات من التاریخ النهايي المحدد لتقدم القرار قد انتوت، وحيث انه اذا سقط السقط الفرع، Amar الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف واغاء قرار دايره الفصل في هذه البنود. وحيث ان بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ ساباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تثفي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بحملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بتي عليها والكافيه لمحل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصحده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستداك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تتنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-16445: قرار رقم (Z-164645-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم المكلف وفرض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستثناف فيما التي تعين من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمول علي اسبابها. وبناء علي ما تقدم وباستحطاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجامع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف / ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزکاه والضريه والجمارات، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنايعات ضربه الحد في محافظه جده في الرقم (IZJ-2022-2342) (العداد في الدعوي رقم (Z-58924-2021) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2014 م وحتي 2017 م. ثانيا:})(في الموضوع: 1 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم فرق الممتلكات والمعات . (م2015 لعام 2 - قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التقادم لعام 2014). 3 - فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (فرق الوعاء الزكوي للشركات الاجنبيه): قبول الاستثناف والغاء قرار دايره الفصل لعام 2014م. ب- رفض الاستثناف وتاييد قرار دايره الفصل للاعوام من 2015م الي 2017م. 4 - فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (حسم الدفعات المقدمه من شركات محاحه اجنبيه) (مطبيه): - قبول الاستثناف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الدفعات المقدمه من شركات محاحه اجنبيه ومحليه لعام 2014م ب- رفض الاستثناف واتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الدفعات المقدمه من شركات محاحه اجنبيه للاعام من 2015م الي (م.م) ٥ - قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (صافي الالتزام المحول لشركه ...2015م و 2014م فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (الارصده الداينه): - قبول الاستثناف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل للاعوام من 2015م الي 2017م. ب - قبول الاستثناف والغاء قرار دايره الفصل لعام 2014م. - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص نهايه الخدمه لعام .(م2015 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-164645: قرار رقم (Z-164645-2022) الصادر في الاستثناف المقدير بقرم ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور/ عضو ... / الاستاذ رييس الدارزه ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني