gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246434:رقام رقم (Z-246434-2024) الصادر في الاستيناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانف من/المكلف المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لاني بعده: انه في يوم الثالثاء 2025/07/08، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/02/26 و ذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الكتور / عضو الاستاذ / عضو الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2024/11/28 م، من / ... هويه وطنيه رقم (ب) بصفته وكيلا للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (...) بتاريخ 2021/06/21 ه وترخيص مزاوله مهنه المحاماه رقم (…) , علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربيه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2023) (IRF-2024-239033) (العداد في الدعوي رقم (Z-239033-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2015م, في الدعوي المقامه من المستايف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: ا ثبات انتهاء خلاف المعديه / ... (رقم ميز ... جزييا مع المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببند صافي الربح ب舱صه المعديه من نتيجه اعمال الشركات التابعه وتعديل قيمه الاستثمارات المكسومه من الوعاء الزكوي مراعاه للتعديل علي الطفي الربح وفقا لما هو موضح في الاساب. ثانيا: ا ثبات التواته خلاف المعديه /... (رقم ميز ...) مع المعدي عليه/ هييه الزكاه والحيبه والجمارك. المتعلق بمصاريف عموله، وفقا لما هو موحض في الاسباب. ثالثا: اثبات التواته خلاف المعديه /... (رقم ميز ...) مع المعدي عليه/ هييه الزكاه والحيبه والجماریك. المتعلق ببند ارحده ذمم دانه قصيره الاجل، وفقا لما هو موحض في الاسباب. رابعا: اثبات انتهاه خلاف المعديه /... (رقم ميز ...) جزييا مع المعدي عليه/ هييه الزكاه والحيبه والجمارك، المتعلق ببند اضافه ارحفه مطلوب الي اطراف ذات علاقه، وفقا لما هو موضح في الاسباب. www.gstc.gov.sa : الموقع الکتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246434: رقم (Z-246434-2024) الصادر في الاستثناف المقديد برقم خامسا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه /... (رقم مميز ...) علي قرارات المبعي عليها /هينه الزكه والصربيه والجمارك، المتعلقه بالربط محل الحوعي. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي المكلف فنقدم بالانحه استنافيه اطلعت عليها الداره وتضت ما ملضه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخط بند (مصاريف نظاميه)، يطالب المكلف بالاغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس تقوم احد شركات المجموعه وهي ... وهي شركه تابعه مملوكه بالكامل (بشكل مباشر وغير مباشر) المستثمه، ولاسب تخطيميه اداره عقارات المجموعه والعاليه، تتحمل هذه الشركه مصروفات عدد من شركات المجموعه نيابه عنها ومن ثم تقوم باعاده تحميلها علي كل شركه من هذه الشركات بما يخصها والتي من ضمها الشركه المستانفه، هذه المصاريف هي تلك التي قامت الهييه بفرض اعتماد حسها، حيث ان جميع المصاريف التي قامت الهييه برفضها هي مصاريف ضروريه ولازمه لمزاوله النشاط ومؤيده مستنديا وذلك بموجب القوايم الماليه المدقه من قبل محاسب قانوني مرخص له بال المملكه لكافه الاعوام قيد هذه الدعوي، وعليه تدفع الشركه باحقيتها في دسم هذه المصاريف من طاغي الربع المعدل مستنده في ذلك الي الفقره (1) من الماده (الثان美女) كما لا يخفي بان التعاملات التي تتم بين شركات المجموعه هي تعاملات اعتياديه ومعهوده في جميع مجموعات الشركات المشاهبه، ويؤكد المكلف بانه لا يمكن تحقيق الايرادات دون تكيد تلك المصاريف، فليس من المنقط رفض حسب تملك المصاريف الفعليه مثل الروات وغيرها فقط لعدم نص الاتفاقيه عليها بشكل صريح، كما قايت الشركه بالحصول علي مصادقه من شركه ... تؤكد بموجبها بان هذه المصاريف التي تم رفضها من قبل الهييه قد تم تحميلها علي الشركه القابضه ولم تظهر ضمن المصاريف المحسمه لدي الشركه ... لكونها خرجت من حساباتها. وفيما يخص بند (سلف مدينه الي شركات تابعه) يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس ان الشركات المستثمر فيها شركات سعوديه ومسجله لدي الهييه والابعه الكليه والغابه بباناتها للتحقق. ويفيد المكلف بان هذه المباغ المستجقه من الشركات التابعه والزميله تمثل سلف مدينه تقدمها لده الشركات التابعه والزميله الخاصه لجابيه الزكاه في المملكه والتي تعتمد عليها تلك الشركات التابعه في تمويل عملياتها التشغيليه، وبالتالي فان عدم حسم هذه المباغ من الوعاء الزكي سيترتب عليه ثني في الزكاه لكون الشركه تملك الشركه المستثمر فيها (بطريقه مباشره وغير مباشره) التي استلمت هذه السلف المدينه بالكامل، وباتالتي فان الشركه و صحتها في الشركه المستثمر فيها تمثل ذمه ماليه واحده، كما ان هذه السلف خرجت من ذمه الشركه المستثمره قبل حولان بموجب القوايم الماليه وباتالتي قال يوجد بالذكر ان هذا التمويل المساند لا نستثم اي بوهره هو استثمار وان اختلف مسامه، حيث ان هذا التمويل هو قرض حسن ليس له فوايد وكما انه ليس تجاري، وعليه يتوبح معلامه كاستثمار وخصمه من الوعاء الزكوي حيث ان الغرض منه هو تمويل نشاط الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246434:رقام رقم (Z-246434-2024) الصادر في الاستثناف المقدير رقم الشركه المستثمر فيها للحدصول علي عايد منها في صوره ارباح وليس الهدف من القرض الحصول علي عايد مباشر يتمثل في فوايد داينه من عمليه الاقراض، ومما سبق يënح ان التمويل المساند (السلف المدينه) ما هو الا استثمارات ان اختلف تصنيفها بالقوايم الماليه للشركه المستثمر فيها. وفيما يخص بند (ارصده مطلوب الي اطراف ذات علاقه)، يطالب المكلف بالاغاء قرار الداره بشان هذا البند علي اساس بان الهينه في مدكرتها الجوابيه الالاقهبه قبول اعتراض المكلف جزييا لهذا البند وذلك باضافه ارصده اطراف ذات علاقه بمبلغ (398,725) ريال للوعاء الزكوي، عليه يوضح المكلف بان المبلغ المشار اليه اعلاه هو بالكامل محل اعتراض الشركه وهو المبلغ الضاف من قبل الهينه بموجب ربطها الاساسي والذي ادعت الهينه قبوله جزييا بموجب وجهه نظرها المقدمه امام لجنه الفصل. وفيما يخص بند (احتشباب الزكاه علي الوعاء الزكوي عو ضا عن الربح المعدل) يطالب المكلف باحtbاس الزكاه علي الوعاء الزكوي دون النظر الي الربح المعدل، وفي حال قرت الداره احtbاس الزكاه علي صافي الربح المعدل بدلا من الوعاء الزكوي (في حال كان صافي الربح المعدل اعلي من الوعاء الزكوي) فتؤكد الشركه المستانفه علي ادقيتها بحسم حصه الشركه من ارباح الشركات التابعه، اما في حال (الوعاء الزكوي اعلي من صافي الربح المعدل النهايي), تطالب الشركه عدم القيام باي تعديلات علي صافي الربح المعدل وبان يتم حسم قيمه نهايه المده من الاستثمارات من الوعاء الزكوي. وفي يوم الثالثاء بتاريخ 07/08 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومناوعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 09:41 ص بحضور اعخايها المدوله اسمايهم في المحضر، عبر التوااصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد الملجان الزكويه والضريبيه والجمrkيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 14/11/15 و .. (هويه وطنيه رقم) ...، بصفه وكيل من المستثمه الضريه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19 يود اضافه انه يثم سك با سبق تقدميه في هذه الوعي، وبعرض ذلك علي ممثل المستثمف ضدها اجاب بنتمسك با سبق تقدميه في هذه الوعي، وسبقال الطرفين عما يودان اضافه قررا الكتفاء بما سبق تقدميه. وبعد قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللجه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والquarيات ذات الحله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لنتجيمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقره لاجراثه. الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246434: رقم قرار رقم (Z-246434-2024) الصادر في الاستثناف المقدير برقم وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مصاريف نظاميه لعام 2015م) وحيث نصت الفقره رقم (1) من الماده (الثامنه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 07/07/40 ه، انه: "يجوز حسم المصروفات التنيبه لتحديد صافي نتايجها: 1 - 1 المصروفات العاديه والضروريه اللازمه للنشاط، بشره توفر الضوابط التنيه: ا. ان تكون الفقه فعليه ومؤيده بستندات وفراكن تقيل بها الهييه وقالبه للتاكد من صحتها، ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب. ان تكون مرتبطه بنشاط المكلف، ولا تتعلق بمصروفات شخصيه او بانشطه اخري لا تخص المكلف. ج. "الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حال ادراج مصروف ذي طبيعه راسماليه ضمن المصروفات؛ متعدل به نتيجه النشط وبيضم الي المWOODات الثابته ويستهلك ضمن استهلاك الاصل، واستنادا الي الفقره (2) منها، والتي نصت علي: "2- المصروفات التي لا يتمكن المكلف من اثباتها بمستندات مؤيده او قراين اخري تقبلها الهييه...، كما نصت الماده (الثامنه عشره) من اللايحه، علي الاتي: "ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عمد اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحه او القيام بربط تحقيق ووفقا لوجه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقاqق المرتبطه بالحاله والمعلويات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه المتمل في رạض المصاريف مخل الكلف لعدم تقديم المكلف المستندات المؤيده، حيث يتحي المكلف بان المصاريف محل النزاع نشات بسبب ان احد شركات المجموعه وهي شركه ... تتولي اداره عقارات المجموعه وتتحمل مصروفات عود من الشركات بالنيابه ثم تقوم ابعاده تحميلها علي كل شركه بما يخصها والتي من ضمنها شركه ...، وبالطلاع d'الذاره علي ملف الدعوي، تبين لها بان المصاريف تتمثل في (رواتب بمبلغ 7,777,053) ريال، رسوم واشتراكات بمبلغ (38,174,438) ريال، مصروف سيارات بمبلغ (166,789) ريال، اعفاءات واخلاءات بمبلغ (244,067) ريال مصاريف اخري بMBL (124,887) ريال) وحيث تبين للداره تقدم المكلف مصدقه من شركه ... تتص علي ان المصاريف مدل الزام تم تكييدها من قبلها ومن ثم تحيلها علي الشركه المستانيه وا NGOها لم تظهر في القوايم الماليه المستقله لشركه ... وبطلاع الداره علي القوايم الماليه للشركه المستانفه، تبين التصريح عن المصاريف ضمن القوايم الماليه، عليه وحيث قدم المكلف مصدقه من الشركه التابعه والتي تؤكد فيها علي صحه دفوع المكلف وانها لم تقدم اجراء هذه المصاريف ضمن قوايمها الماليه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف واغفاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف نظاميه لعام 2015م). وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (احتشباب الزكاه علي الوعاء الزكوي عوظا عن الربح المعدل) ، وحيث تحت الماده (70) من نظام المراقب الشريعه الصادر بالمرسوم المكي رقم (م/1) وتاريخ وحيت هذه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، "كما نعت www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246434: رقم (Z-246434-2024) الصادر في الاستثناف المقدم برقم الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشريعه الحادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19 : "اذا حصل التxfاق قبل ضبط الدعوي فيزيم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تديون التفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصلات الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصل محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، ثبت للدايره انتهاه الخلاف بين الطرفين وذلك بقبول الهييه طلبات المكلف وفقا للمذكره الجوابيه المقدمه منها، والمتضمنه علي: "... بناء علي ما سبق، قبلت الهييه اعتراض المبعي جزييا وذلك وفقا لما ورد في مخذره الهييه الجوابيه - 1- بتعديل صافي الربح بحصه المبعي من نتيجه اعمال الشركات التابعه اعلامه، وتعديل قيمه الاستثمارات المحسومه من الوعاء الزكي مراعاه للتعديل علي صافي الربح عن السوات 2014 و2015م، Amar الذي تنتي معه الداره الي اثبات انتها学科ها فيما يتعلق بند (احتمال الزكاه علي الوعاء الزكي عوضا عن الربح المعدل). وحيث انه بخصوب بقيه البنود محل العوي، وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما جملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تخصصته تلك الاسباب، ولما كان ذلك انت الافرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليهها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميمه من دفعو مثاره امامها، Amar الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيهما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالابعام ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من مقدمه المكلف، سجل تجاري (...) رقدم مميز (…) ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2024-239033) في الدعوي رقم (Z-239033-2024) المتعلقه بالربح الزكوي لعام 2015 م. ثانيا:})(ففي الموضوع: 1- قيول استيناف المفك والفاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف نظاميه لعام 2015م). 2- رفض استناف المفك وتاييد قاراه الفصل فيما يتعلق ببند (سلف مدينه الي شرات تابعاع لعام 2015م). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-246434: رقم (Z-246434-2024) الصادر في الاستياف المقيود برقم 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارصده مطلوب الي اطراف ذات علاقه لعام 2015م). 4- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (احتشباب الزكاه علي الوعاء الزكوي وليس الربح المعدل لعام 2015م). ا/ اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بند (احتشباب الزكاه علي الوعاء الزكوي عوضا عن الربح المعدل). ب/ رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بند (تخفيف ضافي الربح المعدل بكل من حتتها من ارباح الشركات التابعه لعام 2015م). عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني