gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-144122: قرار رقم: (Z-144122-2022) الصادر في الاستيناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستالف من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستالف ضد ضد/هييه الزکاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الرباء 2023/11/29، اجتمعت الدايره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/04/14ه، وذلك بمقترها في محينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 22/09/12 م، من / شركه... علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في محافظه حده ذي الرقم (IZJ-2022-1728) الصادر في الدعوي رقم (Z-39844-2021) المتعلق بالربط الزكوي لل'AEOAM من 2015 م الي 2017 م، في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: رفض اعتراض المحعيه علي بند الاستثمارات المتاحه للبيع والخساير غير المحقه لعامي 2015 م م.2016 ثانيا: رفض اعتراض المجعي علي بند الدفعات التمويليه المؤجله لعامي 2015 م و 2016 م. ثالثا: رفض اعتراض المحعيه علي بند قرض تمويل الاصول لعام 2017 م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...)، فتقدم بالايحه استثنافيه اطلعت عليها الدايره وënضنت استيناف المكلف بخصوص بند (الاستثمارات الماتحه للبيع اجمالي) (73,254,565) ريال والخساير غير المحقه باجمالي (22,459,505) لعامي 2015 م و 2016 م، حيث يستانف المكلف قرار دايره الفصل وافاد بقيامه برايفا كشف حساب لمحفظه الاستثمار مستخرجه من النظام الالكتروني لشركه ...كما يفيد بارفاق بتفاصيل الاسهم الماليه للاعوام من 2015 الي 2017 م، وفيما يتعلق بالشركات المستثمر فيها. حيث يفيد بانها ليست صناديق وابناء شركات سعوديه مساهمه مدرجه في هييه سوق الممال ومسجله 8/1 الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستينافيه للمحالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-144122: قرار رقم: (2-144122-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-144122: قرار رقم: (Z-144122-2022) الصادر في الاستيناف المقبعد برقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في المنظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبوله شكال لتقدميمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره لاجراثه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بخصوص بند (الاستثمارات المتاحه للبيع ايجمالي و في الموضوع، ذلك انه بخصوص استيناف المكلف بخصوص بند (الاستثمارات المتاحه للبيع ايجمالي و في الموضع، ذلك انه بخصوص استيناف المكلف بخصوص بند (الاستثمارات المتاحه للبيع ايجمالي و في المستثمر غير المحقه ايجمالي (22,459,50 م) حيث يستانف المكلف قرار داره الفصل وافاد بقيامه ايرفق كشف حساب لمصفه الاستثمار مستخره من النظام الالكتروني لشrike... كما يفيد ايرفق بتفاصيل الاسهم الماليه للاعوام من 2015 م الي 2017 م، وفيما يتعلق بالشركات المستثمر فيها، حيث يفيد بانها ليست صناديق وانا شركات سعوديه مساهمه مدرجه في هييه سوق المال ومسجله لدي الهييه وتقدم اقراراتها الزكويه، وفيما يخص حسن الخساير غير المدقه ويفيد بتبريره مسقا بالفريق، حيث يمثل قيمه الاستثمارات في شركه ... بببلغ (628,622) ريال عن عام 2015 م ومبلغ (534,240) ريال عن عام 2016 م، حيث قدم قرار مجلس الغداره الذي يوضح بانيه الاستثمار طويل الاجل لتحقيق نمو وعوايد منتظمه، واما في عام 2017 م فلم يطالب المكلف بحسها نظرا لانه تم بيعها، وعليه يطالب بقبول حسم الاستثمارات المتاحه للبيع لعامي 2015 م وم 2016 م اجمالي (73,254,565) ريال وحسم الخساير غير المحقه للاعوام 2015 م وم 2016 م اجمالي (22,459,505) واستنادا علي الفقره (٤/ا) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التدفيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7 واتريح 17: (١) وحتت علي: "بحسم من الوعاء الزكويه التي: (٤-١) : (١) وابنا علي ما تقدم، وباطلاع الداره علي ملف الحوي، وحيث لا بد من توفر شرطين اساسيين لاعتبار الاستثمارات بانها تمثل عروض قنيه ويجوز حسمها من الوعاء الزكوي، وهمما النيه الموثقه من صاحب الصلاحيه التي توضح النيه من الاستثمار، وعدم وجود عمليات بيع تمت خلال العام عليها، وحيث ان الخلاف حول الاستثمارات بانها استثمارات في صناديق، وحيث بانها استثمارات اوراق ماليه في شركات سعوديه مساهمه وبيانها كالتالي: (....) وحيث قدم المكلف المستندات التاليه: - القوايم الماليه المدقه للاعوام من 2015 م حتي 8/3 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-144122 : قرا رقم (الحداد في الاستيناف المقيد برقم (Z-144122-2022) 2016م - النيه الموقه من قرار مجلس الاداره حول اقتناه هذه الاستثمارات بانها استثمارات طويله الالجل في اوراق ماليه لتحقيق نمو وعوايد منتظمه. - كشف حساب لمحفظه الاستثمار مستخرج من النظام الالكتروني، وابلطلاع علي كشف حساب المحفظه، لم يënح وجود حركات بيع علي قيمه الاستثمارات حيث يënح مطابقتها مع القوايم المقدقه، حيث يALEع الرصيد بالقيمه العادله لعام 2015 مبلغ القوايم الماليه لعام 2016 مبلغ (37,764,615) ريال وبما ورد في الكشف المرفق مبلغ (38,298,854) ريال، حيث ان الفرق يتمثل في استثمارات شركه ... بمبلغ (628,622) ريال لعام 2015 مبلغ (534,240) ريال لعام 2016 م، وهي ليست محل خلاف، حيث ينتخ قبول الهييه حسما وفقا لمذكرها الجوابيه، وحيث ان ما دفعت به الهييه بعدم توضیح المكلف بفرق التكلفه لعام 2015 م بين كشف حساب المحفظه وبين القوايم الماليه، حيث ينتخ اضافه المكلف حوره مستخره من النظام توضح الفرق نتيجه تقييم استثمارات المحفظه، وحيث ان الاستثمارات تدار من قبل محفظه استثماريه (…)، وبالطلاع علي القوايم الماليه المقدقه لعامي 2015 م، حيث ينتخ ب ان يقيام الشركه اعاده تصنيف الاستثمار في محفظه الاهلي كابيتال من استثمار في اوراق ماليه للاتجار الي استثمارات متاحه للبيع التي تهدف الي الاستثمار متووط وطويل الاجل والذي يوثقه قرار مجلس الاداره، وابلاطلاع علي قايمه الدخل، حيث لابënض وجود درجه ارباح او خساير ولا يënض وجود حركه بيع علي الاستثمارات، وحيث ما قدمه المكلف من مستندات تعد قرينه بان الغرض من هذه الاستثمارات هو الحصول علي عوايد، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استثناف المكلف بحسم الاستثمارات المتاحه للبيع. وفيما يخص الخساير غير المحققه لمعامي (628, 622) م 2015 و 2016 م، حيث اوضح المكلف بان الفرق يمثل قيمه الاستثمارات في شركه... بملغ (628, 622) ريال لعام 2015 م ومبلغ (534, 240) ريال لعام 2016 م، حيث قدم المكلف صوره من تقييم السهم صادر من السوق الماليه تداول، yeوك الانخفاض في قيمه الاسهم لعامي 2015 م و2016 م، و حيث ان ما قام به المكلف بخصوص الخساير غير المحقفه هو تطبيقا للمعايير المحاسبيه التي تتطلب تقييم السهم في نهايه كل عام وفقا لسعر السهم، حيث بعد الطلاع علي القوايم الماليه يënضح اثباتها ضمن حقوق الملكيه وفقا للمعيار المحاسبي للاستثمار في الاوراق الماليه، الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (الاستثمارات المتاحه للبيع والخساير غير المحقه للعامي 2015 م 2016 م 8/4 الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-144122 : قرا رقم (2-144122-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم وحيث ان بخصوص استيناف المكلف بخصوص بند (دفعات تمويليه مؤجله لعامي 2015م) ، حيث افاد بقيامه بارقاف المستندات المؤيدد كشف حساب تفصيلي للدفعات التمويليه المؤجله لعامي 2015م و 2016م وكشف بجميع القيود الماليه للاضافه والاضافات للعامين، ويفيد بقيامه اقراره الزكوي يبسم النفقات التمويليه المؤجله من الوعاء الزكوي للعامين مدل الخلاف باجمالي (13,969,828) ريال ومطابقه لما ورد في القوايم الماليه حيث يفيد بحسمه ما يخص العام فقط وليس كامل الدفعات كما دفع به الParrar، واستنادا علي الفقره (1/1) من الماده (الخامسه) من اللايحه التفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه والمتعلقه المصاريف التي يجوز حسمها، والتي تحت علي: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضواب التيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه", وبناء علي ما تقدم، وحيث ان كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحفه يجوز حسمها في حال كانت نفقه فعليه مؤيده بستندات ثبوتيه او قراين اخري، وحيث يعتبر المصروف مصروف تشغيلي جايز الحسم، حيث قدم المكلف كشف تفصيلي بالمصاريف للعامين محل الخلاف مطابق للقوايم الماليه المقدقه للعامي محل الخلاف، وحيث لا يغير من طبيعه البند وادراه ضمن المWOODات الغير متداوله وحيث قام المكلف بالاعتراف بالمصروف المتحقق خلال العام فقط والموضح في القوايم الماليه المدقه للاعوام محل الخلاف، الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (دفعات تمويليه مؤجله لعامي 2015م و2016م). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بخصوص بند (قروض مولت اصول بملغ (10,000,000) ريال لعام (م) 2017 (م) 2017 (م) 2017 (م) 2017 (م) 2017 (م) 2017 (م) 201 الماليه، تبين لها ان الغرض من القرض هو تلبيه احتياجات الشركه التشغيليه والاتمانيه وليس تمويل اصول، وانه بتاریخ 12/11/12 م تم استخدام ما قيمته (10,000,000) ريال ويستحق سادها في 2018/2/10 م و ذلك نظرا لانه قصر قصير اجل لم يعل عليه الدول، وحيث ارق اتفاقيه القرض وبيان تفصيلي بمصادر تمويل الاصول الثابعه (13,830,076) ريال، ويفيد بالاطلاع علي هذا الكشف يتين 8/5 الموقي AlLCKTRUN : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-144122: قرار رقم: (2-144122-2022) الصادر في الاستيناف المقبدر رقم عزم وجود ايه علاقه بين القرض وبيين تمويل الاصول حيث بلغت الاضافات علي الاصول من تاريخ (40,648) (2017/12/31) (40,648) (40,648) (40,648) (40,648) (40,648) (40,648) (40,648) (40,68 فقط وان معظم الاصل تم اضافتها قبل تاريخ الحصول علي القرض، واستنداد علي الفقره (5) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التNFيضيه لجايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاریخ -5: 1440/7/7 ه, واتي تحت علي: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكه ومنها: القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون، اوراق(d) دفع علي الكشف والثي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يبقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول", وبناء علي ما تقدم، وحيث تاعد القروض احدي مكونات الوعاء الزكوي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي دون اشتراط حولان الحول عليها، وبالطلاع الداره علي ملف الدعوي وما احيي من دفع و مستندات، حيث قدم المكلف المستندات التاليه: - اتفاقيه القرض مع بنك مسقط - قرار مجلس الاداره بالموافقه علي اتفاقيه القرض من بنك مسقط. - بيان اضافهث الاصول الثابته مستخرج من النظام موضا فيه تاريخ اضافه كل اجل ومصدر تمويله - القوايم الماليه المدفقه لعام 2017م، وبعد الاطلاع علي بيان اضافهث الاصول، حيث يënضج تمويل الاصول قبل تاريخ اتفاقيه القرض بتاريخ 2017/10/2 م و ما تم تمويله فقط مبلغ (40,648) ريال من بدايه تاريخ القرض، وبالطلاق علي القوايم الماليه للعام محل الخلاف، يënضج ان الغرض من القرض هو تلبيه احتياجات الشركه التشغيليه والثمانيه حيث تم استخدام مبلغ (10,000,000) ريال ويستحق سدادها في تاريخ 2018/2/10 كما وضح ذلك قرار مجلس الاداره، وباتالي ينتضح لنا حده دفوع المكلف ولا ينال من ذلك حول دفع الهييه حول قايمه التدفقات النقديه، الامر الذي يتعين معه لدي الداره قبول استيناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض مoulت اصول لعام 2017م). وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار 8/6 الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمحالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-144122 : قرا رقم (Z-144122-2022) الصادر في الاستيناف المقيم برقم اولا: قبول الاستيناف شكال من المكلف / شركه... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZ-2022-1728) الصادر في الدعوي رقم (Z-39844-2021) المتعلق بالربط الزكي للاعوام من 2015 م الي 2017م. ثانيا:})(في الموضوع: قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق بيند (الاستثمارات المتاحه للبيع والخساير غير المحقه للعامي 2015 م و 2016 م. -2 قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (دفعات تمويليه مؤجله لعامي 2016 م و 2017 م -3 قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض موالت اصول لعام .(م2017 ويعتبر هذا القرار نهايي وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مسترجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8/7 الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني