gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-143202 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-143202-2022) في الدعوي المقامه من المكلف سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده المستانف المستانف ضده انه في يوم الخميس 2023/10/12م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/08/31 ، من ...، هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته مالكا للمؤسسه المستانفه، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-1193) الصادر في الدعوي رقم (Z-27538-2020) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2014م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: قبول الدعوي المقامه من المدعي / ... ، هويه وطنيه رقم (...) ، مالك (...) ، سجل تجاري رقم (...) ، ضد المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك شكلا ، ورفضها موضوعا. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...)، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار لجنه الاعتراض محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (حسم المخزون الممول بقروض - قطع الغيار)، حيث دفع المكلف بان التحفظ الذي تشير اليه دايره الفصل والهييه والذي نصه هو لم نقم بحضور الجرد الفعلي لعناصر المخزون حيث ان ذلك تم قبل تعيينا كمراجعي حسابات للمؤسسه ككذلك لم نتمكن من القيام باجراءات مراجعه بديله عمليه للتاكد من صحه كميات المخزون، عليه لم نتمكن من التحقق من صحه وجد كميات المخزون وهو تحفظ ليس علي قيمه المخزون او انه لم يطلع علي المستندات المؤيده للمخزون، وانما التحفظ مجرد الاشاره الي انه لم يحضر عمليه جرد المخزون في نهايه العام اي في يوم 12/31 من الاعوام 2013م - 2015م، وهذا التحفظ في معظم تقارير مكاتب المحاسبه وهذا بسبب انه يتم تعميد المكاتب المراجعه لاعداد القوايم الماليه بعد انتهاء العام المالي وغالبا يكون في شهر مارس وابريل من العام التالي، عليه يطالب المكلف بحسم البند من الوعاء الزكوي والغاء القرار الصادر المستانف عليه، وفي حاله عدم اعتماد رصيد مخزون قطع الغيار يطالب المكلف بخصم قيمه ذلك المخزون من رصيد الارباح المرحله وحسمها من الوعاء الزكوي، حيث عدم اعتماد قيمه المخزون يعني بالتبعيه استخدامه اي انه كلفه مباشره يجب ان تحمل علي قايمه الدخل والذي يؤثر بالتبعيه في حساب الارباح المرحله (معايير المحاسبه الماليه). وفيما يخص بند (حسم جاري الشريك المدين)، حيث دفع المكلف بان المالك لشركه ... للمقاولات هو نفسه المكلف محل الدعوي ونفس الذمه الماليه، وان اختلف الشكل القانوني للمنشاه مع العلم انه الشريك الاساسي في الشركه بنسبه (48%) وهو الممول الرييسي بالشركه. وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/10/12م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد ؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21 ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. الرقم المجاني : 8001220000 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-143202 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-143202-2022) وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (حسم المخزون الممول بقروض – قطع الغيار)، حيث دفع المكلف بان التحفظ الذي تشير اليه دايره الفصل والهييه هو مجرد الاشاره الي ان المحاسب لم يحضر عمليه جرد المخزون في نهايه العام اي في يوم 12/31 من الاعوام 2013م – 2015م، وهذا التحفظ في معظم تقارير مكاتب المحاسبه وهذا بسبب انه يتم تعميد المكاتب المراجعه لاعداد القوايم الماليه بعد انتهاء العام المالي وغالبا يكون في شهر مارس وابريل من العام التالي، عليه يطالب المكلف بحسم البند من الوعاء الزكوي والغاء القرار الصادر المستانف عليه، وفي حاله عدم اعتماد رصيد مخزون قطع الغيار يطالب المكلف بخصم قيمه ذلك المخزون من رصيد الارباح المرحله وحسمها من الوعاء الزكوي. واستنادا الي الفقره (1) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، والتي نصت علي ان: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: -1 الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه) واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف – مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه – وان تكون مستخدمه في النشاط"، وبناء علي ما تقدم، حيث ان المعالجه الزكويه تقتضي بحسم الاصول الثابته المموله بقروض، حيث تضاف القروض الي الوعاء الزكوي، واشاره الي الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المذكوره اعلاه بان قطع الغيار من ضمن الاصول الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي، وتعد قطع الغيار غير المعده للبيع من البنود التي تحسم من الوعاء الزكوي بشرط اثبات طبيعتها وانها مستخدمه لصيانه الاصول الثابته وليست بغرض البيع، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، تبين لها ان المكلف قدم المستندات التي توضح طبيعه قطع الغيار التي يطالب بحسمها، وثبت للدايره بانها مستخدمه في صيانه الاصول الثابته، كما تبين للدايره بالاطلاع علي السجل التجاري وعقد التاسيس بان ليس من نشاط الشركه بيع قطع الغيار، وانما يتمثل نشاط المكلف في فحص التربه والاساسيات، وعليه يتضح جليا ان قطع الغيار للالات هي جزء اساسي لعمل الاصول التي لدي المكلف ليقوم بعمله الاساسي وهو الفحص من خلال هذه الالات، واستنادا الي الفقره (1) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، الامر الذي تري معه الدايره قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم المخزون الممول بقروض – قطع الغيار). بخصوص استيناف المكلف بشان بند (حسم جاري الشريك المدين)، حيث دفع المكلف بان المالك لشركه ... للمقاولات هو نفسه المكلف محل الدعوي ونفس الذمه الماليه، وان اختلف الشكل القانوني للمنشاه مع العلم انه الشريك الاساسي في الشركه بنسبه (%48) وهو الممول الرييسي بالشركه. واستنادا الي الفقره (2) من البند (اولا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه ، والتي نصت علي ان: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضع للزكاه ومنها: -2- الحساب الجاري الداين للمالك او الشريك اول العام او اخره ايهما اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان مصدرها حقوق الملكيه، او كانت تمويلا لاصل من اصول القنيه"، كما نصت الفقره (ا) من البند (ثانيا) من ذات الماده، علي ان: "مع مراعاه ما يلي: (ا) في حاله تضمين اقرار المكلف حساب جاري داين و اخر مدين يؤخذ الفرق بينهما، واذا ظهر حساب جاري داين لاحد الشركاء و حساب جاري مدين لشريك اخر فلا يتم عمل تسويه بينهما، ويضاف الجاري الداين للشريك او مالك المؤسسه الفرديه في نهايه الحول الي الوعاء الزكوي"، والفقره (5) منها، والمتضمنه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي ومنها: 5 الحساب الجاري المدين للمالك او الشريك الخاضع للزكاه بما لا يتجاوز نصيبهما في الارباح المرحله"، وبناء علي ما تقدم، تستند الهييه في اجرايها الي اختلاف الذمه للمكلف عن الذمه الماليه لشركه ... للمقاولات، وبالاطلاع علي الفقره (5) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المشضار اليها اعلاه، يتبين احقيه المكلف بحسم جاري المدين بما لا يتجاوز حصته في الارباح الميقاه، وحيث ان المالك للمصنع هو .... والرصيد المدين يخص شركه ... فانه يتوجب حسم الرصيد المدين للشركه بمقدار حصتها في الارباح المبقاه، ومما يؤكد علي صحه ذلك قبول الهييه لطلب المكلف بحسم الذمه المدينه لشركه من الوعاء الزكوي لعام 2016م، الامر الذي تري معه الدايره قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم جاري الشريك المدين). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف .... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...)، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-1193) الصادر في الدعوي رقم (Z-27538-2020) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2014م. ثانيا: وفي الموضوع: 1 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم المخزون الممول بقروض – قطع الغيار). 2 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم جاري الشريك المدين). الرقم المجاني : 8001220000 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-143202 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-143202-2022) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / .... عضو الدكتور/ .... رييس الدايره الدكتور / ..... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000