gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٥٥٢٠٢٠ الزكاه | (2020-IAR-105): القرار رقم: (1520-2018-Z): الصادر في الاستثناف المقدير بقرم لجنه الاستثناف الداره الاستثناعيه الاولي لمخالفات ومنازعات الزكاه وضريه الدخل المفاتي: زكه - وعاء زكي - مصروفات - فروق رواتب وتامينات اجتماعيه محمله بالزياده - اجور غير مؤمن عليها - مصاريف ما قبل التشغيل - خساير متراكمه. الملخص: مطالبه المستانفه بالغاء قرار الدايره الابتداييه بشان الربط الزكوي الذي اجرته الهييه العامه للزكاه والدخل للاعوام من ٢٠١٠ م حتي ١٣٠ م اعترضت المستانفه امام الدايره الاستينافيه بشان بند اجور غير مؤمن عليها وعير مؤيده مستنديا وتامينيات اجتماعيه محقه بالزياده للسنوات من ٢٠١٠ م الي ٢٠١٠ م، وبناء اضافه محاريف ما قبل التشغيل من ٢٠١٠ م حتي ٢٠١٠ م، وبناء الخساير المتراكمه للسنوات ٢٠١٠ م في الشفيع من ٢٠١٠ م حتي ٢٠١٠ م - اشست المستانفه اعتراضها لبنذ فروق رواتب وتامينات اجتماعيه محقه بالزياده علي انها محاريف ضروريه لتحقيق الدخل، وهي عباره عن منافع للموظفين تم دفعها فعليا، وتشمل ذلك الراتب الاساسي وبدل السكن، حتي وان لم تقدم المستانفه مستندات بخصوصها. وبالنسبيه الي بند محاريف ما قبل التشغيل، فانها محاريف تمت بالفعل لاجل تاسيس الشركه المستانفه واعمال سابقه قبل اصدار سجلها التجاري، وانها تمت بمدفوعات من الشريك (1) وذلك لعدم وجود حساب بنكي، وهي مصروفات فعليه ضروريه لتحقيق الدخل، يتعين اضافهها حسب تعليمات الهييه السعوديه للمحاسبيين القانونيين. وبالنسبه الي بند الحساير المتراكمه فان الهييه المستانفه ضدها والدايره الابتداييه لم تقدم بحسم مجموع مبالغ الخساير، وامام تم الاخذ ببعض ما تضمنه منها الاقرار المقدع عن الاعوام محل الخلاف، والشركه المستانفه لم تتوصل الي معرفه كيفيه تحديد الهييه المستانف ضدها للاقام المبالغ الوارده في الربط المقدد منها: لكي تمكن من معرفه اساس ذلك الفرق، وعما اذا كان يخضع مصروفات فروق الرواتب والثمانينات الاجتماعيه المحله بالزياده ولم تقدم مستنداتها المؤبده لبعضها الاخر. وثبت لها ان المستانفه قدمت مستنداتها للمصروفات التي تKDتتها لانهاء اجراءات تاسيها، وثبت لها ان الذاكره الابتداييه لم قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 م ثنه الزاء بين المستانفه والهييه المستانغ ضدها حول بند الخساير المتراكمه، واذا اكتفت الدايره الابتداييه فقط بالقول بانه لا خلاف بين الطرفين حول هذا البند. مؤدي ذلك: نقض القرار بخصوص بند فروق الواتب والتامينات الاجتماعيه، وتقرير تعديل ما يصاف الي الوعاء من فروقات ناشيه عن عدم تقديم مستندات مؤيده لمفردات ذلك البند. ونقض القرار بخصوص بند اضافه معيارها ما قبل التشغيل. وتعديل قرار الدايره الابتداييه بخصوص بند الخساير المتراكمه ليكون مرتبطا باعتبار الخلاف نهايا بصدده، اضافه الخساير المتراكمه وفقا لقوايم الماليه المعقده من المستانفه الخاصه بالاعوام محل الخلاف، بعد الاخذ في الحسبان اثر التعديلات التي قامت بها الهييه المستانف ضدها، والتي لم تعترض عليها المستانفه او التي لم تستانف عليها، وتلك التي تم تاييد المستانفه في اجراءها دون غيرها; وفقا لما جاء عليه قرار دايره الاستثناف في البنديين الاول والثاني. الوقايع: الحمد لله وحده، والصلاه والسلام علي من لاني بعده. انه في يوم الاثنين ١٤٤١/٢٠١٠، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضربه الدخل، بمقرها في مدينه الرياض، وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ ١٤٤١/١١/٢١، علي قرار لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الاولي في الرياض، رقم (٢٨) لعام ١٤٣٨، الصادر في الدعوي رقم (٢٧/٢٧) المقدمه من المستايف في مواجهه العامه للزكه والدخل، والذي قضي القرار الابتدايي فيها ياتي: اولا: قبول الاعتراض شكلا من شركه (....) ثانيا: وفي المWOZO ١ - رقض اعتراض المكلف، وتاييد الهييه في رد المبلغ المكل بالزياده (فروق الرواتب والثامينات الاجتماعيه) الي صافي الارباح (الخساير) المعتله. ٢ - رقض اعتراض المكلف، وتاييد الهييه في رد مصاريف ما قبل التشغيل الي صافي الارباح (الخساير) المعتله، وعدم رصيدها من وعاء الزكاه. ٣- رقض اعتراض المكلف، وتاييد الهييه في عدم حسم الاستثمارات الممثله في سندات وصناديق استثماريه، وتاييد وجهه نظر المكلف في حسم الاستثمار في (١). ٤- اخد الحسار المركله - ان وجدت - في الاعتبار عند تحديد الوعاء الخاضع للزكاه بعد ان تسبح نهايه. قرارات اللجان العربيه لسنه 2020 وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي شركه (...) تقدمت الي الداره باللجه استثناف تضمنت ما ملحته الاتي: ١- اجور غير مؤمن عليها وغير مؤيده مستنديا وتامينات اجتماعيه محتمله بالزياده للسوات من ١٠١ ام الي ٢٠١ ام، حيث تعترض الشركه بعدم موافتها علي ما كان من قرار للجنه بشانها، وتطلب السماح بحسم تلك المصروفات غير المؤيده مستنديا والمحتمله بالزياده، حيث قدمت الشركه تحليلا وتفصيله لمعالغها، وهي وان لم يتم تقديم مستندات بخصوصها الا انها صاريف ضروريه تحقيق الدخل، وهي عباره عن منافع للموظفين تم دفعها فعليا، وتشمل ذلك فيما يخص الرواتب: الراتب الاساسي وبدل السكن. ٢- اضافه مصاريف ما قبل التشغيل من ٢٠١٠ م حتي ٢٠١٠ م، وذلك بببلغ اجمالي مقدار ٢٠٧٩ (٢، ١٣، ١٤) حيث تری الشركه انها صاريف تمت بالفعل لاجل تاسیس الشركه واعمال سابقه ذلك قبل اصدار سجلها التجاري، وانها تمت بمدفوعات من الشريك (١) و (٢)، وذلك لعدم وجود حساب بنكي للشركه، وهي مصروفات فعليه يتعين اطفاؤها جسيمها هو معروف من تعليمات الهييه السعوديه للمحاسبين القانونيين، باعتبارها مصروفات ضروريه ل تحقيق الدخل: فيترتب حسبها من الوعاء. - الخساير المتراكمه للسنوات ١١٠٢٠ م حتي ١٣٠٢٠ م: حيث تعترض الشركه بالاداء بان الهييه واللجنه لم تقدم بحسم مجموع مبالغ الخساير، وانما تم الاخذ ببعض ما تضمنه منها الاقرار المقد عن الاوعام محل الخلاف، والشركه لم تتوصل الي معرفه كيفيه تحديد الهييه لارقام المبالغ الوارده في الربط المقد منها: لكي تتمكن الشركه من معرفه اساس ذلك الفرق وما اذا كان يخضع للزكاه ام ال. وحيث طلبت الدايره من الهييه الاجابه عما تضمنته لايحه استيناف الشركه المكلفه، فوردت مدكره الرد بتاريخ ١٣١/١/٢٢١ ه، والتي تضمنت تاكيد وجهه نظرها الوارده في المذكره المقدمه من الهييه العامه للزكاه والدخل، حين نظر النزاع بخصوص البندود محل الاستثناف امام لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الاولي بالرياض، وënضيف الهييه ان ما اثارته الشركه المدعيه في استثنافها لم يخرج عما سبق ما ابده عند نظر الاعتراض في مرحلته الابتداييه، واجابته الهييه في حينه واختتمت الهييه في ردها بطلب رفض استثناف الشركه المكلفه، وتاييد القرار الابتدايي فيما قضي به القرار بخصوص البندود محل الاستثناف. وبعد فتح بنج باب المرافعه والطلب من المستانغ بخصوص ما اذا كان لديه ما يود اضافته بشان الاستثناف المقدم، ورد الي الدايره جواب الشركه بتاريخ ١٤٤١١٠٢/٢٤١١، المختمن ان الشركه متمسكه باسباب استثنافها الوارده في لايحه الاستثناف، وانها علي استعداد لتقدم اي بيانات او مستندات تطلبها الدايره الاستنافيه منها. وبعد الالطلاع علي مذكره الاستثناف والارد عليها، وبعد فحص ما اتجاه ملف القضيه من اوراق ومستندات، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اubحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضعها. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2020 م الاساب: وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللثه الاستيناف المقدمه من الشركه المستانفه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا: وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا: لتقدميمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره لاجراثه. ومن حيث الموضوع: فانه بعد الالطلاع علي ملف القضيه وما اتجاه من اوراق، وما جاء في لايحه الاستيناف، وحيث انه بعد النظر في مجمل دفع« المسايف حول البنود السابق بيانها، فقد خلصت الداره الي البت فيها علي النحو الاتي: 1 - فروق الرواتب والثامينات الاجتماعيه محطه بالزياده للسنوات من ٢٠١٠ اي ٢٠١٣ وحيث انه بعد مراجعه الداره للتحقق من المستندات المؤيده للمصروفات والرواتب والاجور، تبين لها ان ما مجموعه (٨١٢٨، ٢٦٨، ١٨) ريال، تعد مصاريف جايزه الحسم؛ لتقدم المستندات المؤيده لذلك. وان مقدار ما يبلغ (١،٧٤٦، ١١٨) ريال من تلك المصاريف، لم تكن مؤيده مستندات: مما يترب مع ردها الي الوعاء الزكوي. وعليه، خلست الداره الي قبول استيناف الشركه المكلفه بخصوص ذلك البند، وتعديل ما يضاف الي الوعاء الزكوي من فروقات ناشيه عن عدم تقديم مستندات مؤيده لمقدرات ذلك البند لتكون بمبلغ (١،٧٤٦، ١١٨) ريال. ٢- اطفاء مصاريف ما قبل التشغيل من ٢٠١٠ م حتي ٢٠١٠ وحيث انه من المعلوم ان المصاريف التي تتكبدها الشركه قبل انشاها والبدء في نشاطها، يتفق فيها من حيث المبدا اعتبارها مصاريف لازمه ل تحقيق الانتاج فيما بعد للشركه بعد ممارسه النشاط: مما يتعين معه اطفاء تلك الخساير، وحيث انه بعد مراجعه الداره للتحقق من المستندات المؤيده لمبالغ المصاريف ما قبل التشغيل، تبين للendarه سلامه قيولها كمصاريغ جايزه الحسم، وعلبها، لخصات الداريه الي قبول استيناف الشركه المكلفه بخصوص ذلك البند، للاعوام من ١٠٠ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٥٠ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٣٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢٠١ م، ٢- الخساير المتراكمه للسنوات من ١١٠ م حتي ٢٠١ م. وحيث انه بتال الدايره فيما تضمنه استيناف الشركه المكلف بخصوص البند محل النظر، وما قضي به القرار بشانه، تبين ان اللجه مصدره القرار، انتهت الي تقرير انه لا يوجد خلاف بين الطرفين حول ذلك البند، وان الخساير للسنوات السابقه لم تسبح نهايبه بعد، وانه سيتم ادها في الاعتبار عند تجديد الوعاء الزكي الشركه المكلفه بعد ان تصبح نهايبه، وحيث ان مثل ذلك الامر لا يعني ان الخلاف قد اسبح بالواقع والفعل متتهيا علي نحو ما جاء في قار اللجه، وما كان من اعتراض للمكلف علي نتيجه القرار فيما فضيي به في ذلك البند، وحيث لم يتضمن رد الهييه علي استثناف المكلف قرارات اللجان العربيه لسنه 2020 بخصوص البند محل النظر سوي ما جاء من تاكيد لها بطلب تاييد القرار الابتدايي فيما قضي به بخصوص ذلك البند، وحيث كان الاصل في الاحكام الفضاييه قيامها علي القطع والبيت في موضوع النزاع، وحيث لم يتبن للداره كيفيه اعتبار النزاع بخصوص البند محل الابند منها في ضوء ما قرته اللجنه الابتداييه، وما تطلبه الهييه من تاييد للقرار بصدد. وحيث كان الامر كما ذكر، فقد خلصت الداره الي تعديل قرار اللجنه المتعلق بالبند محل النظر ليكون مرتبطا باعتبار الخلاف نهايا بصدده، اضافه الخساير المتراكمه وفقا للقوايم الماليه المعتده من المكلف الخاصه بالاعوام محل الخلاف، بعد الاخذ في الحسبان اثر التعديلات التي قامت بها الهييه، والتي لم يعترض عليها المكلف او التي لم يستانف عليها، وتلك التي تم تاييد المكلف في اجراها دون غيرها: وفقا لما جاء عليه قرار هذه الداره في البندين الاول والثاني من استثناء. القرار: وبناء علي ما تقدم، وباستحصاب ما ذكر من اسباب، قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف شركه (...) سجل تجاري رقم (…) الضريبه الابنديه الاولي في الرياض. ثانيا: وفي المWOZOع 1- قبول استثناف المكلف بخصوص بند فروق الرواتب والثمانينات الاجتماعيه محله بالزياده للاعوام من ١٠٠ ام الي ١٣٠ م، ونقض القرار الابتدايي فيما قضي به من نتيجه في شانه، وتقرير تعديل ما يضاف الي الوعاء الزكوي من فروقات ناشيه عن عدم تقدميستندات مؤيدده لمفردات ذلك البند لتكون بمبلغ (١٧٤٦،١١٨) ريالا: للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ٢- قبول استيناف المكلف بخصوص بند اضافه مصاريف ما قبل التشغيل لل'AEOAM من ١٠٢٠ ام حتي ٢٠١٠، وقطع القرار الابتدايي فيما طفي به من تيجه في شانه، وحشمها من الوعاء الزكوي بمبلغ (٢,٩٣٦,٢٣٠) ريالا دون ما عداها: للااسب والحييات الوارده في هذا القرار. ٢- قبول استيناف المكلف بخصوص بند الخساير المتراكمه للاEOAM من ١٠١٠ حتي ٢٠١٠، وتقرير تعديل قرار اللجنه المتعلق بالبند محل النظر; ليكون مرتبطا باعتبار الخلاف نهايا بصدده، اضافه الخساير المتراكمه وفقا للقوايم الماليه المعده من المكلف الخاصه بالاEOAM محل الخلاف، بعد الاخ ذ في الحسبان اثر التعديلات التي قامت بها الهييه، والتي لم يعترض عليها المكلف او التي لم يستانف عليها، وتلك التي تم تاييد المكلف في اجراها دون غيرها; وفقا لما جاء عليه قهار هذه الاذاره في البندين الاول والثاني من استثنافه. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي الله وصحبه اجمعين.