gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-68730 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-68730-2021) في الدعوي المقامه من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد/ المكلف سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2023/12/11م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2021/09/04م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021- (703) الصادر في الدعوي رقم (10508-2019-W) المتعلقه بالربط ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005م الي 2010م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند انقضاء المده المسموح بها بموجب النظام لاصدار ربط ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005م وحتي 2010م. 2- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مسك الدفاتر التجاريه للاعوام من 2005م وحتي 2009م. 3- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ضريبه الاستقطاع عن شركه ... الالمانيه لعام 2005م. 4- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ضريبه الاستقطاع المدفوعه عن شركه طاقه ... للاعوام من 2005م وحتي 2009م. 5- فيما يتعلق ببند دفعات اخري للاعوام من 2006م وحتي 2008م. ا - اثبات انتهاء الخلاف للدفعات الاخري لشهر نوفمبر 2006م وسبتمبر 2008م. ب - الغاء قرار المدعي عليها للدفعات الاخري لشهري يناير وفبراير 2007م ومايو 2008م. 6- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند غرامه تاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-68730 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-68730-2021) اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تدعي فيما يخص بند (ضريبه الاستقطاع عن شركه ... الالمانيه لعام 2005م) فتوضح ان دايره الفصل لم توضح مقدم الخدمه هل هو الفرع او المركز الرييسي، وبالتالي فلا يمكن للفرع تسجيل هذه الايرادات، وتؤكد علي صحه اجراءها. وبند (ضريبه الاستقطاع المدفوعه عن شركه طاقه ... للاعوام من 2005م وحتي 2009م)، وبند (دفعات اخري لشهر نوفمبر 2006م وسبتمبر 2008م)، وفيما يخص بند دفعات اخري لشهري يناير وفبراير 2007م ومايو 2008م) فتوضح ان المكلف لم يقم بتقديم المستندات الكافيه لاثبات صحه دعواه. فيما يخص بند (غرامه التاخير فيكمن استينافها علي قرار دايره الفصل بالغاء اجرايها، وعليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين 2023/12/11م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف فتقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (ضريبه الاستقطاع عن شركه ... الالمانيه لعام (2005م) فيكمن استيناف الهييه علي قرار دايره الفصل في عدم ايضاح مقدم الخدمه، وبالتالي فلا يمكن للفرع تسجيل الايرادات. بعد الاطلاع علي لايحه استيناف الهييه الالحاقيه يتبين بان الخلاف يكمن حول خدمات قدمت الشركه ... من فرع شركه ... .... حيث تم استقطاع الضريبه عن تلك المبالغ باعتبارها مدفوعه لشركه ... المانيا (المركز الرييسي - جهه غير مقيمه)، ثم تقدم فرع شركه ... بطلب للهييه اوضح بان سداد ضريبه الاستقطاع تم عن طريق الخطا، علي اساس ان تلك المبالغ لا تخضع لضريبه الاستقطاع باعتبارها مقابل خدمات مقدمه من جهه مقيمه ( الفرع) وانه تم التصريح عنها في اقرارات الفرع، وان ذلك ترتب عليه وجود مبالغ مسدده بالزياده، وطلب الفرع قيد تلك المبالغ لحسابه، وهذا ما وافقت عليه الهييه بناء علي خطابها بتاريخ 1426/06/12ه ( مرفق صوره عنه في لايحه استيناف الهييه الالحاقيه)، ولما تقدمت الهييه بلايحه استيناف الحاقيه تدفع فيها بان ايرادات تلك الخدمات لم يتم التصريح عنها الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-68730 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-68730-2021) في اقرارات الفرع لعامي 2005م و 2006م، واستنادا علي الماده (63) الفقره (1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي: "يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: .... خدمات فنيه او استشاريه بنسبه 5%", واستنادا للماده (3/57) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والتي تنص علي "3- يقع عبء اثبات صحه ماورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف ، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ماورد في اقراره يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري ، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه" ولما سبق ولعدم تقديم المكلف ما يثبت ان الخدمات مقدمه من الفرع وانه تم التصريح عنها في اقراراته الضريبيه للاعوام محل الخلاف، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ) ضريبه الاستقطاع المدفوعه عن شركه طاقه ... للاعوام 2005م و 2008 و 2009م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لطلبات المدعيه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند، وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند دفعات اخري لشهري يناير وفبراير 2007م ومايو 2008م) فيكمن استيناف الهييه علي قرار دايره الفصل في عدم تقديم المكلف للمستندات الثبوتيه الكافيه. ا- ((ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه ... بمبلغ 8,214 ريال، والمدفوع ... بمبلغ 21,588 ريال، باعتبارها خدمات فنيه واستشاريه وبالاطلاع علي المستندات المرفقه في ملف الدعوي يتبين ان المكلف لم يقدم ما يثبت قيامه بسداد ضريبه الاستقطاع عن المبالغ المدفوعه ... بمبلغ (8,214) ريال، والمدفوع ... بمبلغ الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-68730 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-68730-2021) (21,588 ريال، مما يترتب عليه خضوع تلك المبالغ لضريبه الاستقطاع بنسبه (5) باعتبارها خدمات فنيه واستشاريه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. ب- ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه لسنكلير نايت ميرز وذلك لشهر يناير 2007م وشركه في شهر فبراير 2007م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت انتهاء الخلاف بقبول الهييه لطلبات المدعيه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تفيد الهييه بترك استينافها جزييا وذلك باخضاع المبالغ المدفوعه ... بمبلغ 8,418 ريال بدلا من 12,168 ريال واخضاع المبالغ المدفوعه بمبلغ 21,588 ريال بدلا من 235,617 ريال, وعدم اخضاع المبالغ المدفوعه لسنكلير نايت ميرز وذلك لشهر يناير 2007م وشركه ... في شهر فبراير 2007م، وفق التفصيل الوارد اعلاه." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه في هذا البند. ت- دفعات اخري لشهر مايو (2008م) وحيث قامت الهييه بقبول طلبات المكلف في هذا البند، كما قامت باشعاره بذلك، عليه فيكون محل الاستيناف في هذا البند قد انتفي لانتفاء سببه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي صرف النظر عن هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ( غرامه التاخير فيكمن استيناف الهييه في الغاء دايره الفصل لاجرايها في هذا البند. وحيث ان فرض الغرامات هي نتيجه تبعيه للبنود المعترض عليها، وحيث اوضحت الهييه ترك استينافها جزييا بحدود ما قررت الهييه تركه في استينافها، مما يترتب عليه سقوط الغرامه عن البنود التي قامت الهييه بترك الاستيناف بشانها. وفيما يتعلق بالغرامه المرتبطه بضريبه الاستقطاع عن شركه ... الالمانيه لعام 2005م، وحيث انتهت الدايره الي قبول استيناف الهييه بشان هذا البند، مما يترتب عليه فرض الغرامه من تاريخ استحقاقها النظامي، ما تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه في بند غرامه التاخير المرتبطه بهذا البند. وفيما يتعلق بالغرامه المرتبطه بالبنود التي تم فيها رفض استيناف الهييه، فتسقط الغرامه لسقوط اصلها. الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-68730 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-68730-2021) يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (703-2021-IZD) الصادر في الدعوي رقم (10508-2019-W) المتعلقه بالربط ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2005م الي 2010م. ثانيا: وفي الموضوع: -1 قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع عن شركه الالمانيه لعام 2005م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. -2 فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ضريبه الاستقطاع عن شركه طاقه ... للاعوام من 2005م الي 2009م): ا- قبول ترك الخصومه للاعوام 2005م و 2008م و 2009م، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ب رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل لعامي 2006م و 2007م، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. -3 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند دفعات اخري لشهر نوفمبر 2006م و سبتمبر 2008م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. -4 فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند دفعات اخري لشهري يناير وفبراير 2007م ومايو 2008م): ا- قبول الاستيناف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه ... بمبلغ 8,214 ريال، والمدفوع ... بمبلغ 21,588 ريال، باعتبارها خدمات فنيه واستشاريه)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ب قبول ترك الخصومه في الاستيناف بناء علي طلب المستانف فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي المبالغ المدفوعه لسنكلير نايت ميرز وذلك لشهر يناير 2007م وشركه ... في شهر فبراير 2007م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-68730 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (W-68730-2021) ت- صرف النظر عما يتعلق بالاستيناف علي بند دفعات اخري لشهر مايو 2008م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. -5 قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ /... رييس الدايره الدكتور/ عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa