gstc_gov_sa · decision · processed · 27 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ استثناف (IR-2021-20) القرار رقم (ZI-1733-2018) الصادر في الاستثناف رقم لجنه الاستثناف الذاره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: ربط زكي ضريبي - استثمارات اخري - توزيعات الرباح - جهات متسبه - ارباح مسلمه. الملخص: مطالبه المستانفه بالاغاء قرار الدايره الابتداييه بشان الربط الزكيض العربي لعامي ٢٠٠٢٠ م ٢٠٠٠ المطعون عليه، بشان بند (الاستثمارات الاخري)، وبند (توزيعات الارباح المستلمه غير معتمده الحسم)، وبند (القروض لجوات مستبه) - اجابت الهييه فيما يتعلق باستثناف المكلف بشان صافي الزياده في الاستثمار خلال السنه تبين بان الزياده في الاستثمارات لم تënع للزكاه في الشراكات المستثمر فيها لعدم حولن الحول عليها، واما ما يتعلق باستثناف المكلف بشان بند (توزيعات الارباح المستلمه غير معتمده الحسم)، تري الهييه عدم استبعاد تلك الارباح من الوعاء الزكوي نظرا لخروجها من ذمه الشركه المستثمر فيها، واصبحت في ذمه الشركه المستثمره وبالتالي فهي خاضعه للزكاه. واما ما يتعلق باستثناف المكلف بشان بند (القروض لجوات منسبه)، فان اضافتها لهذه القروض انما هو تطبيق للفتاوي التي اكدت علي اضافه القروض الي الوعاء الزكوي لاستفاده الشركه منها سواء حال عليها الحول او تم استخدامها في تمويل اصول غير متداوله - ثبت للدايره الاستثنافيه بشان بند (الاستثمارات الاخري) لم يتبين للدايره طبيعه الاجراء المؤيد من قبل اللجنه مصدره القرار، الامر الذي يجعل الخصوصه غير منتهيه في Cordوعها علي نحو ما قضي به منظوق ذلك القرار، ومن ثم فانها لم تستنف ودلايتها في الفصل في Cordوع النزاع، واما ما يتعلق باستثناف المكلف بشان صافي الزياده في الاستثمار خلال السنه فتبين ان معظم الزياده في الاستثمارات هي عباره عن استثمارات في شركات مساهمه عامه مسجله في المملكه العربيه السعوديه، وبتتبع حركه الاستثمار يتضح ان رصيد الاستثمار في السنوات محل الاعتراض بزتابد ولا يوجد حركه انخفاض عطفا عن توافر النيه الموقه من حاصب السلطه بالاستثمار طويل الاجل في هذه الاسهم. واما ما يتعلق باستثناف المكلف بشان في الربط الزياده المستثمر فيها للزكه للعامین ٢٠٠٠ م. واما ما قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م يتعلق باستثناف المكلف بشان بند (الQRWOح لجهات منسبه)، فان QRWOح المقدمه الي تلك الجهات تطلاب معالجه زكويه خاصه تجبنا التي الزكاه - مؤدي ذلك: اغاء القرار الابتدايي فيما يتعلق ببند (الاستثمارات الاخري)، في الاراضي بببلغ الدخل في الدمام لنظرها موضوعا من جديد، وقبول استيناف المكلف بشان صافي الزياده في الاستثمار خلال الاعوام محل الخلاف، وتقرير احقيه المكلف في حسم (١١٣,٩١٥,١٧٨) الاستثمارات في الشركات السعوديه من وعاثه الزكوي وذلك بببلغ ريالا لعام ٢٠٠٠، وبمبلغ (٩٧,٢٢٩,٥٧٩) رičالا لعام ٢٠٠٠، ورفض حسب بقيه المبلغ الذي يطالب به، وقبل استيناف المكلف بشان بند (توزيعات الارباح المستلمه غير معتمده الحسم، ونقض القرار الابتدايي فيما قضي به في هذا الشان، وتعديل قرار اللجنه الابتداييه بشان بند (القروض لجوات متسبه)، وتقرير احقيه المكلف في حسم القروض للجهات المتسسبه بما يعادل نسبه ملكيته فيها من وعايه الزكي المستند: - التعميم رقم (1/١٢٢) وتاريخ ١٤١٤/٨/١٩ ا، وتعميم الهييه رقم (٩/٥٠٣). .١٤٢٠/١/٢٤ . (٢٦٦٦٥) الفتوي الشريعه رقم الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله وصحه ومن والاه; وبعد: والذي قضي القرار الابتدايي فيها بما ياتي: اولا: الناحيه الشكيله: قبول الاعتراض المقدم من المكلف/.... علي الربط الزكوي الضريبي الذي اجرته مصلحه الزكاه والدخل لعامي ٢٠٠٥ م ٢٠٠٥ م الناحيه الشكيله. ثانيا: الناحيه المWOUEيه: ١. بند الاستثمارات الاخري: قرارات الجن العربيه لسنه 2021 - تاييد المصلحه بعدم حجم الاستثمار ببلغ ٢,۰۰۰،۸۶۷ ریال من الوعاء الزكي للعامين محل الاعتراض. د- انتهاه الخلاف بين الطرفين بشان عدم سم استثمار بمبلغ ١٣,٥٠,٩٧ ريال ٢. تاييد المصلحه بعدم حجم مبلغ ٢,٣٠٠,٥٨٠ ريال، ومبلغ ١٠٠,٦٠٠ ريال من الارباح المدوره للعامين ٢٠٠٠٠ م علي التوالي. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م وفيما يتعلق ببند (توزيعات الارباح المستلمه غير مqeade العسم) تعترض الشركه علي قرار اللجنه في تاييد الهييه في اخضاع توزيعات الارباح من شركه ... للزكاه للعامين ٢٠٠٠٥ و ٢٠٠٠٥، وتذكر الشركه المستانفه انها استلمت توزيعات الارباح من شركه ..... السعوديه بملغ ٣,٤٧ و٩٨ ريال ولانوع ٢٠٠٠ م و٤٥ م علي التوالي، وهي ارباح مستلمه من ارباح العام الحالي وتمت تزكيتها لدي الشركه المستثمر بها وتطالب الشركه المستانفه بحسها. وفيما يتعلق ببند (الفرض لجوات منسبه) ، تعترض الشركه علي قرار اللجنه بتاييد و٢٠٠٠ وتمطلب الشركه المستانفه بحسام القروض البالغه (٧,٣٤٨,٠٠٠) (٢٠٠٥) وتمطلب الشركه المستانفه بحسام القروض البالغه (٧,٣٤٨,٠٠٠) (٢٠٥) وتمطلب الشركه المستانفه بحسام القروض البالغه (٧,٣٤٨,٠٠٠) و (٥,٨٩٨,٠٠٠) (٥,٨٩٨,٠٠٠) (٥,٨٩٨,٠٠٠) (٥,٩٨٨,٠٠٠) (٥,٨٩٨,٠٠٠) (٥,٨٩٨,٠٩٨) (٥,٨٩٨,٠٠٠) (٥,٨٩٨,٠٠٠) (٥, يعد ثنيا للزكاه وحيث قرت الدايره فتح باب المرافعه، فتم مخاطبه المكلف بتاريخ ١٩/٢٣/١٠١٥ الموافق ٢٠١٥/١١/٤ المدفق، لتقدم ما يود اخافتته علي ما قدمه من استيناف علي القرار محل النظر، خلال المهمه الممنوحه لم من قبل الدايره او الكتفاء بما قدمه في مذكره الاستيناف، فضت المده المقرره دون تقدم اضافه علي ما ورد في مذكره استثنافه، كما تم مخاطبه الهييه لتقدم اجابتها علي استيناف المكلف فوردت اجابتها بتاريخ ١٦٤٢/٦١١ ه، بموجب مذكره رد ملخصه فيما يلي: فيما يتعلق ببند (الاستثمارات الاخري)، اجبت الهييه بان هذه الاستثمارات مكونه (٢,٥٠٠,٨٦٦) من استثمارات سابقه، وحيث قدم المكلف اعتراضه علي جسم مبلغ (٢,٥٠٠,٨٦٦) ريال، فان جسم الاستثمارات الخارجيه طويله لاجل يكون مقبولا في حال تم تزكيتها لاما بالنسبه للاستثمارات في الصناديق في استثمارات متداوله، لا تسم من الوعاء، اما بالنسبه للاستثمارات المضافه خلال العام بملغ (١١٤,١٣٥٤) ريال لازكه في الجهات المستثمره لعدم حولان الحول عليها، لذا فان اضاعها للزكه في الشركه المستثمر فيها لا يشكل ثبيا للزكه، وتذكر الهييه ان المكلف لم يقدم المستندات التي تثبت وجه نظره، وهو الامر الذي بناء عليه احدرت الهييه قراراها برفض اعتراض. وفيما يتعلق ببند (توزيعات الارباح المدفوعه) اجابت الهييه علي استيناف المكلف، بان هذه الارباح لم يتم استبعادها بسبب خروجها من ذمه الشركه المستثمر فيها، قرارات النجان الضريبيه لسنه 2021 (١/١٢٢) وعليه تكون خاضعه للزكه في الشركه المستثمره، تطبيقا للتعميم رقم (٩/٥٣٠) وتاريح ١٤١٨/١٩ تاريخ ١٥٠٥، و تعميم الهييه رقم (٩/٥٣٠) بالرباح الاستثمارات الا بعد التحقق علي انه لا يجوز تخفيض ايرادات الشركه المستثمره بارباح استثمارات الا بعد التحقق من التصريح عن تلك الارباح ضمن ايرادات الشركه المستثمره، وانه قد تم تزكيتها لدي الشركه المستثمر فبيها، وتذكر الهييه بان المكلف لم يقدم ما يثبت ان توزيعات الارباح لشركه الاسباغ العالميه العربيه السعوديه من حساب الارباح المبقاه، الامر الذي جعلها لم تعتمد حجم هذه التوزيعات. وفيما يتعلق ببند (الгروش لجوات منسبه)، اجابت الهييه بان اضافتها لهذه القروض انما هو تطبيق للفتاوي التي اKDت علي اضافه القروض الي الوعاء الزكوي لاستفاده الشركه منها سواء حال عليها الدول او تم استخدامها في تمويل اصول غير متداوله، سواء كانت هذه الاموال من صناديق حكوميه او بنوك تجاريه او قروض من الشركاء، او من جهات ذات علاقه او بنوك ذايعه، وبالمجمل اضافه اي اموال مستفاده تستخدمها الشركه في تمويل الاصول الثابته او النشاط الجاري، حيث ان مضمون الفتاوي الشريعه هو اضافه هذه الاموال التي تحصل عليها الشركه سواء كانت في صوره نقود او عرضا من عروض التجاره، كما ان الجزء المستخدم في تمويل راس المال العامل يكون مستغرقها في الاصول المتداوله بما الات اليه من نقديه وعروض تجاره، وبالتالي فان الزكاه تجب علي هذا الجزء من الاموال باعتباره مالكا مستغال في نشاط الشركه الجاري والابترب عليه وجود ثني منهي عنه شراء، اذا ان الاساس في معالجه القروض لغير احتساب الوعاء الزكي يتمثل في ان تجب الزكاه علي القروض عند احتساب الوعاء الزكي للمقترض لكونهما جهات ذات شخصيه اعتباريه وخدمه مالييه مستقله، حتي و لو كانت هناك علاقه ملكيه مباشره او غير مباشره بينهما، حيث انه بالنسبه للمقرض فان عرض القروض كرصيد في القواليم الماليه يوضح ان هذا القرض يمثل دينا علي مليء اذا لم يظهر في قايمه الدخل ما يثبت اعدامه، وبالتالي تجب فيه الزكاه اعتباره دينا مرجو الاداء، وبالنسبه للمقترض فان عرض القرض في قايمه المركز المالي يعني ان هذا القرض يمثل احد مصادر التمويل الاخري شانه شان راس المال. وبعد الالطلاع علي لايحه الاستثناف والرد عليها، وبعد فحص ما احتواء ملف القضيه من اوراق ومستندات، تقرر لدي dالايره ان القضيه قد اubبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها. ال'SABAB: وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من الشركه المستانفه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايج والquards ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م المقشره لاجرايه. وفي الموضوع، وبعد اطلاع الدايره علي مذكره الاستثناف والقرار المعترض عليه، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (الاستثمارات الاخري)، يتبين ان طلب المكلف تصحيح الخطا المادي المتعلق بهذا الاستثمار والدي تم التخلص منه قرارات الجانض العربيه لسنه 2021 م عليها، حيث ان المعتبر في فرض الزكاه علي الاستثمارات في شركه اخري هو مدي خصوع هذه الاستثمارات للزكاه في الشركات الاخري، وTUSيف هذه الاستثمارات باعتبارها عروض قنيه او عروض تجاره، وحيث دفع المكلف بان هذه الاستثمارات في شركات سعوديه مسحله لدي الهييه العامه للزكاه والدخل، واثبت نسبه الاستثمار طويل الاجل في هذه الشركات: فانه قد تقرر لدي الدايره احقيه المكلف في حسم (١١٣,٩١٥,١٧٨) الاستثمارات في الشركات السعوديه من وعاثه الزكوي وذلك بمبلغ (١١٣,٩١٥,١٧٨) ربالا لعام ٢٠٠٠، وبمبلغ (٩٧,٢٢٩,٥٧٩) الذي يعلم به قيه المبلغ الذي يطالب به حيث لم يقدم ما يفيد دفع الزكاه عن تلك الاستثمارات في بلد الاستثمار، ولم يقدم قوايم ماليه عن تلك الاستثمارات يمكن من خلالها للهيثه ان تحدد الوعاء الزكوي والزكاه الواجبه عليه. واما ما يتعلق باستثناف المكلف بشان بند (توزيعات الارباح المستلمه غير معتمده الحسم)، تبين ان محل الاستثناف يمكن في عدم موافقه المكلف (المستايف) علي اخضاع توزيعات الارباح من شركه الاصل العالميه العربيه السعوديه المحدوده للزكاه للعامين ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٥ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٥ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م شركه الاسباع العالميه العربيه السعوديه قد خصت للزاكه في شركه الاسباع، ويذكر انه قدم ما يثبت تحقق توزيع الارباح من ربح العام، في حين تري الهييه عدم استبعاد تلك الارباح من الوعاء الزكوي نظرا لخروجها من ذمه الشركه المستثمر فيها، واصبت في ذمه الشركه المستثمره وبالتالي فهي خصت للزاكه. وحيث انه من المتقرار ان الاستثمارات في الشركات داخل المملكه لا تخطع للزاكه في الشركه المستثمره وذلك لخصوعها للزاكه في الشركه المستثمره فيها وذلك تجنبا لثني الزكاه، وحيث ثبت خضع الارباح المعدله في الربط الزكوي للشركه المستثمر فيها للزاكه لمعايين ٢٠٠٠ م ٢٠٠٠ م، فقد تقر لدي الدايره احقيه في حسم تلك الارباح من وعايه الزكوي تجنبا للثني في الزكاه، الامر الذي خلطت معه الدايره الي تقرير قبول استثناف المكلف، ونقض ما قضي به القرار الابتدايي من نتيجه في هذا الشان. واما ما يتعلق باستثناف المكلف بشان بند (القروض لجوات منسبه)، تبين ان محل الاستثناف يكمن في ان المكلف لا يوافق علي قرار اللجنه الابتداييه المؤيد لاجراء الهييه بعدم اعتماد حجم القروض لممنوحه لجوات منسبه وذلك لخضوعها للزكه في الشركات المنسيه، وبالتالي يجب سمها لاتجب الثاني في الزكاه، في حين تري الهييه بان اضافتها لهذه القروض انما هو تطبيق للفتاوي التي اKDت علي اضافه القروض الي الوعاء الزكوي لاستفاده الشركه منها سواء حال عليهها الحول او تم استخدامها في تمويل اصول غير متداوله تطبيقا للفتوي الشريعه رقم (٢٦٦٦٥). وحيث تبين للدايره ان المبالغ محل dHLق تثمل قروضها لجهات متسبه وليست اضافه الي المبالغ المستثمر فيها، وحيث تبين للدايره ان تلك الجهات تضع للزكاه وتقدم اقراراتها الي الهييه، واستنادا الي العلاقه الاستثماريه بين المكلف وتلك الجهات الم制定ه، فقد تقرر لدي dHLق ان القروض المقدمه الي تلك الجهات تتطلب معالجه زكويه خاصه تجنبا لثني الزكاه، حيث ان جزء من القروض (بحسب قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م نسبه الاستثمار) لا يمثل افراضا لطرف اخر ومن ثم فانه يحق للمستانف (المقرض) حسم جزء من القروض المقدمه للجهات المتسبه من وعاثه الزكوي بمقدار ما يساوي نسبه استثماره في تلك الجهات التي قدم القرض لها، ولا ينال من ذلك ما دفعته به الهييه في مذكرتها الجوابه حيث كان مدار دفعها علي القروض المستلمه من جهات متسبه، وهو موضوع لم يكن محل استيناف من المكلف، الامر الذي تقرر معه الدايره تعديل القرار الابتدايي وذلك بتقرير احقبه المكلف في حسم القروض للجهات المتسبه بما يعادل نسبه ملكيته فيها من وعايه الزكوي. القرار: ولده الاسباب وبعد المداوله، قررت الداره بالاجماع ما يلي: اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ...، سجل تجاري رقم (١٣) ورقم (....) ، ضد قرار لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه بالدمام رقم (١٣) لعام ١٤٣٦١ ه. ثانيا:})(وF) المWOZO: - الغاء القرار الابتدايي فيما يتعلق ببند (الاستثمارات الاخري), في الاراضي بملغ الدخل في الدمام لنظرها موضعا من جديد، وفقا للاسباب والحييات الوارده في هذا القرار. - قبول استثناف المكلف بشان صافي لزياده في الاستثمار خلال الاعوام محل الخلاف، وتقرير احقيه المكلف في حسم الاستثمارات في الشركات السعوديه من وعاييه الزكوي وذلك بمبلغ (11,915,178) ريالا لعام ٢٠٠٢ م، وبمبلغ (٩٧,٢٦٩,٥٧٩) لاساب ريالا لعام ٢٠٠٥. ورفض حسم بقيه المبلغ الذي يطالب به، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - قبول استيناف المكلف بشان بند (توزيعات الارباح المستلمه غير متعدده الحسم)، ونقض القرار الابتدايي فيما قضي به في هذا الشان، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. - تعديل قرار اللجنه الابتداييه بشان بند (القروض لجوات منسبه)، وتقرير احقيه المكلف في حسم القروض للجهات المتسبه بما يعادل نسبه ملكيه فيها من وعاييه الزكوي، وفقا للاساب والحيثيات الوارده في هذا القرار. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي الله و صحبه اجمعين.