gstc_gov_sa · decision · processed · 27 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده قرار رقم : IZI-2025-267643 الصادر في الدعوي رقم : (Z-2025-267643) المقامه من/ (.............) هويه وطنيه رقم (.............) رقم مميز (.............) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله واله وصحبه ومن والاه وبعد: انه في يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/11/04م الموافق: 1447/05/13ه عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده جلستها عبر الاتصال المريي المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 1444/02/26ه، من كل من: الدكتور/ (.............) رييسا الدكتور/ (.............) عضوا الدكتور/ (.............) عضوا وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمركيه بالرقم اعلاه بتاريخ 2025/08/14م. الوقايع تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان (.............). هويه وطنيه رقم (1027857422) بصفتها مالكه مؤسسه (.............) المواد البناء، بموجب السجل التجاري رقم (................ تقدمت باعتراضها علي الربط الزكوي التقديري لعام 1445ه، الصادر عن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، حيث تدفع ان الهييه قامت بربط تقديري لوعاء الزكاه عن سنه 1445ه استنادا الي مبيعات الاقرارات الضريبيه لضريبه القيمه المضافه المقدمه من المكلف وقدرت براس مال بمبلغ 4,906,471 ريال، واشارت ان المبيعات المصرح عنها بقيمه 18,172,117 ريال بينما وصلت المشتريات بقيمه 17,827,000 ريال. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها اجابت بان لدي المكلف عده انشطه، وتؤكد الهييه انه تبين لها بان لدي المكلف عماله بعدد (3) عمال مرتبطه بالسجل التجاري ومسجله في نظام التامينات الاجتماعيه مما يؤكد ممارسه المكلف للنشاط. كما يتبين بان لدي المكلف نقاط بيع باجمالي = 308.819 ريال. وتؤكد الهييه بان قرارها جاء متوافقا مع احكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ 1445/08/19ه، حيث تم احتساب علم | PUBLIC عام PUBLIC | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده قرار رقم : IZJ-2025-267643 الصادر في الدعوي رقم : (267643-2025-2) الوعاء الزكوي بناء علي قيمه مبيعات ضريبه القيمه المضافه. وتضيف الهييه ان المكلف لم يتقدم بطلب التحول من طريقه احتساب من تقديري الي حسابات نظاميه وبالتالي يعد من مكلفي التقديري وفق المقتضي النظامي. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/11/04م الموافق 1447/05/13ه، عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في محضر الجلسه والمنعقده عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد في تمام الساعه: 04:12 مساء واستنادا الي ما جاء في الفقره (الاولي) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه، وبالنداء علي اطراف الدعوي حضر ..............) (سعودي الجنسيه) هويه وطنيه رقم ................ بصفته وكيل عن المدعي بموجب وكاله رقم (..............) وتاريخ 13-05-1447ه وترخيص محاماه رقم ..............)، كما حضر / ................ هويه وطنيه رقم (..............) بصفته ممثلا للمدعي عليها بموجب تفويضه الصادر عن وكيل محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه (..............) وتاريخ : 19 /03/ 1445ه. وبسؤال وكيل المدعي عن الدعوي، اجاب بانه يتمسك بلايحه الدعوي المودعه لدي الامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمركيه. وبمواجهه ممثل المدعي عليها بذلك، اجاب بانه يؤكد علي ما ورد في لايحه المدعي عليها الجوابيه. وبسؤال الطرفين عما اذا كان لديهما اضافه علي ما سبق تقديمه، اجابا بالنفي. وعليه قررت الدايره رفع الجلسه للمداوله، تمهيدا لاصدار القرار. الاسباب بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) وتاريخ 1376/03/14ه، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتاريخ 1438/06/01ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه. والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك في شان الربط الزكوي التقديري لعام 1445ه، وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص دواير لجنه الفصل الزكويه والضريبيه بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وحيث تبلغت المدعيه بنتيجه الاعتراض بتاريخ 2025/07/15م، وتقدمت بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ 2025/08/14م، عليه فان الدعوي قدمت خلال المده المقرره نظاما وفقا لاحكام الماده الخامسه من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكلا. الرقم المجاني : 8001220000 عام | PUBLIC عام PUBLIC | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده قرار رقم : IZJ-2025-267643 الصادر في الدعوي رقم : (267643-2025-2) ومن حيث الموضوع، فانه بتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكوي التقديري لعام 1445ه، حيث اشارت المدعيه ان الهييه قامت بربط تقديري لوعاء الزكاه عن سنه 1445 ه استنادا الي مبيعات الاقرارات الضريبيه لضريبه القيمه المضافه المقدمه، في حين دفعت المدعي عليها بانه تم احتساب الوعاء الزكوي بناء علي قيمه مبيعات ضريبه القيمه المضافه. واستناد الي قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري الصادره بقرار وزير الماليه رقم (2502) وتاريخ 1442/07/03ه والتي نصت في الماده (ثالثا) منها علي الاتي: "يقدر وعاء الزكاه للمكلف الخاضع لهذه القواعد بتحديد راس مال يتناسب مع حجم نشاط المكلف وفقا للمعادله الاتيه : (المبيعات (8) + (المبيعات (15%) .... الخ." وحيث نصت الماده (رابعا) من ذات القواعد التي نصت علي: "لا تقل المبيعات الوارده في (ثالثا) عن المبيعات المفصح عنها في اقرار ضريبه القيمه المضافه ... الخ ". وبناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي، تبين صحه احتساب المدعي عليها وذلك بالربط علي المدعيه بناء علي مبيعات ضريبه القيمه المضافه وحيث ان الهييه مارست صلاحيتها الممنوحه لها بموجب الانظمه واللوايح والتي تخولها بمحاسبه المكلف تقديريا وفق ما يتم التوصل اليه من معلومات وبيانات ويحق للهييه الرجوع اليها لتتمكن من احتساب الوعاء الزكوي الذي يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط المكلف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض اعتراض المدعيه. ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: القرار اولا: قبول الدعوي شكلا. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي الربط الزكوي التقديري للفتره محل الدعوي. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وتلي علنا في الجلسه، وقد حددت الدايره ثلاثين يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، وللدايره تمديد هذا الموعد وفقا للفقره (1) من الماده (31) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه ولطرفي الدعوي استينافه خلال ثلاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاء هذه المده، في حال عدم استينافه. عضو ............... /الدكتور رييس الدايره ................ /الدكتور عام | PUBLIC عام PUBLIC | عضو ................ /الدكتور الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده قرار رقم : IZJ-2025-267643 الصادر في الدعوي رقم : (267643-2025-2) هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام | PUBLIC عام PUBLIC | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-273423 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-273423-Z) في الدعوي المقامه من / مؤسسه (................) سجل تجاري (................) رقم مميز (................) المستانفه ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2026/07/28م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك عبر الاتصال المريي بحضور كل من : الدكتور (................) رييسا الدكتور (................) عضوا الاستاذ (................) عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2025/12/13م، من / (................) هويه وطنيه رقم (.............)، بصفتها مالكه المؤسسه المستانفه، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (267643-2025-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2025-267643) المتعلقه بالربط الزكوي التقديري لعام 1445ه، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "اولا: قبول الدعوي شكلا. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي الربط الزكوي التقديري للفتره محل الدعوي." وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: يستانف المكلف قرار دايره الفصل للاسباب الاتيه: اولا: مخالفه القرار محل الاستيناف احكام الماده (83) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، اذ قدم المكلف قوايم ماليه نظاميه، وميزان مراجعه، وكشوف حسابات بنكيه. ثانيا : الخطا الجسيم في اشتراط تقديم طلب التحول الي مكلف حسابات، حيث ان الماده (83) لم تشترط تقديم اي طلب. ثالثا : الخطا في تفسير الماده (89) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، اذ اشترطت الماده تقدير راس المال بما يتناسب مع حجم النشاط، بينما الهييه قامت بالمعادله التقديريه مباشره دون الالتزام بشرط التناسب. رابعا: التناقض المحاسبي الذي تجاهله القرار، اذ لا يمكن محاسبيا قبول ان مؤسسه تعمل كوسيط تجاري بلا مخزون تحقق ربحا تقديريا يزيد عن (2,6) مليون ريال. خامسا: مخالفه القرار لاحكام الشريعه في زكاه عروض التجاره. سادسا: تجاهل المستندات المقدمه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام | Public بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: 2026-273423-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-273423-2) سابعا: خطا الدايره في الاستناد الي سابقه قضاييه غير منطبقه. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ : 2026/07/28م، وعند الساعه 10:45 صباحا؛ عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في محضر الجلسه، وذلك عبر التواصل المريي - عن بعد، استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المرفقه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف، واستنادا الي الماده الثامنه والثمانون) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (1007) وتاريخ 1445/08/19ه، والتي نصت علي: "لمكلف التقديري قبل انتهاء العام الزكوي تقديم طلب للهييه للانتقال من حساب زكاه مكلفي التقديري الي حساب زكاه مكلف الحسابات، وتصدر الهييه قرارها حيال ذلك خلال (30) يوما من تاريخ استكمال الطلب، وفي حال الانتقال الي معامله مكلف الحسابات، فلا يسمح له بعد ذلك بالعوده الي حساب زكاه مكلف التقديري الا بموافقه الهييه، وبعد تقديم مبررات تقبلها الهييه."، كما نصت الماده (التاسعه والثمانون من اللايحه سالفه الذكر، علي الاتي: 1. يقدر الوعاء الزكوي لمكلف التقديري بتحديد راس مال يتناسب مع حجم نشاطه، وفقا للمعادله الاتيه: (المبيعات : (8) + المبيعات * 15%). 2. لا تقل المبيعات الوارده في معادله حساب الوعاء الزكوي لمكلف التقديري عن المبيعات المفصح عنها في اقرار ضريبه القيمه المضافه (بما في ذلك المبيعات الخاضعه لنسبه الصفر والمعفاه)، بالاضافه الي البيانات المفصح عنها في ضريبه التصرفات العقاريه للانشطه الاقتصاديه، وذلك عن اقرب فتره او سنه ضريبيه مفصح عنها للعام الزكوي محل المحاسبه. وتعد المبيعات المفصح عنها في اقرار ضريبه القيمه المضافه وبيانات ضريبه التصرفات العقاريه بمجموعها مبيعات للمكلف يحاسب عنها زكويا للعام الزكوي"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في مطالبه المكلف بمحاسبته بناء علي القوايم الماليه المرفقه، مستندا في ذلك الي احكام الماده الثالثه والثمانون من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وباطلاع الدايره علي صحيفه الاستيناف وما تقدم به الاطراف في مرحله تبادل المذكرات، تبين لها بان المكلف لم يتقدم الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-273423 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-273423-2) بطلب الانتقال من حساب زكاه مكلفي التقديري الي حساب زكاه مكلف الحسابات امام الهييه قبل انتهاء العام الزكوي وفقا لاحكام الماده الثامنه والثمانون من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وبالاطلاع علي الربط الزكوي محل الخلاف والصادر من الهييه تبين للدايره صحه اجراء الهييه بتطبيق المعادله المشار اليها في الفقره (1) من الماده (التاسعه والثمانون من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه علي المبيعات المصرح عنها في اقرارات ضريبه القيمه المضافه، عليه فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / مؤسسه ..............) المواد البناء لمالكتها ................ سجل تجاري ..............)، رقم مميز ..............)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (267643-2025-(12) الصادر في الدعوي رقم (2025-2 (267643) المتعلقه بالربط الزكوي التقديري لعام 1445ه. ثانيا: وفي الموضوع: رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. عضو ............... /الاستاذ رييس الدايره ................ /الدكتور عضو ................ /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني عام | Public