gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-267991 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-267991-2025) في الدعوي المقامه من / شركه (................) سجل تجاري (................)، رقم مميز (519878..........3002) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانفه المستانف ضدها انه في يوم الجمعه 2026/03/13م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور / (................) عضوا الدكتور / (................) عضوا الاستاذ / (................) الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ: 2025/08/26م، من / (................)، هويه وطنيه رقم (.............)، بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس والسجل التجاري، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2025 260322) الصادر في الدعوي رقم (2260322-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2020م، في الدعوي المقامه من المستانفه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "اولا : قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه (..............)، سجل تجاري رقم (..........)، علي المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكلا. ثانيا : وفي الموضوع: رفض اعتراض المدعيه بشان عدم اعتماد حسم الارباح الموزعه من الشركه المستثمر فيها من صافي الربح وادراجها ضمن حسميات الوعاء الزكوي بمبلغ (11,212,800) ريال لعام 2020م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند عدم اعتماد حسم الارباح الموزعه من الشركه المستثمر فيها من صافي الربح وادراجها ضمن حسميات الوعاء الزكوي) فيكمن استينافه في عدم اعتماد تعديل ارباح العام بالارباح الموزعه من الشركه المستثمر فيها والمزكاه في الشركه المستثمر فيها، اذ قامت الهييه بتعديل الوعاء الزكوي بارباح العام الموزعه والمستلمه من الشركه المستثمر فيها استنادا الي الفقره (1) من الماده (السادسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه في حين تضمن نص الفقره ما يوضح بالا يقل الوعاء الزكوي عن صافي الربح المعدل وليس صافي الربح الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-267991 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-267991-2025) حيث ان المقصود بصافي الربح المعدل هو صافي الربح بعد التعديلات التي اجريت عليه سواء بالزياده او النقص في حقل التعديلات علي صافي الربح بالاقرار، حيث قامت الهييه بعدم اعتماد التعديل علي صافي الربح عن الربط علي الشركه والمتمثل في حسم ارباح العام المزكاه والمستلمه من الشركه المستثمر فيها من صافي الربح ليكون الناتج صافي الربح المعدل، وبعد دراسه الاعتراض قامت الهييه بعد التاكد من تزكيه ارباح الاستثمار طبقا للمستندات المقدمه بادراج الارباح المستلمه من الشركه المستثمر فيها ضمن الحسميات ولم تقم بتعديل صافي الربح بها، واضاف المكلف بان الشركه المستثمر فيها عندما تقوم بتوزيع ارباح فانها لا تقوم بتحويل الارباح باسم الشركه، بل تقوم بتحويل الارباح الموزعه علي دفعات الي حساب الشركاء في شركاتنا مباشره، اي ان هذه التوزيعات تكون في صوره تحويلات للشركاء من الشركه المستثمر فيها ولا تدخل في ذمه شركتنا، كما افاد كلا من الهييه والقرار الصادر من دايره الفصل بان ارباح الاستثمار الموزعه تم توزيعها من الارباح المبقاه للشركه المستثمر فيها ولم تزكي، ولم يتبين للمكلف اساس هذا الدفع، حيث ان الذي يحدد الارباح الموزعه يتم توزيعها من الارباح المبقاه او من ارباح العام هو قرار الجمعيه العموميه للشركه المستثمر فيها، وعليه يوضح المكلف بان الارباح التي تم توزيعها هي ارباح عام 2019م وتم توزيعها عام 2020م بعد اعتماد القوايم الماليه لعام 2019م وبالتالي يتضح ان الارباح الموزعه عن عام 2020م من الشركه المستثمر فيها هي ارباح عام 2019م وتم توزيعها عام 2020م وخضعت للزكاه عند تقديم الاقرار الزكوي لعام 2019م، حيث انها ارباح عام 2019م طبقا لقرار الجمعيه العموميه، واوضح قرار دايره الفصل ان توزيعات الارباح تمت من رصيد اول المده في حين لم يتضمن قرار مجلس المديرين ذلك، كما قدم المكلف القرار الصادر من هذه الدعوي رقم (IR) 133956-2023) لعام 2018م لشركه شقيقه وهي شركه ............... مستثمره في شركه .............). وتقوم الشركه المستثمر فيها بتوزيع الارباح علي الشركاء مباشره ثم تقوم باخطار الشرمه بتوزيع الارباح علي الشركاء، حيث تم تاييد الشركه بحسم الارباح الموزعه من الشركه المستثمر فيها لعدم دخولها في ذمه الشركه. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الجمعه بتاريخ 2026/03/13م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 12:58م، بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) و تاريخ : 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-267991 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-267991-2025) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (عدم اعتماد حسم الارباح الموزعه من الشركه المستثمر فيها من صافي الربح وادراجها ضمن حسميات الوعاء الزكوي)، وحيث نصت الفقره رقم (1) من الماده (السادسه) من اللايحه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) بتاريخ 1440/07/07ه علي الاتي: "يحسب وعاء الزكاه باضافه البنود الوارده في الماده (الرابعه) من اللايحه محسوما منها البنود الوارده في الماده (الخامسه ) من اللايحه، وفقا للضوابط الاتيه : 1- يجب الا يقل وعاء الزكاه للمكلف عن صافي الربح المعدل لاغراض جبايه الزكاه وفقا لاحكام اللايحه"، كما نصت الماده الثامنه عشره من اللايحه سالفه الذكر، علي الاتي : " ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين حول عدم حسم التوزيعات من الشركه المستثمر فيها من صافي الربح المعدل، اذ يطالب المكلف بحسمها من الربح المعدل، حيث ان الشركه المستثمر فيها (شركه ....................) تقوم بتوزيع الارباح وتحويلها الي حسابات الشركاء في الشركه بشكل مباشر، وليس باسم (شركه ............)، اي ان التوزيعات تكون في صوره تحويلات للشركاء مباشره من الشركه المستثمر فيها ولا تدخل في ذمه الشركه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات تبين لها تقديم المكلف خطاب من الشركه المستثمر فيها (شركه ................ تؤكد ان الارباح الموزعه علي المكلف هي من ارباح عام 2019م وتم توزيعها بعد قرار الشركاء في 2020/04/30م وخضعت للزكاه عند تقديم الاقرار الزكوي عن عام 2019م، وتم تقديم الاقرار بتاريخ 2020/04/29م، وباطلاع الدايره علي المذكره الجوابيه المقدمه من الهييه، تبين لها انها تضمنت صوره من القوايم الماليه للشركه المستثمر فيها شركه .................... وتبين منها بان رصيد اول المده من الارباح المبقاه يبلغ (969,531,000) ريال، ومجموع الدخل الشامل خلال السنه يبلغ (65,086,000) ريال والتوزيعات خلال العام بلغت (120,000,000) ريال، ورصيد اخر المده من الارباح المبقاه بلغ (914,617,000) ريال، كما قدمت ضمن مذكرتها الجوابيه اقرار الشركه المستثمر فيها بما يتعلق ببند الارباح المدوره، ويتضح ان المبلغ المصرح عنه بالاقرار يبلغ (849,531,000) ريال، وهو المبلغ الناتج عن رصيد اول المده من الارباح المبقاه (969,531,000) ريال، مستبعدا منه قيمه التوزيعات (120,000,000) ريال، والذي ينتج عنه مبلغ (849,531,000) ريال، والذي يتضح من خلاله بان مبلغ التوزيعات لم يخضع للزكاه في الشركه المستثمر فيها، كما قدمت الهييه قايمه التغير في حقوق الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-267991 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-267991-2) الملكيه للشركه المستثمر فيها، وتبين ان التوزيع من رصيد الارباح المبقاه وليس من ربح العام، وذلك لان التوزيعات بلغت (120,000,000) ريال والربح المتحقق خلال العام بلغ (65,000,000) ريال، وتبين ان المكلف لم يقدم ما يثبت خلاف ما قدمته الهييه، ولم يثبت بانه فعلا تم تزكيه هذه الارباح لدي الشركه المستثمر فيها، واما فيما يتعلق بما يشير اليه المكلف بان تلك الارباح لم تعد في ذمه الشركه، تبين للدايره وفق ما ورد في مذكره الهييه الجوابيه انها قامت بحسم توزيعات الارباح الموزعه من المكلف الي الشركاء من الوعاء الزكوي، وبناء علي ذلك الزكاه اصابت الربح المعدل، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند عدم اعتماد حسم الارباح الموزعه من الشركه المستثمر فيها من صافي الربح وادراجها ضمن حسميات الوعاء الزكوي). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ...............)، سجل تجاري ..............). رقم مميز .............). ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم 260322-2025-SR الصادر في الدعوي رقم (2024-2260322) المتعلقه بالربط الزكوي لعام .2020م ثانيا: وفي الموضوع: رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند عدم اعتماد حسم الارباح الموزعه من الشركه المستثمر فيها من صافي الربح وادراجها ضمن حسميات الوعاء الزكوي). عضو ................ /الاستاذ رييس الدايره ................ /الدكتور عضو ................ /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني عام | Public