gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-246192 الصادر في الاستيناف رقم (V-246192-2024) المقامه من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد / المكلف رقم مميز (...) المستانفه / المستانف ضدها المستانفه / المستانف ضدها الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 2025/03/17م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 1444/02/26ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (م/113) وتاريخ 1438/11/2ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الدكتور / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/11/14م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2024-136235) في الدعوي المقامه من ... ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك. وكذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/11/14م، من ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفته وكيلا للمستانفه المؤسسه ... (رقم مميز (...) بموجب الوكاله رقم (...) وتاريخ 2025/01/14م وترخيص المحاماه رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2024-136235) في الدعوي المقامه من ... ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك. عام Public | 6/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-246192 الصادر في الاستيناف رقم (V-246192-2024) الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستيناف، فان الدايره الاستينافيه تحيل اليه منعا للتكرار. وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: * اولا : قبول الدعوي شكلا. * ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: 1. رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بغرامات الغاء التذاكر البالغ قدرها (2,470,099) ريال، وذلك للفتره الضريبيه ) ديسمبر (2020م). 2. قبول دعوي المدعيه فيما يتعلق بالتذاكر المخفضه للموظفين والبالغ قدرها (6,095,274) ريال، وذلك للفتره الضريبيه ) ديسمبر 2020م). 3. قبول دعوي المدعيه فيما يتعلق ببند المشتريات المحليه الخاضعه للضريبه (55,319,630) ريال، وذلك للفتره الضريبيه ) ديسمبر 2020م). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، فقد تقدمت المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك) الي الدايره الاستينافيه بلايحه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي بالغاء اجراء المدعي عليها الهييه ) فيما يتعلق ببند التذاكر المخفضه للموظفين والبالغ قدرها (6,095,274) ريال، وذلك لفتره ديسمبر 2020م، لقيامها باخضاع قيمه التذاكر المخفضه للموظفين بالقيمه السوقيه العادله وذلك استنادا لنص الماده (38) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه لكون توريد التذاكر للموظفين تم بقيمه اقل من القيمه السوقيه العادله باعتبار ان الموظف حصل علي قيمه لا يحصل عليها عامه العملاء, بالاضافه الي ان التوريد قد حصل بين اطراف ذو علاقه. كما تضمنت اللايحه اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي بالغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المشتريات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه الاساسيه بمبلغ (55,319,630) ريال، وذلك لفتره ديسمبر 2020م ، وذلك لكونها تمثل مشتريات غير متعلقه بممارسه النشاط الاقتصادي استنادا علي الماده (50) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. عام Public | 6/2 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه VA-2025-246192 :قرار رقم الصادر في الاستيناف رقم (V-246192-2024) كما تقدمت المستانفه (...) الي الدايره الاستينافيه بلايحه استيناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بغرامات الغاء التذاكر، وذلك بسبب انها ليست توريد وانما تعويض عن ضرر، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار دايره الفصل. وفي يوم الاثنين بتاريخ 1446/09/17ه الموافق 2025/03/17م، الساعه 01:36م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستيناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر طلبي الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبي الاستيناف مقبولين شكلا لتقديمهما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستينافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد الاطلاع علي ما قدمه الطرفان من مذكرات وردود، وفيما يخص الاستيناف المقدم من (هييه الزكاه والضريبه والجمارك) علي قرار دايره الفصل القاضي بالغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المشتريات المحليه الخاضعه للضريبه بالنسبه الاساسيه بمبلغ (55,319,630) ريال، وذلك لفتره ديسمبر 2020م، ولما كان الثابت ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده عام Public | 6/3 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم: VA-2025-246192 الصادر في الاستيناف رقم (V-246192-2024) الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ الدايره الاستينافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امام هذه الدايره، مما تنتهي معه الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار؛ وبناء علي ما تقدم فان الدايره تنتهي الي رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انتهي اليه محمولا علي اسبابه. وفيما يخص الاستيناف المقدم من (هييه الزكاه والضريبه والجمارك) علي قرار دايره الفصل القاضي بالغاء اجراء المدعي عليها ( الهييه ) فيما يتعلق ببند التذاكر المخفضه للموظفين والبالغ قدرها (6,095,274) ريال، وذلك لفتره ديسمبر 2020م، وذلك لقيامها باخضاع قيمه التذاكر المخفضه للموظفين بالقيمه السوقيه العادله استنادا للماده (38) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه لكون توريد التذاكر للموظفين تم بقيمه اقل من القيمه السوقيه العادله باعتبار ان الموظف حصل علي قيمه لا يحصل عليها عامه العملاء بالاضافه الي ان التوريد قد حصل بين اطراف ذو علاقه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، فان الثابت لدي الدايره الاستينافيه ان البند محل الاستيناف يدخل ضمن احكام الفقره (6) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لضريبه القيمه المضافه علي اعتبار ان التخفيض المقدم لموظفي ... يدخل ضمن استحقاقات العاملين الوظيفيه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل. وفيما يخص الاستيناف المقدم من (...) علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعوي دعواها فيما يتعلق بغرامات الغاء التذاكر البالغ قدرها (2,470,099) ريال، وذلك لفتره ديسمبر 2020م، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث عرفت الماده (1) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدور مجلس التعاون لدول الخليج العربيه (التوريد) بانه: "اي شكل من اشكال توريد السلع والخدمات بمقابل وفقا للحالات المنصوص عليها في الباب الثاني من هذه الاتفاقيه."، واستنادا علي الماده (2) من نظام ضريبه القيمه المضافه التي نصت علي انه : "تفرض الضريبه علي استيراد وتوريد السلع والخدمات، وفقا للاحكام المنصوص عليها في الاتفاقيه والنظام واللايحه."، واستنادا علي الماده (14) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه التي نصت علي انه: "دون الاخلال بالماده الثانيه من النظام ولاغراض تطبيق الاتفاقيه والنظام في المملكه، تفرض الضريبه علي كافه عام Public | 6/4 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم : VA-2025-246192 الصادر في الاستيناف رقم (V-246192-2024) توريدات السلع والخدمات التي يقوم بها اي شخص خاضع للضريبه في المملكه، او علي تلك التي يتلقاها اي شخص خاضع للضريبه في المملكه في الحالات التي تطبق فيها اليه الاحتساب (التكليف) العكسي، وعلي استيراد السلع الي المملكه"، وحيث ان غرامات الغاء التذاكر هي عباره عن تعويض للاضرار الماليه الناجمه عن الغاء التذاكر، وتمثل تعويضا عن عدم التزام المسافر والغاؤه للتذكره بوقت قصير - اقل من 24 ساعه من موعد الرحله - بحيث يكون من الصعب بيع التذكره لعميل اخر في مثل هذه المده المحدده، ووفقا لتعريف (التوريد) الوارد بالماده (1) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدور مجلس التعاون لدول الخليج العربيه اعلاه؛ فان الغرامه هي عباره عن تعويض عن "اضرار محدده" نتيجه الغاء التذكره ولا تعتبر الغرامات والعقوبات الحقيقيه مقابلا لاي توريد، ولا ينال من ذلك ما ذكر في القرار محل الاستيناف من ان المستانفه لم تفصل بين الغرامات المرتبطه بين النقل الدولي والمحلي؛ ذلك ان البند محل الخلاف عباره عن غرامه الغاء التذكره ولا ترتبط بالتوريد المتعلق بالتذكره ذاتها كونها عباره عن تعويض تم فرضه نتيجه عن الاضرار او الخساره وليست مقابل سلع او خدمات وبالتالي تقع خارج نطاق ضريبه القيمه المضافه، بالاضافه الي ان المكلف قد بذل العنايه بتواصله مع الهييه وهي الجهه المشرعه والتي اجابت علي استفسار المكلف في البريد الالكتروني المرفق في ملف الدعوي بتاكيدها علي عدم انطباق الضريبه خارج نطاق ضريبه القيمه المضافه (Out of VAT scope)؛ الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول الاستيناف، والغاء قرار دايره الفصل والغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام Public | 6/5 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاييه قرار رقم VA-2025-246192 الصادر في الاستيناف رقم (V-246192-2024) ولهذه الاسباب وبعد المداوله نظاما، قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: فيما يتعلق باستيناف هييه الزكاه والضريبه والجمارك: - قبول الاستيناف شكلا. - وفي الموضوع : -1- رفض الاستيناف المتعلق ببند التذاكر المخفضه للموظفين وتاييد قرار دايره الفصل. -2- رفض الاستيناف المتعلق ببند المشتريات المحليه الخاضعه للضريبه وتاييد قرار دايره الفصل. ثانيا: فيما يتعلق باستيناف ... (رقم مميز ...). - قبول الاستيناف شكلا. - وفي الموضوع : -1- قبول الاستيناف المتعلق بند غرامات الغاء التذاكر والغاء قرار دايره الفصل والغاء قرار الهييه. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين... عضو الدكتور / ... عضو الدكتور / .... رييس الدايره الاستاذ / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 6/6 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa