gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-233226: قرار رقم: (Z-233226-2024) الصادر في الاستيناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانفخص من/المكلف المستانف/المستانفخص خد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالث 2024/10/29، اجتمعت الداره الاستثناييه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026، وذلك بمقرها في محينه الرياض، بضور كل من: الدكتور / .... الدكتور / .... الاستاذ / .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2024/03/11 م، من / ... هويه وطنيه رقم (....) بصفتها المملكه النظاميه لشركه .... بموجب ترخيص التوافع عن الشخضيه المعنويه رقم (....) والوكاله رقم (....) الصادره من رييس مجلس الاداره، والاستثناف المقدم بتاريخ 2024/03/14 م من / هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024-205214) الصادر في الدعوي رقم (2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المحعيه علي بند تسيب الربط. 2- تعديل اجراء المبعي عليها علي بند حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقه، وفقا لحيثيات القرار. 3- قبول اعتراض المحعيه علي بند فروقات التامينات الاجتماعيه. 4- رفض اعتراض المحعيه علي بند حسم المصروقات الاخري 5- تعديل اجراء المحي عليه علي بند اضافه مصروفات اخري للوعاء الزكوي، وفقا لحيثيات القرار. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Publie 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-233226: قرار رقم (Z-233226-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استثناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق با ستثناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافه في بند (تسبيب الربط) وبند (مصروفات اخري مضافه لصافي الربح المعدل لعام 2018) وبند (مصروفات اخري مضافه الي الوعاء الزكوي لعام 2018 م، ويطالب بنقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والخريبه والجمارات، فتقدمت با ستيناغها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملحضه التي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش (حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه لعام 2018 (فتوح هنيه بانها قامت بقيول حسم التوزيعات من ربح العام ولكن تم التعديل علي اقرار المكلف حيث ان المكلف قام بحسموها من صافي الربح المعدل، وباتالي قامت الهييه بقبول حسمها وتم التعديل علي الوعاء حيث ان هناك رصيد ارباح مبقاه مبلغ (2,404,964) ريال لعام 2018 (2,404,964) ريان لعام وبلغت التوزيعات من ربح العام (100,000,000) ريال لعام 2018 م، وقامت الهييه بالتعديد علي بند الارباح المبقاه بعد سم رصيد اول المده للعام، بالرجوع الي اعتراض المكلف و موارد في لايحته تبين انه يطالب بقبول دسم توزيعات الارباح من ربح العام لعدم تغطيه رصيد الارباح اولا المده، و تجيب الهييه انه من خلال اقرارات المكلف وقوايمه الماليه تبين في بيان عام 2018 م ان رصيد الارباح المبقاه اول العام (404,964) ريال، وملغ توزيعات الارباح (100) مليون ريال، wed قامت الهييه بحسم توزيعات الارباح طبقا للاسب اعلاه وبناء علي هذا التعديل فانه تم احتساب الزكاه بناء علي داسفي الربح المعدل نظرا لكونه اكثر من الوعاء. علوه علي ما سبق تؤكد الهييه علي ان N اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم 2082 وتاريخ 1438/06/01 استثنادا الي الفقره (اول) بند (10) من الماده (4) من لايحه جبابه الزكاه، لذا فان جسم جزء من الاربع الموزعه من صافي الدخل يعني عدم اخصاع هذا الربح للزکاه، كما توضح الهييه ان الماده (8), (9) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه اوضحت كيف يتم التعديل علي نتيجه النشاط، ولم تënضمن ما يسمح بسم توزيعات الارباح الموزعه من ربح العام كتعديل علي نتيجه النشاط، وتؤكد الهييه علي صحه اجراها وذلك استنادا الي الفقره (اول) بند (10) من الماده (4) من اللازحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الموضحه اعلاه. وتفيد الهييه بانه في حال كان الوعاء الزكوي ليس الحد الادني (صافي الربح المعدل) فتحسم توزيعات الارباح منه حتي وان تجاوزت رصيد الارباح المحتجزه اول المده متي ما ثبت خروج المال من ذمه المكلف وتقدم المكلف ما يثبت صرف هذه التوزيعات، مع مراعاه عدم حسم هذه الارباح من الوعاء www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-233226: قرر رقم (Z-233226-2024) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الزكوي للمكلف الذي استلم هذه التوزيعات، وحيث ان الزكاه قد اصابت صافي الربع المعد للعام محل الخلاف كما يظهر في الربط الموضح بالمرفق رقم (1) ادناه، فبالتالي تؤكد الهييه علي حده وسلامه اجراها لان الزكاه اصابت صافي الربع المعدل، كما تستانف الهييه علي بند (فروقات التامينيات الاجتماعيه لعام 2018م) وعليه فان الهييه تتمتلك بصه اجراءها وسلامته وتطلب نقض قرار داره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الثالثاء 2024/10/29 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل جاستها بحضور اعضايها المدوله اسماهم في المحضر عبر التواصل المري طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبه والجركبه الصادره بالامر المكي رقم (25771) و تاريخ: 1445/04/08 : وبالنداء علي الخصوم، حضرت/... « هويه وطنيه رقم ... ( .. بصفتها الممثله النظاميه عن الشركه بموجب ترخيص الترافع عن الشخصيه المعنويه رقم ( ... )، والوكاله الساريه رقم ( ... )، وحضرت ... « هويه وطنيه رقم ( ... )، بصفتها ممليه / هييه الزكاه والضراريه والجمارات، بموجب تفويض صادر من وكيول محافظه هييه الزكاه والضراريه والجمارات للشؤون القانونيه برقم ( ... )، وتاريخ 1445/03/19 ه 1445/03/19 الزكاه والضراريه والجمارات عما تود اضافه، افادت بانها تثم سك بما سبق تقدميه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي وکیله المكلف اجب بتمسكه بما سبق تقدميه في هذه الدعوي. وبسؤال الطرفين عما يودان اضافه، قررا الاكتفاء بما سبق تقدميه. للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه و الجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكاله وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه والوالاتح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معe طالبا الاستثناف مقبولين شكاله، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراهاما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه لعام 2018م) وحيث يكمن استثناف الهييه في الاعتراض علي ما قرته دايره الفصل تجاه هذا السند: اذ تثعي بانها قامت بقول حسم التوزيعات من ربح العام ولكن تم التعديل علي اقرار المكلف حيث ان المكلف قام بحسمها من صافي الربح المعدل، وبالتالي قامت الهييه الموقي الالكتروني: الموقي ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-233226: قرار رقم (Z-233226-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم (2024) بقيول حس مها وتم التعديل علي الوعاء حيث ان هناك رصيد ارباح مبقاء مبلغ (2,404,964) ريال لعام 2018 م وبلغت التوزيعات من ربح العام ومبلغ (100,000,000) ريال لعام 2018 م. وحيث نحت الفقره (10) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره عام 1438 ه " اولا: يBKON وعاء الزکاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزکاه ومنها: 10- صافي ربح العام المعدل لاغراض الزکاه والذي يتم التوصيل اليه وفقا لاحكام هذه الاليحه. "، كما نض البند (ثانيزيا/٩/ط) من الماده (٤) منها علي انه: " يراعي عند حساب وعاء الزکاه لمكلف الا بقل اعلاء عن صافي الربع المعدل لغراض الزکاه الحد اذني". بناء علي ما تقدم، وبالرجوع الي ملف الدعوي ابتداء يتبين ان الخلاف يكمن في عمد قبول الهييه تخفيش الارباح المعدله بالربح الموزع من ربح العام لعام 2018م، حيث يري المكلف احيته بحسم توزيعات الارباح من صافي الربح المعدل، علي اساس ان القواعد الشريعه ت-QTCHي بانه اذا تم انفاق صافي الربح قبل تمام الحول فلا زكاه فيه، فيمما تري الهييه ان عدم جواز حسم التوزيعات من صافي ربح العام، وذلك علي اساس ان صافي ربح العام هو من مكونات الوعاء الزكوي والذي يجب ان يخضع للزكاه تطبيقا لمانت عليه الفقره (10) من الماده (4) من لايحه جبايه الزكاه الصادره في عام 1438 ه- كما تري الهييه دسم فرق توزيعات الارباح الزايد عن رصيد اول المده من الارباح المبقاه من الوعاء الزكوي وليس من صافي الربح المعدل كما يطالب المكلف، وبالاطلاع علي الفقره (34) من الماده (4) من لايحه جبايه الزکاه والتي نخت علي انه يجب الا يقل وعاء الزکاه من الربح المعدل كحد ادني عند انتساب الزکاه. وحيث ان ما يطلاب به المكلف يتعارض مع ما نتعت عليه لايحه جبايه الزکاه التي اضعن كامل صافي ربح العام المعدل للزکاه الشرعيه باعتباره غله لراس المال دون اعتبار لحولان الحول عليه وقبل التوزيع منه، حيث ان حول هذه الارباح هو حول اصلها، مما يتبين معه صحه اجراء الهييه بعدم عدم تخفيش الارباح المعدله بالربح الموزع من ربح العام، ولا ينال من ذلك ما يدفع به المكلف من صدور قرار من الداريه الاستثناييه بالرقم (IR-2024-201261) لعام 2016 و المايه التي تقو ل Boyان استثناييه الشركه يسمح كافه توزيعات الارباح المدفوعه خلال العام دون حده كالرباح المبقاه وكذلك تخفيف ضافی الربح المعدل بتوزيعات الارباح التي تمت من ارباح العام عند تحديد الوعاء الزكوي، حيث ان القرار المشار له متعلق بعام لم يكن يحكمها نت نظامي، في حين ان العام محل النظر تحكمه لايحه الزكاه 1438 والتي تلزم المكلف ي Achضاع صافي الربح للزكه باعتباره الحد الاذني للوعاء، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه واغاء قرار داره الفصل بشان هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره باللاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسابها تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب بيتاكد معه انها لم تجد فيهما وجه الي القرار من www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-233226: قرار رقم (Z-233226-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بني عليها والالكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدرك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف و رفض استناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستناف فيما اتهيي الي انه يمن تنيجه في بقيه البنود محل العوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف، سجل تجاري (…)، رقم مميز (…) والاستيناف المقدم من هييه الزکاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024-205214) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018 م. ثانيا: وفي المWOZO: 1- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (تسبيب الربط). 2- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه لعام 2018م). 3- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات التامينات الجامعيه لعام 2018م). 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروفات اخري مضافه لصافي الربح المعدل لعام 2018م). 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروفات اخري مخافه الي الوعاء الزكوي لعام 2018م). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني ePublic 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2024-233226: قرار رقم: (Z-233226-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاثمنه والاثمنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور عضو ... الاستاذ/... رييس الدارده ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني Public 8001220000 : الرقم المجاني