gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-55472: قرار رقم: (Z-55472-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعويه المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2023/05/15, اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 202/26، وذلك بمقترها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 20/2021/06/20 م، من / شركه الازكه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخلفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2021-361) المتعلق بالربط الزكي لعام 2015 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار اللخنه الاتداييه فيها ما ياتي: ثانيا: الناحيه الموضوعيه: 1- تعديل اجراء المدعي عليها برفض اعتراض المدعيه علي بند المصروفات العموميه والاداريه بمبلغ: (1,327,528) ريالا، وقبول اعتراض المدعيه علي بند المعلومات البنكيه بمبلغ: (1,942,507) 2- رفض اعتراض المدعيه علي بند فروقات الاستيرادات. 3- تعديل اجراء المدعي عليها بقبول اعتراض المدعيه علي عقد وزاره الشيون البلديه والقرويه، ورفض اعتراض المدعيه علي باقي العقود. 4- رفض اعتراض المدعيه علي بند المودين. 5- رفض اعتراض المدعيه علي بند صافي الاصول الثابيه. 6/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 6- رفض اعتراض المعديه علي بند الارباح الموجعه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار اللجنه الابتداييه، فيكمن استينافه فيما يخذ بند (ارصده داينه مدوره) فيدعي المكلف بان ان الموردين بمبلغ (6,179,694) ريال خاص بحساب الشريك، وانه لا يوجد في عقد التاسيس ما يفيد ان التخارج تم بتاريخ 1/2/2019 م كما ورد في القرار الصادر، ولكن التخارج تم ب تاريخ 1/8/15/8/1 م اي في سنه الربط وفقا لقرار الشراكه رقم (2) المثبت برقم (....). وفيما يخص بند (صافي الاصل والثابته) فيدعي المكلف بان المبلغ الواجب حسمه هو (10,612,027) ريال، وجميع الاصول مملوطه للشركه وتحت سيطرتها. وفيما يخص بند (توزيعات ارباح) فيدعي المكلف بان انه جري 12/31 الغرف ان يتم احتساب الوعاء الزكوي علي اساس السنه الماليه التي تبعدا في 1/1 وتنتهي في (13) ميلاديا، وايضا يتم احتساب صافي الربع علي اساس ذلك، بالتالي يوجد ازدواج في احتساب الزكاه بان يتم احتساب بعض البنود علي الدول القمري وبعضها علي الدول الميلادي، كما ان المبلغ المستانف عليه هو ارباح سنوات سابقه تم توزيعها علي الشركاء حيث تم اضافه الي الحسابات الجاريه للشركاء وعلها داينه بهذا البلغ، والتي كان رصيدها اول العام مبلغ (111,663,781) ريال واخر العام (97,261,566) ريال، بالتالي كان رصيد اخر العام تضمن التوزيعات المرفوض حسابها، وعليه فان رصيد جاري الشركاء الواجب اضافه الي الوعاء الزكي هو مبلغ (80,170,869) ريال، وذلك حسب الماده الرابعه من اللايحه، ولكن بالرجوع الي حركه الحساب يتبين ان رصيد اول المده يبلغ (111,663,781) ريال والحركه المدينه تبلغ (7 ففيما يتعلق بالاستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخش (مصاريف اداريه وعموميه غير معتمده) فتوضح الهييه انها تطالب بالغاء القرار الصادر ببند المصروفات العموميه والاداريه بمبلغ (1,327,528) ريال لعام 2015 م وذلك بعدم قبول اي مستندات جديده لم تقدم امام مرحله الفحص (1,1438 لعام 1751) مرحله الفحص ومرحله الاعتراض دون عذر مقبول، وصد القرار الاستثنافي رقم (1,1438) المضمن تاييد الهييه بعدم قبول مستندات جديده. وفيما يخص بند (ارباح تقديريه ل有效的 وصد المطلوبه) توضح الهييه انها تطالب ايغاء القرار الصادر بيند المعولات البنكيه بملغ (1,942,507) لعام 2015 م و ذلك بعدم قبول اي مستندات جديده لم تقدم امام مرحله الفحص ومرحله الاعتراض دون عذر مقيول، وصد القرار الاستثنافي رقم (1,1438) م 2015 م و ذلك بعدم قبول (1,1438) م 2015 م و ذلك بعدم قبول (1,1438) م 2015 م و ذلك بعدم قبول في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. 6/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وفي يوم الاثنين بتاريخ: 2022/05/15 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور اعضايها المدوله اسامهم في المذخر، وذلك عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 01/24 1441/ ه— وبعد الالطلاع علي طلبي الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعويه مهياه للفصل فيها بحاتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكاله وفقا للشروط المنص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكاله، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (صافي الاصل athابته) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته اللجنه ابتداييه تجاه هذا البند; اذ يدعي ان المبلغ الواجب حسمه هو (110,612,027) ريال، وجميع الاصل مولوكه للشركه وتحت سيطرتها. استادا علي الفقره (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه صافي الربع علي اساس ذلك، بالتالي يوجد ازدواح في انتساب الزکاه بان يتم انتساب بعض البنود علي الحول القمري وبعضها علي الحول الميلادي، كما ان المبلغ المستانف عليه هو ارباح سنوات سابقه تم توزيعها علي الشراكه حيث تم اضافه الي الحسابات الجاريه للشركه وجعلها داينه بهذا البلغ، والتي كان رصيدها اول العام مبلغ (111,663,781) ريال واخر العام (97,261,566) ريال، بالتالي فان رصيد اخر العام تحمن التوزيعات المرفوض حسموها، وعليه فان رصد جاري الشراكه الواجب اضافه الي الوعاء الزكوي هو مبلغ (80,170,869) ريال، وذلك حسب الماده الرابعه من اللايحه، ولكن بالرجوع الي حركه الحساب يتبين ان رصيد اول المده يبلغ (111,663,781) ريال، والحركه المدينه تبلغ (77,834,621) اي ان ما حال عليه الدول هو مبلغ (34,829,159) ريال. واضحت فتوي هييه كبار العلماء الصادره برقم (2/1043) وتاريخ 1428/8/20 (٢/10) واتريخ 1428/8/20 (٢/10) واتريخ 1428/8/20 (٢/10) واتريخ 142 احتسابها بالاشهر القمريه الهديه لان الشرع قد علق الزكاه علي مضي سنه كامله ولفظ السنه لفظ شرعي يفسر بمقتضي الاصطلاح الشرعي والشرع يفسر السنه باثني عشر شهرا قمريا، قال تعالي: "ان عده الشهور عند الله اثنا عشر شهرا في كتاب الله يوم خلق السموات والارض" كما نعتم الهميه العامه للزكاه والدخل الصادر برقم (1434/11/2) وتاريخ (1434/11/2) "علي ان: "استمرار المصلحه في تحصيل الزكاه علي الاموال الزكويه التي حال عليها الحول القمري وتم التصرف بها قبل نهايه السنه الميلاديه وفقا لتوجيه وزرير الماليه". "وكما تحت عليه القفره رقم (1) من الماده الخامسه عشر من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ (1438/6/1) "المتعلقه بالسنه الماليه للمكلف الزكوي علي "السنه الماليه للمكلف الزكوي هي مده اثني عشر شهرا قمريا، ويجوز للمكلف الستدام سنه ماليه ميلاديه" ونعت الفقره (اولا) من الماده الرابعه علي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه لمزاكاه ومنها: 2 - الحساب الجاري الداين للمالك الاول العام او اخره ايهما اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان مصدرها حقوق الملكيه، او كانت تمويلا لاصل من اصول القنيه". بناء علي ما تقدم، فان الاصل عند انتساب فريضه الزكاه الشرعيه ان يجول الحول القمري علي الاموال، حيث انه باستقاه الزكاه الثلذه التنفيذيه لجابيه الزاكاه التي في استخدم سنه ماليه ميلاديه فذلك تسهيلا عليهم ولا تسقط الزكاه عن ما حال عليه الحول القمري، وبالطلاق علي المستندات المقدمه تبين من خلال حركه حساب جاري الشركه حولان الحول القمري علي التوزيعات حيث تمت بتاريخ 21/12/31 م ريال، اما ما يتعلق بتعديل حساب جاري الشركه المضاف الي الوعاء وذلك بحسم قيمه التوزيعات من الحساب الجاري، فبالطلاق علي الربط المعدل تبين ان التعديل (17,090,697) المظاف الي الوعاء تضمن جاري الشركه بMBL (97,261,566) ريال، وتوزيعات ارباح بمبلغ ريال وهو يمثل رصيد اوول المده للارباح المبقاه، كما بتحليل رصيد جاري الشركه تبين تضمينه توزيعات الارباح بمبلغ (5,127,216) والذي لم يمدل ضمن الوعاء الزكوي كجاري شريك، بالتالي اضافه المبلغ الي الوعاء الزكوي مره تحت بند جاري الشركه ومره تحت بند توزيعات ارباح يعد ثني في الاضافه. وYTLLILركه جاري 6/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الشركه للتحقق مما حال عليه الحول اتضح بعد سمر الحره المدينه من رصيد اول المده، ان ما حال عليه الحول بلغ (35,866,240) ريال، مما يجب تعديل جاري الشركه المضاف الي الوعاء الزكي ليسب عليه الحول بلغ (35,866,240) ريال، وعليه تري الداره تعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (توزيعات ارباح). وحيث انه بخصوص استثناف المكلف والهينه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل العمن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب ياتكده مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاس巴比، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء مトفقا مع الاس巴比 السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذا تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بحدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف وفرض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستثناف فيهما التي انه من نتيجه في بقيه البنود محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من المكلف/ شركه ....سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جدي الرقم (IZJ-2021-361) المتعلق بالربط الزكي لعام 2015 م. ثانيا:})()(الموضوع: 1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارصه داينه مدوره). 2- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (صافي الاصل الثابيه). 3- تعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (توزيعات ارباح). 6/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه 4- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف اداريه وعموميه غير معتمده). 5- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارباح تقديريه لعقود واستيرادات غير مدرجه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور 6/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني