gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ زكاه | (ISR-2021-494) القرار رقم | (Z-2020-15749) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: ربط زكوي تقديري - القوايم الماليه المقدقه - تحويل الملف الزكوي من حسابات تقديريه الي حسابات نظاميه. الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان الربط الزكوي التقديري لعام ١٤٤٠ - اسس المدعي اعتراهه علي ان الهييه قامت بالربط التقديري بالرغم من وجود حسابات نظاميه وقامت الهييه ذلكك برفض الاعتراض المقدم دون ايضاح اسباب الرفض، ولم تنظر او تطلب القوايم الماليه المقدقه، ويطلب من اللجان الغاء اجراء الهييه بالربط التقديري وتحويل الملف الزكوي من حسابات تقديريه الي حسابات نظاميه، وكذلك نلفت الانتباه لعدم قد租金ا علي الرفع للامانه العامه للجان الضريبيه بسبب ظروف القوه القاهره المتمثل بجايحه كورونا، وكذلك واجها مسا شكل تقنيه مرتبطه بموقع الاما نعه (عدم قدره النظام علي استرداد بيانات الاعتراض)،})( في كل مره يتم ابلاغنا بافغال الاعتراض، ولكن استمرت المشكله لجين ابلاغنا من الامانه بتوفر اليه جديده للتصعيد عن طريق رقم الاقرار - اجابت الهييه بمضي المده النظاميه لقبول التظلم من الناحيه الشكيله يضحي القرار الطعين محصا بمضي المده وغير قابل للطعن فيه - ثبت للدايره ان المدعي يحاسب تقديريا وليس وفق الحسابات، كما انه لم يقدم للمدعي عليها رفق اقراره التقديري لعام الخلاف القوايم الماليه المعتمده من محاسب قانوني مرخص، فقامت المدعي عليها اينافاد قها بمحاسبه المدعي تقديريا، وبالتالي صحه اجراءsdعي عليها. مؤدي ذلك: قبولsdعي المقامه شكل ورفضها Cordعا - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاد بموجب الماده (٢٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: - الماده (١٨، ٦، ٥/١٣) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٠٨/٠٦١) وتاريخ (٢٠٨١) ١٤٣٨/٠٦١. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله و صحبه ومن والاه; وبعد: تتلخص قاتع ههه الدعوي في ان المدعي ( ....) ، ققدم باعتراضه علي الربط الزكي التقديري ( مؤسسه ...) ، سجل تجاري رقم ( ....) ، تقدم باعتراضه علي الربط الزكي التقديري لعام ١٤٤٠ ه، وذلك علي النحو الاتي: " قامت الهييه بالربط التقديري بالرغم من وجود حسابات نظاميه لدينا وقامت الهييه كذلك برفض الاعتراض المقدم من دون ايضاح اسباب الرفض ولم تنظر او تطلب القوايم الماليه المقدقه بالرغم من كون النشاط لا يندرج ضمن صغار المكلفين وحجم الاعمال تتطلب وجود حسابات نظاميه تعكس بعداله الزكاه الواجبه علي المؤسسه. ونطلب من اللجان الموقره الغاء اجراء الهييه بالربط التقديري لعام ١٤٤٠ ه وتويل الملف الزكوي من حسابات تقديريه الي حسابات نظاميه لتنمكن من تقدم الاقرار بناء علي القوايم الماليه المقدقه. وكذلك نلفت الانتباه لعدم قدرتنا علي الرفع للامانه العامه للجان الضريبيه بسبب ظروف القوه القاهره المتثمل بجايحه كورونا، وكذلك واجهنا مشاكل تقنيه مرتبطه بموقع الامانه (عدم قدره النظام علي استيراد بيانات الاعتراض)، ومراجعه فرع الامانه في مدينه جده تم ابلاغنا بضروره مراجعه الهييه لاقفال حاله الاعتراض،})((1/1) (1/1) (1/1) (1/1) (1/1) (1/1) (1/1) (1/1) من الامانه بتوفر اليه جديده للتصعيد عن طريق رقم الاقرار وقد افقنا صوره من النظام ايضاح هذا الحل المكتر. ونطلب من اللجان الموقره النظر في هذا الامر واعتماد تصعيدنا خلال الهله النظاميه لجميع ما سبق». واعتماد تصعيدنا خلال المهله النظاميه لجميع ما سبق». وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها: اجابت بمذكره وذلك علي النحو الاتي: «نعت الفقره (٢) من الماده (الثالثه) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات البصريه، الصادره بالامر المكي رقم (٢١٤٤١/٠٤/١٤١١ ه، علي انه: “يبعز قرار الهييه محصنا وغير قابل للاعتراض عليه امام اي جهه اخري في الحالات الاتيه: (٢) اذا لم يقم المكلف دعوي التظلم امام لجنه الفصل او لم يطلب اجاله اعتراضه الي اللجنه الداخليه لفرض التسويه خلال (ثلاثين) يوقما من تاريخ تبلغب الفرار الصادر من الهييه برفض اعتراضه...، وحيث ان قرار الهييه صدر ١٤٤١/٠٩/٢٨ ه، بtbاريخ ١٤٤١/٠٧/٠٨ ه، واتريخ تظلم المدعي امام لجنه الفصل هو ١٤٤١/٠٩/٢٨ ه، ليكون فارق عدد الايام بين تاريخ الاشعار واتريخ التظلم اكثر من ثلاثين يوقما، وعليه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 وبمضي المده النظاميه لقبول التظلم من الناحيه الشكليه يضي القرار الطعين محنا بمضي المده وغير قابل للطعن فيه». وفي يوم الربعاء الموافق ٢٠١١/٠٦٠، م accurت الدايره جلستها عن بعد لنظر العدوي، وضها ... هويه وطبه رقم ( ... )، بصفه وكيل عن المدعي بموجب الوكاله رقم ( ... )، وتاريخ ١٤٤١/٠٦١، كما ضراها / ... بصفه متملا للمدعي عليها بموجب التفويض رقم ( ... )،})(حلاسه تم فتح باب المرافعه بسؤال وكيل المدعي عن الدعوي فاجبا: اعترض علي الربط الزكوي التقديري لعام ١٤٤١، حيث لم يتضح لموكلي اسباب رفض الاعتراض ويطلب تغيير طريقه المحاسبه من وبمضي المده النظاميه لقول التظلم من الناحيه الشكيله يضي القرار الطعين محنا بمضي المده وغير قابل للطعن «ه». وفي يوم الربعاء الموافق ٢٠١١/٠٦٠، عقدت الدايره جلستها عن بعد نظر العدوي، وضها ... «هويه وطنيه رقم ( ...) بصفه وكيلا عن العدي بموجب الوكاله رقم ( ...) وتاريخ ١٤٤١، كما ضراها ... بصفه متملا للمدعي عليها بموجب التفويض رقم ( ...)})( في الحليه تم فتح باب المرافعه بسؤال وها، المدعي عن الدعوي فاجباب: اعترض علي الربط الزكوي التقديري حيث لم يتضح لموكلي اسباب رفض الاعتراض ويطلب تغيير طريقه المحاسبه من «تقديري» الي «وفقا للحسابات», وفيما يتعلق بالناحيه الشبكيه فسبب التاخر في لجايحه كورونا، واكففي بصحيفه الدعوي المرفوعه علي بوابه الامانه العامه للجان اجباب: تطلب المدعي عليها عدم قبول الدعوي لوفوات المده التقدميه لتقدم التظلم امام لجنه الفصل، وفيما يتعلق بالناحيه المرفوعه فما يطبه المدعي بتعديل طريقه المحاسبه غير مقبول نظرا لصدر لاربط بالطريقه التقديريه وللمدعي حريبه تحديد طريقه المحاسبه للاعوام القادمه، واكففي بالمذكره المرفوعه بوابه الامانه العامه للجان الضريبيه واتمسك بما ورد فيها من دفوع. وسؤال كلا الطرفين عما يودان اضافه اجبا بالاكتفاء بما سبق تقدميمه. عليه تم قفل باب المرافعه ورفع الفضيه للدراسه والمداوله. الاساب: بعد الالطلاع علي نظام الزكاه، الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/١٧) وتاريخ ١٣٧١/٢٠١ ه، وتعديلاته، وعلي اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٠٨١) وتاريخ (١٥٨١) ه، وعلي نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي ذي الرقم (١/١) بتاريخ ١٠١/٥٠١ ه، وتعديلاته، وعلي لايحه التنفيذيه، الصادره بالقرار الزواري رقم (١٠٣) وتاريخ ١١٨١ ه، وتعديلاتها، وعلي البند (ثالثا) من الامير الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١ ه، بشان قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات alsيريه. اما من حيث الشكل؛ فاييه لما كان المدعي يهدف من اقامه دعوا الي الغاء قرار المدعي عليها في شان الربط الزكوي التقديري لعام ١٤٤٠ ه، وحب يعد هذا النزاع من الزاعات الزكويه الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٠٤/١ ه. وحب ان athabet من ملف الدعوي ان المدعي بالغ بالقرار مدل الدعوي في تاريخ قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م التي تزامنت معها الطروف الاستثناييه والمتعلقه بجايحه كورونا وما ترتب عليها من تقييد لحركه الافراد لمباشره انشط them علي النحو المعتاد، وجب ان المدد المقره للتظلمات والاعتراضات تطبق بساب تلك المدد اذا كانت الاوضاء معتاده وغير استثناييه، وحب ان جايحه كورونا تعد من الطروف الاستثناييه غير المعتاده، كحدث طاري عام غير متوقع، فرضت احترازات عامه نتج عنها حظر للتجول وتقييد للحركه والتنقل بين المدن والاحياء في بعض المدن، بالاضافه الي تعليق الحضور لمقرات العمل في الجهات الحكوميه؛ مما سبب توقفا في عمل كثير من مكاتب المحاسبه والمحاماه المتخصصه في تقدم التظلمات والاعتراضات علي القرارات المتصله بالزكه والضريه نيابه عن المكلفين، وحيث ان اثار هذه الحايحه تعدد من الامور العامه الخارجيه عن اراده المدعي، بحيث لا يمكن توقعه ولا دفععه، ولم يكن سبها اهمال او تقصير، وحيث ان رفع الضر المتمثل في فوات فرصه التظلم علي القرارات بسبب الجوايح العامه يtfق مع ما نصت عليه القواعد الشرعيه والفقهيه، كقاعده "لا ضر ولا ضرار"، وان "الضر يزال"، مما يتعين معه قبول الدعوي شكل. واما من حيث الموضوع; فانه يتامل الداتره في اوراق القضيه، وما ابداء اطرافها من طلبات ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في ان المدعي يعترض علي محاسبه بالطريقه التقديريه ويطلب محاسبه وفقا للحسابات النظاميه، في حين تدفع المدعي عليها بعدم قبول طلب المدعي بتعديل طريقه المحاسبه نظرا لصدور الربط بالطريقه التقديريه، وان له حريه تحديد طريقه المحاسبه للاعوام القادمه. وحيث ان احتساب الوعاء الزكوي يتم في الاساس، بناء علي اقرارات المدعي المقدمه منه، ويلزمه ان يقدم ما يؤيد تلك الاقرارات، من قوايم ماليه ودفاتر وسجلات نظاميه،})(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي，)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(ي،)(i) حلال الفحص الميداني الذي تجربه المدعي عليها، او من اي معلومات تستقصها من اطراف اخري او من كل هذه المصادر مجتمع. من اطراف اخري او من كل هذه المصادر مجتمع. وحيث ان الماده (الثالثه عشره) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم (٢٨١٠٦) وتاريخ (٢٨١٠٦) والمتعلقه بتحديد وعاء الزكاه لمن لا يمسكون حسابات نظاميه، نعت علي انه: «- 0» يحق للهييه محاسبه المكلفين بالاسلوب التقديري من اجل الزامهم بالتقيد بالمتطلبات النظاميه في الحالات التاليه: ا- عدم تقدم المكلف اضراره الزكوي المستند الي دفاتر وسجلات نظاميه في الموعد نظامي. ب- عدم مسك دفاتر وسجلات نظاميه دقيقه تعكس حقيقه وواقع نشاط المكلف. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 ج- مسك الدفاير والسجلات بغير اللغه العربيه في حاله اخطار المكلف كتابيا بترجمتها للعربيه خلال مهله تحددها الهييه بما لا يتجاوز ثالثه شهور وعدم تقيده بذلك. د- عدم التقيد بالشكل والنموذج والطريقه المطلوبه في دفاتر وسجلات المكلف وفقا لما قضي به نظام الدفاتر التجاريه. ه- عدم تمكن المكلف من اثبات حده المعلومات المدونه في اقراره بموجب مستندات ثبوبه. و- اخفاء معلومات اساسيه في الاقرار كذفاء ايرادات او ادراج مصروفات غير حقيقه او تسجيل اصول لا تعود ملكيتها للمكلف. ١- يتكون الوعاء الزكوي بالاسلوب التقديري من الاتي ما لم يظهر اقرار المكلف وعاء اكثر: راس المال العامل، ويتم تحديده باي من الطرق الممكنه سواء من السجل التجاري، او عقود الشركه ونظامها، او اي مستند اخري يؤيد ذلك، واذا ظهر ان حقيقه راس المال العامل تغایر ذلك فان للهينه تحديده بما يتناسب مع حجم النشاط وعدد دورات راس المال بحسب العرف في كل صناعه او تجاره او اعمال. الارباح لصفيه المحقه خلال العام والتي يتم تقديرها بنسبه 10% كدد ادني من اجمالي الايرادات... - عند تحديد الوعاء الزكوي بالاسلوب التقديري تقوم الهييه بتجيع المعلومات التي تمكنها من اكتساب الوعاء الزكوي الذي يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط المكلف في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتوفره عن المكلف لدي الهييه من خلال ما يقدمه المكلف من دلايل وقراين موتقه، ومن خلال المعاينه الميدانيه والفحص الذي تقوم به الهييه، ومن خلال ايه معلومات تحصل عليها من اطراف اخري مثل جمع استيراداته، وعقوده، وعماته، والقروض والاعانات الحاصل عليها». وحيث ان الثابت ان المدعي يحاسب تقديريا وليس وفق الحسابات، كما انه لم يقدم للمدعي عليها رفق اقراره لعام الخلاف القوايم الماليه المعتمده من محاسب قانوني مرخص، فقامت المدعي عليها بناء علي ذلك اينفاذ حقها الذي كفله النظام بمحاسبه المدعي تقديريا، مما يتضح معه -والحال ما ذكر -ححه وسلامه اجراء المدعي عليها وتوافقه مع احكام الفقرات (٨,٦,٥) من الماده (الثالثه عشره) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه المشار اليها. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قارت الدايره بالاجماء ما يلي: - قبول الدعوي المقامه من المدعي/ ... هويه وطبيه رقم (...) مالك (مؤسسه (سجل تجاري رقم) ( .. )، ضد المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، شكل، ورفضها Cordوعا، وفقا لما ورد في الاسباب. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وثلي علنا في الجلسه، وقد حدت الدايره يوم الاثنين الموافق ٢٠١١/٠٨/٢ م، موعدا لتسلم نسخه القرار، ولاي من اطراف الدعوي طلب استثنافه خلال (ثلاثين) يوم ما من اليوم التالي لل تاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهايا وواجب النفاذ بعد انتها ه هذه المده في حال عدم استثنافه. وصل الله والسلام علي نبينا محمد، وعلي الله وصحبه اجمعين.