gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-113255 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-113255-2022) في الدعوي المقامه من/المكلف المستانف / المستانف ضده السجل التجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف / المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2023/11/27م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ الدكتور/ الاستاذ/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/04/03م، من / هويه رقم (...) بصفته وكيل عن المكلف بموجب الوكاله رقم (...)، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/04/04م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-351) الصادر في الدعوي رقم (Z-24778-2020) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المدعي في فيما يتعلق بفروقات الاستيراد. 2 - رفض اعتراض المدعي فيما يتعلق ببند الربح الاكتواري. 3- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند المصاريف المستحقه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند ( فرق استيرادات) المستانف (المكلف) يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه ارفق البيانات الجمركيه لجميع استيرادات الشركه لعام 2018م والبالغ عددها 42 بيان جمركي, وذكر ان جميع المشتريات الخارجيه تتمثل في مواد خام تستخدم في انتاج المصنع للشركه وانه تم اثباتها في الاقرار الزكوي المقدم مع تكلفه المواد, وانه في حاله تسجيلها مره اخري في المشتريات الخارجيه سوف تنخفض الزكاه المستحقه علي الشركه ولصالح المكلف ولكن الشركه قامت باضافته مره واحده فقط, في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه ان المكلف تقدم بالاعتراض علي الربط باللغه الانجليزيه وكذلك كافه المستندات 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-113255 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-113255-2) التي مع الاعتراض، وتم اخطار المكلف بضروره تسبيب الاعتراض وتزويد الهييه بالمستندات المؤيده باللغه العربيه خلال المده المحدده، الا انه تخلف عن تقديمها، وبالتالي لم تتمكن الهييه من دراسه الاعتراض او النظر فيه، وذلك لامتناع المكلف عن تقديم المستندات المطلوبه من الهييه باللغه العربيه, كما تطلب الهييه من دايرتكم الموقره عدم قبول اي مستندات جديده لم يسبق للمكلف تقديمها للهييه خلال مرحله الفحص ومرحله الاعتراض دون عذر مقبول، وحيث انتهي قرار الفصل الي تاييد اجراء الهييه حيث ان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده باسباب الفروقات. فيما يخص بند ربح اكتواري)، المستانف (المكلف) يطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان الربح الاكتواري هو عباره عن مبالغ افتراضيه وليست ارباح فعليه كما هو حال المخصص نهايه الخدمه حيث ان الهييه لا تعترف بهذا المصروف لانه افتراضي وليس فعلي وعليه اما اضافه البندين او الغاء البندين وهم مرتبطين بحقوق بالموظفين, وان حساب الربح الاكتواري جاء ضمن الزام المنشاه الصغيره والمتوسطه بالتحول من معايير الهييه السعوديه للمحاسبين الي معايير التقارير الماليه الدوليه حيث تم احتساب التزام حقوق العاملين المتراكمه علي اساس السنوات التي تسبق العام 2018 بموجب المعايير الدوليه وتعتبر العمليه كاعاده تقييم لهذه الالتزامات وقد تم تسويه هذه الفروقات سواء نتج عنها ربح وخساير في حساب الارباح المقاه وفقا لخبير الربح الاكتواري تحت مسيوليه المراجع القانوني ، واضاف انه عندما قامت الهييه باضافه مبلغ (735,729) ريال سعودي كربح اكتواري في التعديلات علي صافي الربح لم تضع في الاعتبار السنه السابقه اي العام 2017م والذي تمت فيه ايضا عمليه تقييم لالتزام الموظفين نتجت عنها زياده للارباح المبقاه بمبلغ 275,731 ريال, في حين ورد في رد المستانف ضدها (الهييه) ان المكلف تقدم بالاعتراض علي الربط باللغه الانجليزيه وكذلك كافه المستندات التي مع الاعتراض، وتم اخطار المكلف بضروره تسبيب الاعتراض وتزويد الهييه بالمستندات المؤيده باللغه العربيه خلال المده المحدده، الا انه تخلف عن تقديمها، وبالتالي لم تتمكن الهييه من دراسه الاعتراض او النظر فيه، وذلك لامتناع المكلف عن تقديم المستندات المطلوبه من الهييه باللغه العربيه, كما تطلب الهييه من دايرتكم الموقره عدم قبول اي مستندات جديده لم يسبق للمكلف تقديمها للهييه خلال مرحله الفحص ومرحله الاعتراض دون عذر مقبول, وحيث انتهي قرار الفصل الي تاييد اجراء الهييه حيث ان المكلف لم يقدم ايضاحا كافيا بطبيعه الربح الاكتواري الذي تمت اضافته. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-113255 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-113255-2022) ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيمكن استينافها فيما يخص مصاريف مستحقه حال عليها الحول)، المستانفه (الهييه) تطالب بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس انه بالنظر الي الاعتراض المقدم من المكلف انه تقدم باعتراضه علي الربط باللغه الانجليزيه وكذلك كافه المستندات ، وبعد الاطلاع علي المستندات المقدمه خلال المده النظاميه تم اخطاره بضروره تسبيب الاعتراض والا عد الاعتراض غير مقبول شكلا ابتداء ، كما طالبته الهييه بتزويدها بالمستندات المؤيده باللغه العربيه، وعلي ذلك تم مخاطبه المكلف من خلال البريد الالكتروني بضروره تقديم كافه المستندات باللغه العربيه خلال المده المحدده الا انه تخلف عن تقديمها وبالتالي لا يمكن للهييه ان تقوم بدراسه الاعتراض او النظر فيه، وذلك لامتناعه عن تقديم المستندات المطلوبه من الهييه, وحيث ان المكلف لم يقدم المستندات المطلوبه باللغه العربيه وفقا لما نصت عليه النصوص النظاميه ذات العلاقه، وبالتالي عدم تقديم الاثبات المستندي الذي يؤيد صحه دعواه، لذا قامت الهييه برفض اعتراض المكلف استنادا الي الفقره (3) من الماده العشرون من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه, وعليه، وبناء علي ما سبق بيانه, يتضح لمقام الدايره صحه وسلامه اجراء الهييه المتبعه طبقا للوايح والانظمه المعمول بها ومخالفه الدايره للمقتضي النظامي دون وجه معتبر, في ان وجهه نظر المستانف ضده (المكلف) تتمثل في اعتراضه علي اجراء الهييه حيث انها قامت باضافه رصيد المصاريف المستحقه للوعاء الزكوي, وحيث انتهي قرار الفصل الي تاييد المكلف بعد الاطلاع علي الايضاح رقم (10) في القوايم الماليه والمعنون ب"مستحقات والتزامات اخري" والحركه التفصيليه للمصاريف المستحقه المقدمه من المكلف تبين صحه اعتراضه وعدم حولان الحول علي المبالغ المعترض عليها. وفي يوم الاثنين 2023/11/27م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في 5/3 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-113255 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-113255-2022) الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند فرق استيرادات، واستنادا علي الفقره (1/ا) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه انه : "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه". بناء علي ما سبق، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه من المكلف والمتضمنه (القوايم الماليه المدققه, جدول تصنيف المشتريات لعام 2018م, البيانات الجمركيه لجميع استيرادات عام 2018م) يتبين من خلالها ان فروقات المشتريات الخارجيه تمثل نفقه فعليه جايزه الحسم، وبالرجوع للقوايم الماليه تبين صحه ما دفع به المكلف فيما يخص المواد الخام والمواد في المخزون واما فيما يخص الاصول الثابته فبعد الرجوع للبيانات الجمركيه المقدمه من المكلف تبين ان اجمالي الاصول الثابته يفوق مبلغ (69,285) ريال, وبالرجوع للاقرار الزكوي تبين ان المشتريات المحليه تبلغ (22,971,855) ريال وعليه يترتب وجود فرق بين المشتريات حسب الاقرار والمشتريات حسب جدول تصنيف المكلف بواقع (2,113,338) ريال, وعليه وبما ان المكلف ارفق المستندات المؤيده لصحه وجهه نظره بشان فروقات الاستيراد، فاننا ننتهي الي قبول استيناف المكلف جزييا في هذا البند, وذلك برفض مبلغ (2,113,338) ريال كونه غير مؤيد مستنديا، وكون المكلف لم يقدم اسباب الفروقات. وبخصوص استيناف المكلف والهييه علي باقي البنود، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه محمولا علي اسبابه في البنود محل الاستيناف. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: 5/4 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-113255 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-113255-2) منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف شركه ... السجل التجاري (...) ، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (351-2022-IZD) الصادر في الدعوي رقم (2020-24778-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: -1 رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف مستحقه حال عليها الحول). -2 قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق استيرادات). -3 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ربح اكتواري). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ /... رييس الدايره الدكتور/ عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8001220000 : الرقم المجاني 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa