gstc_gov_sa · decision · processed · 45 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: 198752-2024-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198752-ZIW) في الدعوي المقامه من/ المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الخميس 2024/08/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/29، من / .... هويه وطنيه (...)، بصفته وكيلا للشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/05/30م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (93597-2023-ISR) الصادر في الدعوي رقم (2022-93597-ZIW) المتعلقه بالربط الزكوي والضريبي لعامي 2018م و 2019م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه .... سجل تجاري رقم (...)، ضد المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكلا. ثانيا : وفي الموضوع: 1- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند تسعير المعاملات لعامي 2018م و2019م 2- الغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند استبعاد مصروف الرواتب لعامي 2018م و2019م، وفقا لما ورد في الاسباب. 3- الغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند استبعاد مصاريف التامين والعمل المؤقت لعام 2019م، وفقا لما ورد في الاسباب. 4- الغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند عدم السماح بحسم المواد الاستهلاكيه والمستلزمات العام 2019م، وفقا لما ورد في الاسباب. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام Public | بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198752 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198752-ZIW) 5- تعديل اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند اضافه الحسابات الداينه الي وعاء الزكاه لعام 2018م وفقا لما ورد في الاسباب. 6- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند اضافه القروض طويله الاجل الي الوعاء الزكوي لعام 2019م. 7- الغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند اخضاع توزيع ارباح اضافيه لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%) لشهر ديسمبر 2018 و 2019م، وفقا لما ورد في الاسباب. 8- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند اضافه خدمات مستحقه الي الاطراف ذات العلاقه الخاضعه لضريبه الاستقطاع بنسبه (15%) لشهر ديسمبر 2019م. 9- تعديل اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند فرض غرامات التاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع لعامي 2018م و 2019م، وفقا لما ورد في الاسباب. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي : فيما يتعلق ببند ( تسعير المعاملات لعامي 2018م و 2019م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان بند تسعير المعاملات لعامي 2018م و 2019م حيث اشارت في لايحه استينافها علي انها لا توافق علي قرار لجنه الفصل واجراء الهييه نظرا لعدم وجود اساس لاجرايها في ربطها للسنه الماليه 2019م، ويطلب المكلف من اللجنه لاصدار قرار لصالح شركه .... وتوجيه الهييه لالغاء الربط لان شركه ... لم تعطي حقها للدفاع عن موقفها بشان تسعير المعاملات. وفيما يتعلق ببند ( اضافه القروض طويله الاجل الي الوعاء الزكوي لعام 2019م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان بند اضافه القروض طويله الاجل الي الوعاء الزكوي لعام 2019م وذلك علي اساس ان القرض من شركه .... لم يستخدم بالكامل لتسويه قروض الشركه الحاليه. فيما يتعلق ببند ( اضافه خدمات مستحقه الي الاطراف ذات العلاقه الخاضعه لضريبه الاستقطاع بنسبه (15%) لشهر ديسمبر (2019م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان بند اضافه خدمات مستحقه الي الاطراف ذات العلاقه الخاضعه لضريبه الاستقطاع بنسبه (15%) لشهر ديسمبر 2019م وذلك علي اساس ان المبلغ (1,016,096) ريال قد تم تصنيفه ك "مدفوعات لشركات مرتبطه" في الاقرار السنوي لضريبه الاستقطاع لعام 2018م بدلا من الاتاوات بموجب اقرار ضريبه الاستقطاع لشهر ابريل 2018م ولذلك لاحظت الهييه الفرق بين الاقرار السنوي لضريبه الاستقطاع والاقرار الشهري لضريبه الاستقطاع. فيما يتعلق ببند ( اضافه الحسابات الداينه الي وعاء الزكاه لعام 2018م)، يستانف المكلف قرار الفصل ويطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه لا يجب فرض الزكاه علي الاموال غير المملوكه للشركه، وبالتالي لا يجب ان تخضع "الحسابات التجاريه الداينه والحسابات الداينه الاخري والايرادات المؤجله" للزكاه لان الشركه ليس لديها الملكيه الكامله لهذه الالتزامات او السلف المستلمه من العميل لانها تمثل التزاما تجاه موردي الشركه الذي ينشان عن الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198752 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-198752-2023) المسار العادي لعملياتها او التزاماتها تجاه عميل الشركه حتي يستخدم العميل عقد ايجار الالات علي مدي فتره الايجار، ويضيف بان الارصده الداينه محل الخلاف نشات في سياق الاعمال العاديه وبالتالي لا تندرج ضمن المبالغ الخاضعه للزكاه، ويضيف بان اهم شرط لوجوب الزكاه وفقا للشريعه يتمثل في ان الزكاه تجب في الاموال المملوكه فعليا من قبل مكلف الزكاه والتي يحول عليها الحول في النشاط التجاري اي استيفاء شرط تمام الملك وحولان الحول، ويضيف بانه كان يتعين علي الهييه خصم الذمم المدينه القصيره الاجل من الوعاء الزكوي والتي بقيت قايمه دون سداد لاكثر من سنه، وانه واذا تمسكت الهييه باضافه الارصده الداينه فانه يجب عليها السماح ايضا بحسم الارصده المدينه والاعمال تحت التنفيذ وقيمه الاعمال المنفذه الزايده عن المستخلصات والمصاريف المدفوعه مقدما، وعليه يطلب بالغاء التعديل علي الذمم الداينه نظرا لعدم استخدام هذه الالتزامات لتمويل الاصول الثابته. فيما يتعلق ببند ( غرامات التاخير، يستانف المكلف قرار الفصل ويطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه لا ينبغي فرض اي غرامه تاخير لان الهييه قامت بربط ضريبه الدخل بشكل غير صحيح علي البنود، ويضيف بان الشركه قدمت اقرار ضريبه الدخل للشركات وقامت بتسديد الضريبه التي تنطبق في تاريخ الاستحقاق. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاتي: فيما يتعلق ببند ( استبعاد مصاريف التامين والعمل المؤقت لعام 2019م)، تطالب الهييه بالغاء قرار الدايره بشان بند استبعاد مصاريف التامين والعمل المؤقت لعام 2019م وذلك علي اساس انها قامت عند الربط بطلب المكلف تقديم البيان التحليلي لهذا الحساب اكثر من مره ولم يقم بتقديمه وكانت المستندات المقدمه عباره عن فواتير ليس لها علاقه بالمصروف باستثناء فاتوره واحده متعلقه بالعماله المؤقته بمبلغ (145,253.62 ريال فبالتالي يكون ما ورد في مذكره المكلف لا يمكن الركون اليه علي الرغم من ان الهييه طلبت من المكلف في مرحله الفحص والاعتراض تقديم البيان التحليلي لهذا الحساب لمرات عديده ولم يقم بتقديمه امام الهييه وفي مرحله الفصل. فيما يتعلق ببند (عدم السماح بحسم المواد الاستهلاكيه والمستلزمات لعام 2019م)، قامت الهييه عند الربط بالمقارنه بين ما صرح عنه المكلف في اقراره وبين البيان التحليلي وتبين وجود فرق بقيمه (3,564,017.12) ريال لعدم تقديمه المستندات المؤيده، وطلبت الهييه من المكلف تقديم توضيح تفصيلي بالفرق وسياسه الشركه في تسجيل هذه التكاليف ولم يقدم المكلف ما طلب منه وعليه فقد تم رفض اعتراض المكلف. فيما يتعلق ببند ( اضافه الحسابات الداينه الي وعاء الزكاه لعام 2018م)، قامت الهييه عند الربط باضافه حصه الشريك السعودي من الارصده الداينه الي الوعاء الزكوي برصيد اول المده او اخره ايهما اقل، وبمراجعه ما قدم المكلف برفقه اعتراضه تبين انه قدم كشف الحركه للذمم الداينه التجاريه الخارجيه والمحليه الا ان ارصده اول المده واخر المده فيها لا تطابق الارصده في القوايم الماليه فقد تضمنت الكشوف الحسابات ذات الارصده الداينه والحسابات ذات الارصده المدينه، عليه فقد تم رفض اعتراض المكلف. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-198752 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-198752-2023) فيما يتعلق ببند ( اخضاع توزيع ارباح اضافيه لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%) لشهر ديسمبر 2018 و 2019م)، قامت الهييه بالاعتماد علي مبلغ توزيعات الارباح المذكور في القوايم الماليه بمبلغ (96,653,248) ريال ومقارنته مع مبلغ توزيعات الارباح المذكور في نموذج ضريبه الاستقطاع الشهري والتي بلغت (90,141,824) ريال وذلك للعام 2018م، واخضاع الفرق البالغ (6,511,424) ريال لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%)، وتم الاعتماد كذلك علي مبلغ توزيعات الارباح بناء علي القوايم الماليه البالغه (44,518,400) ريال ومبلغ توزيعات الارباح المذكور في نموذج ضريبه الاستقطاع الشهري والتي بلغت (44,162,252) ريال لسنه 2019م، واخضاع الفرق البالغ (356,148) ريال لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%), ولم يقدم المكلف المستندات المؤيده للفروق، وفي مرحله الاعتراض طلبت الهييه من المكلف خلال الجلسه تقديم اثبات بالفروقات كمستندات تحويل الارباح التي يتضح فيها سعر صرف العمله ولم يقدم المكلف ما طلب منه. فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير)، تؤكد الهييه علي صحه ونظاميه علي ما ورد بوجهه نظرها في لايحتها الجوابيه المقدمه تفصيلا لدايره الفصل منعا للتكرار والاطاله. وفي يوم الخميس بتاريخ: 2024/08/08م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ 1445/04/08ه وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضربيه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، فيما يخص استيناف الهييه علي بند استبعاد مصروف الرواتب العامي 2018م و 2019م)، (عدم السماح بحسم المواد الاستهلاكيه والمستلزمات لعام 2019م)، (اضافه الحسابات الداينه الي وعاء الزكاه لعام 2018م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات . الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-198752 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-198752-2023) الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات... الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( استبعاد مصروف الرواتب لعامي 2018م و 2019م)، (عدم السماح بحسم المواد الاستهلاكيه والمستلزمات لعام 2019م)، (اضافه الحسابات الداينه الي وعاء الزكاه لعام 2018م). فيما يخص استيناف الهييه علي بند ( اخضاع توزيع ارباح اضافيه لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%) لشهر ديسمبر 2018م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك". كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بفتره ديسمبر 2018م حصرا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات..." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (اخضاع توزيع ارباح اضافيه لضريبه الاستقطاع .)بنسبه (5%) لشهر ديسمبر 2018م فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند ( اضافه القروض طويله الاجل الي الوعاء الزكوي لعام 2019م) يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان بند اضافه القروض طويله الاجل الي الوعاء الزكوي لعام 2019م وذلك علي اساس ان القرض من شركه ... لم يستخدم بالكامل لتسويه قروض الشركه الحاليه. واستنادا الي الفقره (3) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه والتي نصت علي : "الديون المستحقه علي المكلف المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-198752 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-198752-2023) وحساب السحب علي المكشوف، وقروض الملاك او الشركاء (بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم)، علي ان يراعي الاتي : ا- اذا كانت الديون التي علي المكلف او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلاثميه واربعه وخمسون (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي والعام التالي له، فتضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكوي . ب - لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها او باعاده جدولتها مع الداين نفسه، او باحلال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون . ج - الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من اللايحه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث تبين بان استيناف المكلف متمثل في ان اجمالي المدفوعات البالغه (48,965,625) ريال، والمسدده في ابريل واكتوبر ونوفمبر 2019م لا تعود الي عايدات القرض الذي صرف الي الشركه في شهر ديسمبر 2019م وبالتالي يجب علي الهييه ان تتعامل بشكل منفصل مع القرض الذي حصلت عليه الشركه وبين القروض المسدده في عام 2019م، في حين اشارت الهييه الي انها قامت باضافه قروض طويله الاجل، حيث ان الشركه قامت بالحصول عليها لتسويه جميع القروض قصيره وطويله الاجل السابقه، وعليه وحيث ان القروض تعد من مصادر التمويل واحدي مكونات الوعاء الزكوي ايا كان نوعها او مصدرها او تصنيفها بشرط اذا كانت مدتها (354) يوما او اكثر او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي، وكذلك لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها او باعاده جدولتها مع الداين نفسه، او باحلال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون، وحيث تبين للدايره بالاطلاع علي القوايم الماليه بان القرض الممنوح للمكلف من شركه .... وهي طرف ذو علاقه واستفاد المكلف من القرض في تسويه جميع القروض قصيره وطويله الاجل، في حين تبين قيام المكلف بتقديم كشف الدفعات المسدده خلال العام قبل تحصيل القرض الجديد وذلك علي 3 دفعات باجمالي مبلغ (48,965,625) ريال، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف جزييا وذلك في حدود مبلغ (48,965,625) ريال وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه القروض طويله الاجل الي الوعاء الزكوي لعام 2019م). فيما يخص استيناف الهييه علي بند ( غرامه التاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه : "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه : "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198752 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-198752-2023) الصادر منها في المذكره الالحاقيه، والمتضمن علي " تفيد الهييه بترك استينافها جزييا علي غرامه التاخير في حدود ما تم تركه اعلاه، وتؤكد علي صحه فرضها للغرامه فيما عدا ذلك طبقا للاسباب الوارده في لايحه استيناف الهييه المقدمه لدايرتكم الموقره" الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( غرامه التاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع). فيما يخص استيناف المكلف علي بند ( غرامه التاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع)، يدفع المكلف بانه لا ينبغي فرض اي غرامه تاخير لان الهييه قامت بربط ضريبه الدخل بشكل غير صحيح علي البنود، استنادا علي نص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه التي نصت علي ما يلي : "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبيه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد". واستنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستحقه بموجب ربط الهييه، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، يتبين من خلال النصوص النظاميه اعلاه ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ استحقاق ضريبه علي المكلف حتي تاريخ السداد، الا انه بالاطلاع علي ملف الدعوي يتبين ان الضريبه المستحقه غير المسدده نتجت عن تعديلات لبعض البنود التي لا تحكمها نصوص نظاميه واضحه مثل بند تسعير المعاملات، الامر الذي يتعين معه عدم فرض غرامه التاخير علي ضريبه الاستقطاع غير المسدده للبند اعلاه وقبول استيناف المكلف. اما فيما يتعلق بغرامه التاخير المفروضه علي بنود ضريبه الدخل، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقديم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص النظاميه، مما يتعين صحه اجراء الهييه بفرض غرامه التاخير من تاريخ الاستحقاق علي البنود التي تم فيها رفض اعتراض المكلف، وسقوط غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها الغاء قرار الهييه، لسقوط اصل فرض الضريبه، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامات التاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع لعامي 2018م و 2019م). واما فيما يتعلق باستيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-198752 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-198752-ZIW) في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي : منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (93597-2023-SR) الصادر في الدعوي رقم (2022-93597-ZIW) المتعلقه بالربط الزكوي والضريبي لعامي 2018م و 2019م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (استبعاد مصروف الرواتب لعامي 2018م و2019م). 2- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( استبعاد مصاريف التامين والعمل المؤقت لعام 2019م). 3- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (عدم السماح بحسم المواد الاستهلاكيه والمستلزمات لعام 2019م). 4- فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( اخضاع توزيع ارباح اضافيه لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%) لشهر ديسمبر 2018م و2019م): ا- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( اخضاع توزيع ارباح اضافيه لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%) لشهر ديسمبر 2018م). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198752 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-198752-2023) ب رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اخضاع توزيع ارباح اضافيه لضريبه الاستقطاع بنسبه (5%) لشهر ديسمبر 2019م). 5- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (تسعير المعاملات لعامي 2018م و 2019م): ا- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( مقارنه معامله المبيعات مع العملاء الخارجيين بترتيب التصنيع التعاقدي مع الشركه ذات العلاقه). ب - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استخدام طريقه هامش التشغيل لاختبار الطبيعه المحايده للمعاملات الخاضعه للرقابه). ج- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الهييه لم تقم بتحليل واسع النطاق للعام 2019م ولم تطلب الوثايق الخاصه بتسعير المعاملات). 6- قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( اضافه القروض طويله الاجل الي الوعاء الزكوي لعام 2019م). 7- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه خدمات مستحقه الي الاطراف ذات العلاقه الخاضعه لضريبه الاستقطاع بنسبه (15%) لشهر ديسمبر 2019م). 8- فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند (اضافه الحسابات الداينه الي وعاء الزكاه لعام 2018م) : ا- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( اضافه الحسابات الداينه الي وعاء الزكاه .)لعام 2018م ب رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه الحسابات الداينه الي وعاء الزكاه لعام 2018م). 9- فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند ( غرامات التاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع لعامي :)2018م و2019م ا- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (غرامات التاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع لعامي 2018م و 2019م.). ب - قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( غرامات التاخير علي ضريبه الدخل وضريبه الاستقطاع لعامي 2018م و2019م). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-198752 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-198752-2023) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور/ ... عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور/ ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa