gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-178241: قرار رقم (1-178241-2023) الصادر في الاستيناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضده من/المكلف سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2024/06/03، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2023/02/14 م، من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والاستثناف المقدم بتاريخ 12/04/2023 م، من / ... سجل تجاري رقم (...) علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه ... ذي الرقم (IFR-2022-6904) الصادر في الدعوي رقم (1-86515-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2015 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والصريبه والجمارك، والذي قضي قرار دوره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعي من الناحيه الشكليه. ثانيا:})(في الموضوع ما يلي: 1 / تعديل اجراء المدعي عليها في بند ربح الاستيراد. 2/ تعديل اجراء المدعي عليها في بند مصروف ديون معدومه. (3/ تعديل اجراء المدعي عليها فيما يتعلق بالاكراميات والمكافيات. (ب/ رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق بفرق تامينات اجتماعيه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-178241: قرار رقم (1-178241-2023) الصادر في الاستيانف المقيد برقم 4/رفض اعتراض المعنيه في بند غرامات التاخير. 5/رفض اعتراض المعنيه في مصاريف غير جايزه الحسم. 6/رفض اعتراض المعنيه في بند رواتب واجور. 7/تعديل اجراء المدعي عليها في بند غرامات التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (...), تقدم بلايحه استناف اطلعت عليها الداره حيث تضمنت مطالباته بنقض قرار دايره الفصل واغافوه. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزکاه والضريه والجمارك، فتقدمت بلاليحه استياناف اكلعت عليها الداره حيث يكمن استياناف الهييه علي بند (ربح الاستيراد لعام 2015 م) المشتريات الخارجيه المستلمه عن شركه ....) فتوضح الهييه انها قامت الهييه ياضافه فرق ربج الاستيرادات الي صافي الربح المعدل بسيب الفرق بين ما ورد في المشتريات الخارجيه في بيان الجمارك وبين ما ورد في الاقرار حيث قامت الهييه بمقارنه المشتريات الخارجيه بحسب ما ورد في بيان الجمارك وبين ما صرح به المكلف في اقراره، وبالطلاع علي ما تم تقديمه خلال مرحله الاعتراض وبدراسته تبين التالي: اولا: المشتريات المستلمه في الجمارك خلال عام 2015 م ومسجله في حسابات المكلف في عام 2016 م بمبلغ (685,002) ريال) قدم المكلف بيان دون ان يتم تقديم ايثبات تسجيلها في حسابات الشركه لعام 2016 م. ثانيا: المشتريات خارجيه لاصول ثابته بمبلغ (567,637) ريال) قبلت خلال مرحله الربط وموضح قبوله في احتساب الهييه في الجدول اعلاه. ثالثا: المشتريات الخارجيه المستلمه عن شركه ... بملغ 3,760,817) ريال) قدم المكلف بيان في المشتريات الخارجيه المستلمه عن شركه ... (طرف ذي علاقه) دون تقدم شهاده من شركه ... بما يفيد بالاستلام المشتريات الخارجيه بالنيابه عنها ولم يقدم ما ي ثبت تسجيل المشتريات الخارجيه في حسابات شركه بطاقات العالميه، وعليه فقد تم رفض اعتراض المكلف استنادا الي العاده (57) م~ن اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل وتؤكد الهييه بصحه وسلامه اجراها. وفيما يخص بند (مصاريف عموميه واداريه - الIKRAMIAT وال IKRAMIAT (فيمما يتعلق بشان (مصاريف عموميه واداريه - الIKRAMIAT ومكافات بملغ 14,644 ريان) ، فيمما يتعلق بشان (قيممه الضريبه البالغ 2,928.80 ريان) ، فتوضح الهييه انه اثناء مرحله الاعتراض قدم المكلف ما يثبت انها مدارس محليه ولم يقدم المكلف عقود الموظفين للتحقق من انها منصوص عليها في عقد التوظيف استنادا للماده التاسعه الفقره (7) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل لما تم رفض ذلك البند، واشرات الي انه قامت الداره صدره القرار محل الاستثناف www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-178241: قرار رقم: (1-178241-2023) الصادر في الاستثناف المقدير رقم ب-تعديل قرار الهييه حيث ان الخلاف مستندي وجيب الهييه بانه بعد الرجوع لما قدمه المكلف تبين انه قدم بيان بالمصروفات عباره عن مصاريف مدارس وعموله، و قدم عقد عمل للموظف (… و…) و تبين من خلالها ان هذه الميزه منصوص عليه في العقد، كما قدم خطاب من مدارس… بان ان… من ضمن طلابها، وافرق صوره من شيكات الصرف عدد (2) بمبلغ اجمالي (14,200) ريال، وعليه فان الهييه تستانف علي المبالغ التي لم يقدم باقي المستندات المتعلقه بها والتي تخص عموله بيع (…) بمبلغ (2,928.80) ريال ومدارس ابن… بمبلغ (6,000) ريال اجمالي (14,644) ريال وقيمه الضريبه (8,644) ريال وذلك استنادا الي العاده (57) المفرقه (3) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل. وفيما يخص بند (غرامه التاخير), فتوضح الهييه انه تم فرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسوده في الموعد نظامي استنادا للفرقه (ا) من الماده رقم (77) من نظام ضريبه الدخل وكذلك استنادا للفرقه (1/ب) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل وحيث ان الغرامه تبعيه ونظرا لاستثناف الهييه علي البند اعلاه فانها تتمسك بححه اجناها في فرض غرامه التاخير علي فروق الضريبه غير المسوده. وتطالب بقبول استنافها ونقض قرار داره الفصل واغافه. وفي يوم الاثنين الموافق 02/06/03 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بلستها بصور اعشاها المدوله اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وtbاريخ: 08 / 04 1445/ ه — وبعد الاطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملك القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه وبخصوص استييياف المكلف، وبعد الطلاع علي قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الخيريه الصادره بالامر المالكي رقم (260) بتاريخ 1441/4/21 ه. والانظمه ذات الصله. وبتامل الداره في موضع النزاع، وحيث ان المده المقرره لاستييانف القرارات الصادره من دواير لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه طبقا لنص الفقره (2) من الماده (الاربعين) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه، هي (ثلاثون) يوما تبدا من اليوم التالي للتاريخ المحدد لاستلام القرار، وحيث ان الثابت من مستندات الدعوي ان المكلف تبلغ بقرار دايره الفصل عبر نظام www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-178241: قرار رقم (1-178241-2023) الصادر في الاستياف المقد يرقم اللي للامانه العامه للجان الزكويه والضروريه والجمعيه (حياد) بتاريخ 2023/01/15 وتقدم بالاستثناف عليه بتاريخ 2023/04/12، ما يكون معه الاستيانف مقدما بعد مضي المده النظاميه، Amar الذي تخلص معه الداره الي عدم قبول الاستيانف شكلا لتقدميه بعد انقضاء المده المقرره نظاما. وحيث انه بخصوص استيانف الهييه، وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيانف المقدمه من الهييه تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيانف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون مع طلب الاستيانف مقبوله شكل لقيقمه من ذي صفه، وذلك المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيانف الهييه علي بند (ربح الاستيراد لعام 2015م) (المشتريات الخارجيه المستلمه عن شركه (...)، وحيث يكمن استيانف الهييه في قيامها اضافه فرق ربع الاستيرادات الي صافي الربح المعدل بسبب الفرق بين ما ورد في مشتريات الخارجيه في بيان الجمارك وبين ما ورد في الاقرار، واستنادا علي الفقره (1/ا) للماده التاسعه من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11 ه - 1425/6/11 العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشره توفر الضوابط التاليه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمسندات ثبوتيه او قراين اثبات اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها". و استنادا علي الفقره (1) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الواري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه، والتي نعت علي ما يلي: "المصاريف التي يجوز حسها لتحديد الدخل الخضع للضريبه هي: - جميع المصاريف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشر توافر الضوابط الاتيه: - ان تكون نفقه فعلييه مؤيده بمسندات تبوييه او قران اثبات اخري، تمكن المصلحه من التحكم من صحتها. ب - ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج - ان تكون متعلقه بالسنه الضريبه - الا تكون ذات طبيعه راسماليه". وبرجوع الداره لملف الدعوي وبعد بالطلاع تبين لديها ان قرار فالصل انتهي الي تعديل اجراء الهييه لمجمل البند بناء علي عدم تقدمي المكلف للمستندات المؤيده لهذا الجزء من البند مدل الخلاف في مرحله الفصل، مما يتبين معه تاييد اجراء الهييه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بمبلغ (3,760,817) ريال). فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (مصاريف عمويه واداريه - الاكراميات والمكافات): ا- فيما يتعلق بشان (مصاريف عموميه واداريه - الاكراميات والمكافات بمبلغ 14,644 ريال) وحيث يكمن استثناف www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-178241: قرار رقم: (1-178241-2023) الصادر في الاستياف المقد يردقم الهييه علي المبالغ التي لم يقدم المكلف باقي المستندات المتعلقه بها، واستنادا علي الفقره (7) من الماده (9) من نظام ضريبه الدخل والمتعلقه بالصاريف الجزي سمها علي ان: "المصاريف الجزي حسمها: 7 - المصاريف المدرسیه لاناء موظفي المكلف متي ما توفرت فيها الضوابط الاتيه: ان تكون مدفوعه الي مدرسه محليه مرخص بها. ب- ان تكون هذه الميزه منصوص عليها صراحه في عقد التوظيف. "وبناء علي ما سبق، وبعد النظر في مجمل دفوع الطرفين وما انتهي اليه قرار الفصل من نتيجه بخصوص هذا البند، وبما ان الخلاف المستندي في موضوعه، وحيث يتبين للدايره ان المكلف قدم بيان بالمصروفات عباره عن مطابيف مدارس وعموله ابجمالي (28.844) ريال، و قدم عقد عمل للموظف (… و…) و تبين من خلالها ان هذه الميزه منصوص عليه في العقد (يصرف حسب اعتماد المدير العام), كما قدم خطاب من (14,200) مدارس ... يفييد بان ابناء (...) من ضمن طلابها وافرق صور من شبكات الصرف بمبلغ اجمالي ريال، وعليه وحيث ان الهييه تستالف علي المبالغ التي لم يقدم المكلف المستندات المتعلقه بها (عموله بيع ... بمبلغ 8,64 ريال ومدارس ابن ... بمبلغ (6,000 ريال) اجمالي (14,644) ريال وهو المتبقي من البند محل الخلاف، وبعد فحص الداره لملف الدعوي تبين لديها ان المكلف لم يقدم تلك المستندات المؤيده لها، وحب ان عبء الثبات في هذه الحاله يقع علي عاتق المكلف لاثبات صحه تلك المصاريف، (14,644) (14,644) (14,644) (14,644) (14,644) (14,644) (14,644) (14,644) [1] (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) (1) [1] (1) (1) (1) (1) [1] (1) (1) (1) [1] (1) (1) [1] (1) [1] (1) [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [ [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [1] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ [1] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] [ 1 ] <img></td></tr><tr><td>المر الذي تنتتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بابلغ (14,644)</td></tr><tr><td>ريال. ب - فيما يتعلق باستيناف الهييه بشان (قيمه الضريبه البالغ (2,928.80 ريال) وبعد اطلاع الدايره حيث تبين لها ان هذا البند محل الخلاف لم يكن متضمنا في لايحه اعتراض المكلف امام الفصل بال追踪 حيث تبين لها ان هذا البند لمحل 2021/9/22 معه الدايره الي صرف النظر عن هذا البند معه الدايره الي صرف نظر عن هذا البند معه الدايره الي صرف نظر عن هذا البند معه الدايره الي صرف نظر عن هذا البند معه الدايربه الي صرف نظر عن هذا البند معه الدايره الي صرف نظر عن هذا البند معه الدايره الي صرف نظر عن هذا البند www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-178241: قرار رقم (1-178241-2023) الصادر في الاستياف المقييد برقم تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعليمات التي تجريها المدعي عليه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عنه اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل وذلك بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض اعتراض المكلف، وسقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها الغاء قرار الهييه لسقوط اصل فرض الضريبه. و فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (ربح الاستيراد لعام 2015 م) (المشتريات خارجيه لاصول ثابته بمبلغ 567,637 (1) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشريعه الصادر بالمرسوم الملك رقم (1) وتاريخ 14235/01/22 (1) من 1435/01/22 (1) من 1435/01/22 (1) من 1435/01/22 (1) من 1435/02/22 (1) من 1435/02/22 (1) من 1435/02/22 (1) من 1435/02/2 الدفوعي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من التحصاص الدارقه، ولو كان مضمون الاتفاق من اتحصاص محكمه او دايره اخري، بشرا ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدارقه طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالاقيه والمتضمن علي "المشتريات خارجيه للوصل ثابته بمبلغ (567,637) قيلت خلال مرحله الربط وموضح قبوله في احتساب الهييه في الجدول اعلاه "الامر الذي يتعين معه لدي الدارقه قبول ترك الخوصمه. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ربح الاستيراد لعام 2015م) الماشتريات المستلمه في الجمارك خلال عام 2015م ومسجله في حسابات المكلف في عام 2016م)، وحيث انه لا تثريب علي الدارقه بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المناعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي نبي عليها والكاففه لعمل قضايه اذ توت الداره المصدره له تمجيس مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-178241: قرار رقم: (1-178241-2023) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وانه ما تم تقدميمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستثناف فيما انتيه اليه من نتيجه في هذا البند محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: من الناحيه الشكليه: 1- عدم قبول الاستثناف شكلا من مقدمه المكلف/... سجل تجاري رقم (....) رقم مميز (....) ضد قرار (IFR-2022-6904) الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه ... ذي الرقم الصادر في الدعوي رقم (1-86515-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2015 م، وذلك لتقديمه بعد انتهاء المده محدده نظاما. 2- قبول الاستثناف شكل من مقدمه هييه الزكاه والخريبه والجمارك، ضد قرار الداره الثالثه للفصل في مخلفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه ... ذي الرقم (IFR-2022-6904) الصادر في الدعوي رقم (1-86515-2021) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2015 م. ثانيا:})(في الموضوع: 1- رفض استثناف الهييه وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ربح الاستيراد لعام 2015 م). (المشتريات المستلمه في الجمارك خلال عام 2015 ومسجله في حسابات المكلف في عام 2016 م). 2- قبول ترك الخصوصه فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (ربح الاستيراد لعام 2015 المشتريات). خارجيه لاصول ثابته بمبلغ 567,637 ریال). 3- قبول استثناف الهييه جزييا وتعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق بند (ربح الاستيراد لعام 2015 م). (المشتريات الخارجيه المستلمه عن شركه ...). 4- فيما يتعلق باستثناف الهييه علي بند (مصاريف عموميه واداريه - الاكراميات والمكانات). ا- قبول استثناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان (مصاريف عموميه واداريه - الاكراميات). والمكافات بببلغ 14,644 ريال). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-178241: قرار رقم (1-178241-2023) الصادر في الاستيناف المييد برقم ب- صرف النظر عما يتعلق باستيناف الهييه بشان (قيمه الضريبه البالغ 2,928.80 ريال) 5- قبول استيناف الهييه جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني