gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-112960 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2022-112960-2) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2023/09/19م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/... الدكتور /... الاستاذ /... رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2022/03/30م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-382) الصادر في الدعوي رقم (Z- 25341-2020) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2016م الي 2018م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: اثبات انتهاء خلاف المدعيه / شركه ... (رقم مميز (...) مع المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند صافي الدخل المعدل لعامي 2017م و 2018م محل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها لطلب المدعيه في هذا الشان. ثانيا: اثبات انتهاء خلاف المدعيه / شركه ... (رقم مميز (...) مع المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند اضافه داينون تجاريون للوعاء الزكوي لعام 2017م محل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها لطلب المدعيه في هذا الشان. ثالثا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه / شركه ... (رقم مميز (...) علي قرارات المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك المتعلقه بالربوط محل الدعوي. الرقم المجاني : 8001220000 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (اضافه داينون تجاريون لعامي 2017م و 2018م) فيدعي المكلف ان المبلغ البالغ قدره (26,168,561) ريال الي الوعاء الزكوي، والمضاف من الهييه الي الوعاء الزكوي يمثل رصيد اول المده او اخر المده ايهما اقل لعام 2018م وفق ما جاء في القوايم الماليه المدققه، كما يدعي ان قرار الهييه قد جاء مخالفا لاحكام الفقره (5/ اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، وذلك لقيامه بتقديم كشف الحركه التفصيليه لبند الداينون التجاريون لعام 2018م، وان رصيد اول المده في كشف التفصيلي لم يطابق رصيد اول المده في القوايم الماليه، وذلك بفرق يبلغ قدره (3,151,051) ريال، ويفيد ان السبب يكمن في اعاده تبويب حساب داينون تجاريون" لعام 2017م الي "ذمم تجاريه داينه" في عام 2018م من قبل المحاسب القانوني الجديد، كما افاد بقيامه بسداد ما حال عليه الحول سابقا بمبلغ وقدره 2,923,554) ريال بدلا من (26,158,561) ريال. وفيما يخص بند اضافه دفعات مقدمه من العملاء للوعاء الزكوي للاعوام من 2016م الي (2018م) فيدعي المكلف بان البند يمثل مبالغ استلمها من العملاء كدفعات مقدمه، وهي في طبيعتها مقابل اعمال وخدمات، وافاد انه يقوم بتسويه هذه الدفعات في نفس الفتره التي تليها، وبالتالي فهي لا تدخل ضمن الوعاء الزكوي، وانه قام باخذ ماحال عليه الحول فقط، ويدعي ان المكلف دايره الفصل استندت في قرارها علي كشف الحركه التفصيليه المقدم بصيغه اكسل، وهو ما لا يعتد به لعدم توافقه مع قيام الهييه بطلب انهاء الخلاف في بنود الاخري المقدمه بذات الصيغه وفي ذات الدعوي، ويفيد بحصوله علي مصادقه من قبل محاسب قانوني علي كشف الحركه التفصيليه المعدل لبند الدفعات المقدمه لاعوام الخلاف، والتي تتطابق مع القوايم الماليه المدققه، ويوضح انه وفقا لسجلات الشركه الماليه وكشف الحركه التفصيليه المصادق عليه من قبل المحاسب القانوني ان ما حال عليه الحول علي مستوي العملاء يتمثل في رصيد اول المده ناقصا من المدفوع خلال العام، وبالتالي يري المكلف ان ما حال عليه الحول هو بواقع مبلغ وقدره (243,146) ريال سعودي، وليس رصيد اول المده او اخر المده وفقا لما جاء في ربط الهييه. وفيما يخص بند اضافه ذمم داينه متنوعه للوعاء الزكوي لعامي 2016م و 2018م) فيدعي المكلف بان الذمم الداينه احد مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه، ويفيد ان ما يضاف الي الوعاء الزكوي هي البنود التي تصنف كمطلوبات غير متداوله والتي حال عليها الحول، والمطلوبات المتداوله لا تضاف الي الوعاء الزكوي التي منها بند ذمم داينه ومتنوعه، وهو المعمول به والثابت في البند (4)، كما انه 8001220000 : الرقم المجاني 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه قام بتبويب القوايم الماليه المدققه للمكلف وتصنيفها كمطلوبات قصيره الاجل لكل للعامين 2016م و2018م، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثلاثاء الموافق 2023/09/19م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 1441/04/21ه، وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اضافه داينون تجاريون لعامي 2017م و2018م) وحيث يكمن استيناف المكلف في ان البند يتمثل في قيام الهييه باضافه مبلغ وقدره (26,168,561) ريال الي الوعاء الزكوي، ويدعي ان المبلغ المذكور يمثل رصيد اول المده او اخر المده ايهما اقل لعام 2018م وفقا للقوايم الماليه المدققه. وحيث نصت الفقره (اولا (5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه : "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول.". وحيث تعد الذمم التجاريه الداينه احد مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي والمتضمنه (القوايم الماليه والحركه التفصيليه للداينون التجاريون والمصادق عليها من قبل المحاسب القانوني للعام محل الخلاف فانه تبين من خلالها حولان الحول علي المبلغ الذي يدفع به المكلف والبالغ قدره (2,923,554) ريال، حيث يتضح ان الفرق في رصيد اول المده للحركه المقدمه والقوايم الماليه الرقم المجاني : 8001220000 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه والبالغ قدره (3,151,051) ريال، كان نتيجه اعاده تبويب البند تحت مسمي "ذمم تجاريه داينه", وبالعوده للقوايم الماليه يتضح صحه ما دفع به المكلف، حيث كانت تحت مسمي "داينون تجاريون" في عام 2017م واصبحت تحت مسمي "ذمم تجاريه داينه" في عام 2018م، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اضافه دفعات مقدمه من العملاء للوعاء الزكوي للاعوام من 2016م الي (2018م) وحيث يكمن استيناف المكلف في اعتبار ان هذه الدفعات في طبيعتها مقابل اعمال وخدمات يتم تقديمها للعملاء، وتكون تسويتها في ذات الفتره ولا يجب ان تضاف الي الوعاء الزكوي. وحيث ان الفقره رقم (4) من البند (اولا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه نصت علي ان: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: -4 الايرادات المقدمه التي حال عليها الحول.. وحيث تعد الدفعات المستلمه مقدما مصدرا من مصادر التمويل، ويضاف ما حال عليه الحول منها للوعاء الزكوي، وبالاطلاع علي ملف الدعوي يتضح ان طبيعه الخلاف هو خلاف مستندي، وبالرجوع للمستندات المقدمه من المكلف والمتضمنه (كشف الحساب التفصيلي المصادق عليه من المحاسب القانوني, القوايم الماليه المدققه) فانه يتبين من خلالها ان ما حال عليه الحول هو ما يدفع به المكلف والبالغ قدره (243,146) ريال، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (اضافه ذمم داينه متنوعه للوعاء الزكوي لعامي 2016م و2018م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ان ما يضاف الي الوعاء الزكوي هي البنود المصنفه كمطلوبات غير متداوله والتي حال عليها الحول، ولا تضاف المطلوبات المتداوله الي وعاء الزكاه. وتنص الفقره رقم (5) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول.". وحيث تعد الذمم التجاريه الداينه احد مكونات الوعاء الزكوي بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي والمتمثله في القوايم الماليه المدققه والحركه التفصيليه للذمم الداينه المتنوعه للاعوام محل الخلاف فانه يتبين من خلالها حولان الحول علي 8001220000 : الرقم المجاني 5/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه مبلغ وقدره (1,282,686) ريال فقط، وليس ما قامت الهييه باضافته باخذ رصيد اول المده او اخر المده ايهما اقل، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (382-2022-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2020-25341-2) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2016م الي 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه داينون تجاريون لعامي 2017م و2018م.)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه دفعات مقدمه من العملاء للوعاء الزكوي للاعوام من 2016م الي 2018م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه ذمم داينه متنوعه للوعاء الزكوي لعامي 2016م و 2018م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور / عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa