gstc_gov_sa · decision · processed · 15 chunks
بسم الله الرحيم الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-92284: قرار رقم (1-92284-2022) الصادر في الاستيناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستالف / المستالف ضده من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستالف/المستالف ضده ضد/هييه الزاكه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2023/11/27، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضاريه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 22/01/25 م، من / ... هويه رقم (...) بصفته الوكيل الشرعي عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) والاستيناف المقدم بتاريخ 22/01/27 م هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام (1-27038-2020) الممتعلقه بالربط الضريبي لعام دي الرقم (IZD-2021-1873) الصادر في الدعوي رقم (1-27038-2020) 2014 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بند تكاليف السكن والمعيشه بمبلغ 24,404,980 2- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق بند فرض ربح تقديري بنسبه 15% علي بعض بنود فوق الاستيراد. 3- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق بند غرامه التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: فضا بما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (عدم الاعتراف بتكاليف السكن والمعيشه)، يكمن الخلاف في ان الشركه قدمت التفسيرات والمسندات المؤيده اللازمه بما في ذلك شهاده المحاسب القانوني لاثبات تكاليف السكن والمعيشه الصحر عنها في اقرارها الضريبي لعام 2014 وحيث اتضح ان المدعي عليها اضافه فرق الرواتب والاجور بين شهاده المحاسب القانوني وبين اقرار المدهيه وحيث ان البند عباره عن تكاليف سكن ومعيشه فعليه م ثبتها في حسابات و اقرار المدهيه. وانتهي قرار الفصل بتاييد اجراء المديي عليهها، حيث قدمت المدهيه تحليل بقيمه المبالغ 5/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-92284: قرار رقم (1-92284-2022) الصادر في الاستيناف المقييد برقم المدفوعه وكشف بنكيه عديده وعينه من العقود العمل لكن المدعيه لم تقدم تبريرات من المحاسب القانوني الذي اصدر الشهاده عن سبب وجود فروقات وعن سبب عدم تضمين الشهاده الصادره منه بدل السكن المطالب به من قبل المدعيه بالارغم من ان بدل السكن المنصوص عليه في عقد العمل خضع النظام التامينيات الاجتماعيه وعليه نري رفض اعتراض المدعيه في حين يستانف المدعيه قرار الفصل. وفيما يخص بند (غرامه التاخير)، يكمن الخلاف في اعتراض المدعيه علي اجراء المدعيه عليه المتشل في احتساب بفرض غرامه تاخير علي البنود المعترض عليها اعلامه، حيث اشار في مذكره دعوا علي انه عند تطبيق النصوص النظاميه التفرقه بين الحالات التي يënض فيها تهرب المكلفين وتعمود عدم سداد الضريه في موعدها النظامي، وتلك التي تخرج عن اراده المكلفين، ويكون التاخير عادا لتاخر البت في اعتزاضاتهم. الامر الذي يترتب عليه زياده مده تاخير سداد الضريبه، وبالتالي زياده مبلغ غرامه التاخير كما هو حال المدعيه هنا. وحيث اتضح ان المدعي عليها في فرض غرامات التاخير علي الفروقات الضريبه النتجه لعدم سدادها في الوقت المحدد نظاما. وانتهي قرار الفصل بتعديل اجراء المدعي عليها، حيث جاء في نص القرار ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص الخطاميه، وبما ان غرامه التاخير غرامه تبعيه، وحيث ان ما يتعلق به inاخذ حكمه، في حين يستالف الطرفين قرار الفصل كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك والمكلف في بند (فروق الاستيراد). وفي يوم الاثنين 2023/11/27 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بصور كامل اعضايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاض المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسيه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمناازات الضريبيه الصادره بالامر المكي رقم (26040) وتاريخ 21/04/2021 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اتحواه ملف الدعوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اsubseteqت جاهزه للفصل واصدار القارار في موضعها، وعليه قررت الداره قفل باب المرافعه وجز ال-Qضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراها. 5/2 الموقعه الالكتروني : الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-92284: قرار رقم: (1-92284-2022) الصادر في الاستيانف المقييد برقم وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (عدم الاعتراف بتكاليف السكن والمعيشيه (استثناء علي الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التNFيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1/1438/6/1 ه التي تنص علي: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه لنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه عمليه مؤيده بمس-تندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من حتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصارف شخصيه او بالشرطه اخري. ج- الا تكون طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثاببه ويستهلك وفقا للنسب النظاميه". بناء علي ما سبق، وبعد اطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث انه يحق للهييه الفحص و التاكد من صحه وعداله الرواتب والاجور المحمله علي الحسابات، و تعد الشهاده الصادره من المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه احدي المستندات المهمه والمحايده والتي تستخدم للتحقق من صحه هذه الوحيف وحيث ان الغابه من تقدم شهاده المحاسب القانوني بالرواتب والاجور هو تاكيد الرواتب والاجور الخاصه للتامينات الاجتماعيه وغير الخاصه للاتمينات الاجتماعيه وتوضيح الفروقات بين الشهاده التامينات والاقرار الضريبي ان وجدت والتي تكون هذه الفروقات عاده بسبب عدم خضع كامل الاجور لنظام الاتمينات الاجتماعيه، وحيث ثبت وفقا لمذكرات المدعيه والمدعيه والمحي عليها بان المدعيه سبق وان قدمت شهاده من المحاسب القانوني بالرواتب، والاجور للوهيه تثممن فروقات بين قيمه الرواتب والاجور وفقا لشهاده المحاسب القانوني والاجور و الرواتب المحتمله علي الحسابات، وعليه فقد قدمت المدعيه شهاده المحاسب القانوني والتي صحت اصدار شهاده معدله بفروق لم تتم تسوياتها بقيمه 5,041,158 الفروقات، وانها تمثل مصاريف فعليه مرتبطه بالنشاط، الامر الذي يتعين معه تعديل قرار لجنه الفصل و قبول جزيي لاعتراض المحعيه فيما عدا مبلغ 5,041,158 ريال سعودي. وحيث انه بخصوص استيناف المقالف والهينه بشان بند (فروق الاستيراد)، وحيث انه لا تثيرب علي d'اداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تعفي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصمنته تلك ال'd'اساب، ولما كان ذلكogenous الثاني ان القرار محل الا ستيناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بتي عليها والكافيه لحصل قضايه اذا تولت الداره المصدره له تمحي مكن من النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدحي الاستدراك او التعقب بشانه 5/3 الموقعه الكروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-92284: قرار رقم: (1-92284-2022) الصادر في الاستيناف المقييد برقم في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدارقه الي رفض استثناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستناف فيما التي اليه من نتيجه الي البنودمدل الدعوي محمولا علي اسبابه. وحيث انه بخصو استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير)، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التفيده لنظام ضربه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) و تاريخ 1425/06 والتي نصت علي ما يلي: "تغاض الي الفراوات الواره في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل للاتين يوم تاخير في الحالات التاليه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه. ه- التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها المحدده بعشره ايام من الشهر التالي الذي تم فيه الدفع المستفيد الوارده في الماده الثامنه والستين من النظام، وتقع مسؤوليه سدادها علي الجهه المكلفه بالاستقطاع" وما ستتاده علي نص الفقره (ا) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ 14/25/01/15 ه، والتي نصت علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الواده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام في الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاثير بواقع واحد بالمانه (1%) من الخسربيه غير المسوده عن كل ثلاثين يوم تاخير و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد". بناء علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفع و مستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه لاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكامالنظام والتعليمات التي يجربها الم Paige، وهديث انالخالف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، Amar الذي يتعين معه لدي الداره فرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض اعتراض المحعيه، وسقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها الغاء قرار المجعي عليه لسقوط اصل فرض الضريبه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الالستثناف شكل من المكلف/ ... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قارار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في 5/4 الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-92284: قرار رقم (1-92284-2022) الصادر في الاستثناف المقدير رقم مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-1873) الصادر في الحوي رقم (1-27038-2020) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2014م. ثانيا: وفي الموصوع: - قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم الاعتراف بتكاليف السكن والمعيشه). . رفض استثناف الطرفين وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (فروق الاستيراد). - قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... /الدكتور... ... / الاستاذ رييس الداره ... /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 5/5 الموقع الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني