gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232193: قرار رقم: (1-232193-2024) الصادر في الاستثناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانفخصده من/المكلف المستانف/المستانف صده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعد: انه في يوم الثاني 11/18 2024م، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقرها في محينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 20/2024م من / .... هويه وطنيه رقم (...) (ب) بصفته وكيلا شرعيا عن الشركه المستانفه، بموجب وكاله شرعيه رقم (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك بتاريخ 20/2024م، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (JZJ-2024-21817) (الصادر في الدعوي رقم 1-21817-2020) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - 1 رفض اعتراض المدعيه علي بند فرق التامينات الاجتماعيه. - 2 رفض اعتراض المدعيه علي بند راتب الشريك. - 3 قبول اعتراض المدعيه علي بند مصروفات غير جايزه الحسم. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استييناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (رواتب العماله الموقته الموسميه) فيكمن استينافه في تقدميه لجميع المستندات الثبوتيه والمؤيده للبند محل الخلاف، وفيما يخش بنند (الديون المعدومه) وبنند (ايجار مكتب ... عن قيمتها التعاقديه) وبنند (فرق التامينات الاجتماعيه) وبنند (راتب الشريك) فتقدم المكلف باللغه استينافيه تجاهها، اطلعت عليها الداره www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232193: قرار رقم (1-232193-2024) الصادر في الاستياف المقيد برقم وënضمنت مطالبه المكلف بقبول استيانفه تجاه هذه البنود، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيانف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزکاه والضريبه والجمارك، فتقدمت با ستيانفها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استيانفيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق با ستيانف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيمكن استيانفها فيما يخش بند (مصروفات غير جايزه الحسم مصاريف ضريبه القيمه المضافه) بانها تطالب بالاغاء قرار الدايره بشان هذا البند ويحصر استيانف الهييه فيما يتعلق بمصاريف ضريبه القيمه المضافه بمبلغ (14,286) ريال حيث انه وبالطلاع علي الفاتوره المقدمه من المكلف يënح من خلالها بان هذا المبلغ يenح ضريبه القيمه المضافه وليس اصل الفاتوره ويتضح ان المكلف تحمل ضريبه القيمه المضافه علي مصروفات الفتره، عليه وحيث ان المصروف يخض ضريبه القيمه المضافه فهو من المصارف الغير جايزه الحسم كما نعت عليه للاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوازي رقم (1535) وتاريخ 11/1425/6/11 ه في الفقره (5) من الماده (10) وعليه توضح الهييه بان المكلف لم يقدم المستندات التي تثبت صحه اجراء، فبناء علي ما تقدم تطلب الهييه قبول استيامها استنادا علي الفقره (1) من الماده (9) من الناتجه التهيويه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه، ولذلك تتمسك الهييه بصه ونظاميه اجراثها. وفي يوم الاثنين بتاريخ: 2024/11/08 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 2021/04/21 ه…… وبعد الالطلاع علي الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الذره ان القضيه قد اسبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وحيث لم تجد الداره ما يستحي حضور الاطراف عليه قررت الداره قفعل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والثيه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستناف شبكه وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طالبا الاستثناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره ابراهيم. الموقي الالكتروني: الموقي ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232193: قرار رقم: (1-232193-2024) الصادر في الاستثناف المقدم برقم وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (مصروفات غير جايزه الحسم (مصاريف ضريبه القيمه المضافه) وحيث يكمن استثناف الهييه في ان المبلغ محل البند يخص ضريبه القيمه المضافه وليس اجل الفاتوره. وحيث نضت الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخهم المطابقه بالسن بالله (1425/06/11) و تاريخ (1535) وتميها التديدد الدخل الخاضع للضريبه هي: - جميع المصاريف العاديه والضروريه to تحقيق الدخل الخاضع لضريبه هي: - لجميع المصاريف العاديه والضروريه to تحقيق الدخل الخاضع لضريبه هي: - لجميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع لضريبه هي: - لجميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع لضريبه. - ان تكون نفقه عمليه مؤيده للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشرط توافر الضوابط الاتيه: - ان تكون نفقه عمليه مؤيده للضريبه، سواء كانت مستندات ثويه او قراكن اثبات اخري، تمكن الهينه من التاكد من تحذها. - ان تكون نفقه عمليه مؤيده للضريبه. - ان تكون مفعليه بالسنه الضريبه. - ان تكون مفعليه بالسنه الضريبه. - ان تكون مفعليه بالسنه الضريبه. - ان تكون مفعله بالسنه الضريبه. - ان تكون مفعليه بالسنه الضريبه. - ان تكون مفعليه بالسنه الضريبه. - ال تكون ذات طبيعه راسماليه "كما لخصت الفقره (10) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11 (مصرفي تنص علي "المصاريف التي لا يجوز جسموها: 5- ضريبه الدخل المسدده او المستحقه في المملكه او في اي دوله اخري واي غرامات او جزاعات متعلقه بها" وبناء علي ما تقدم وحيث تبين ان الاستياف في هذا البند يمكن في عدم موافقه الهييه علي جسم تلك المصاريف من الوعاء الضريبي لكونها مصروف ضريبه القيمه المضافه وعليه تعتبر من المصاريف الغير جايز جسموها و قدمت الفاتوره المتعلقه بالبند مدل الخلاف، وال巴طلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دعوي ومستندات، والبرجوع الي الفاتوره المفرقه في لايحه الاستياف المقدمه من الهييه يënح من خلالها بان هذا المبلغ يënح ضريبه القيمه المضافه وليس اصل الفاتوره، وعليه فان ضريبه القيمه المضافه تعد من الضرايب غير المبا شره التي تفرض علي السلععه او الخدمه وهي ضرايب مستردد بحيث ترحل من قبل المستورد للذي يليه حتي تصل للمستهلك وهو المعني بدفع هذه الضرايب وعليه فان المكلف عند اعداد اقراره الضريبي يقوم بخص ضريبه المدخلات من ضريبه المخرجات قبل توريدها للهييه، وعليه فانها ليست مصاريف ولا تصنف محاسبيا ضمن المصاريف ولا تزيد علي انها مصروف بل ضرايب غير مباشره يدفعها المستهلك النهايي ومكلف مسؤول عن توريدها للهييه فقط كما ان اساس قبول حسم مصروف ضريبه القيمه المضافه المصل علي قايمه الدخل هو تسجيل المكلف لاغراض ضريبه القيمه المضافه، حيث يفق للمكلف استرداد ضريبه القيمه المضافه علي المشتربات المحليه في حال كان المكلف مسجل، اما في حال عدم تسجيله لاغراض ضريبه القيمه الضافه له تحميل هذه التكلفه علي قايمه الدخل، وحيث ان المكلف لم يقدم ما يثبت عدم تسجيله في ضريبه القيمه المضافه فان الداره تتنتهي الي قبول استيناف الهييه بشان بند (مصروفات غير جايزه الحسم (مصارف ضريبه القيمه المضافه بمبلغ 14,286 ريال) والاغاء قرار داير الفصل. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232193: قرار رقم: (1-232193-2024) الصادر في الاستيناف المقيد برقم (الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) و تاريخ 11/1425/06/11: "ال مصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه هي: 1 جميع المصاريف العاديه والصروريه لتحقيق الدخل لخضع للضريبه، سواء كانت مسدده او مستحقه، بشر توافر الضوابط الاتيه: ان تكون نفقه عمليه مؤيده بمسعتندات ثبوتيه او قران اثبات اخري، تمكن المصلحه من التاكد من صحتها. ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسعه الضريبيه : « الا تكون ذات طبيعه واسماليه ». « وبناء علي ما تقدم، وحيث ان مصاريف الرواتب والجور تعتبر جايزه الحسم اذا تم اثبات انها نفقيه فعليه ومؤيده بمسندات تبنيات تونيه، والبرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات يتبين ان المكلف قدم تفاصيل مبلغ (4,272,894) ريال وهي عباره عن رواتب العماله المؤققه الموسميه من مؤسسه ...، وقدم المكلف الشوفات التفصيله وهي عباره عن رواتب وساعات عمل اضافيه، كما قدم فواتير مطالبه وسندات القبض من مؤسسه ....، وبعد الطلاع علي المستندات التي قدوها المكلف تبين كفايه المستندات المقدمه حيث قدم وصفا كافيا وواضحا انفاقه لدهد المصروفات، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف المكلف بشان بند (رواتب العماله المؤققه الموسيبه بملغ (4,272,894) ريال) واغاء قرار دايره الفصل. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ايجاب مكتب ... عن قيمتها التعاقديه) وبتامل الداره في موضوع النزاع، وبناء علي ما انتوهي اليه قرار دايره الفصل ذي الرقم (IZJ-2022-55) الصادر في الدعوي رقم (21817-2020) والذي كان لصالح المكلف وذلك بقبول اعتراضه بشان بند (ايجاب مكتب ... عن قيمتها التعاقبويه بمبلغ 62,284 ريال) ولا صحه فيها يطالب به المكلف بشانه، Amar الذي تنتهي معه الداره الي صرف النظر عن استيناف المكلف بشان بند (ايجاب مكتب الزايد عن قيمتها التعاقديه بملغ .(62,284) وحيث ان بخصوص استيناف المكلف بشان بند (جاري الشريك) واستناد علي الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 1435/01/22 (1/1) و تاريخ 1435/01/22 "للخصوم ان يطلوبا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، واستنادا علي الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ الموضوع المطلوبين من الخلاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون "الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي، او بعضه من بين المتفق عليه" وبناه علي ما سبق، فقد ثبت انتهاه الخلاف بقبول المكلف لاجراء الهييه وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها فيanhله الاستثناف المقدمه باتاريخ (2024/2/20) والمضمن علي " طبقا للانحه التفيديه لجابيه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232193: قرار رقم: (1-232193-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم ضريبه الدخل لا يجوز حسم رواتب الشراكه ونظرالذلك فاننا نسلم بادقيقه الهييه الابند "وعليه فتنتتهي الداره الي اثبات انتهاه الخلاف بشان بند (راتب الشريك بمبلغ 180,000 ريال). وحيث انه بخصو استثناف المكلف بشان بقيه البنود محل العوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تعفي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايعه التي بتي عليها والكافيه لمحل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمجيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي ظست اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل محل الاستيان ففيما اتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل العوي محمول علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من المكلف، سجل تجاري (…) رقم مميز (…) والاستثناف المقدم من هييه الزکاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في محافظه جده في الرقم (IZJ-2024-21817) المصادر في الحوعي رقم (1-21817-2020) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2018م. ثانيا:})(في الموضوع: 1- قبول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروفات غير جايزه الحسم محراييف ضريبه القيمه المضافه). 2- فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (الرواتب): ا- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الرواتب الزايده عن برنامج حمايه (الاجول). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-232193: قرار رقم: (1-232193-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم ب- قبول استثناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رواتب العماله المؤقنه الموسميه). 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الديون المعدومه). 5- صرف النظر عما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (ايجار مكتب الزايد عن قيمتها التعاقه). 6- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق التامينات الاجتماعيه). 7- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (راتب الشريك). عضو عضو ... / الدكتور / ... ... / الاستاذ / ... رييس الدارده ... / الدكتور / هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعع الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني