gstc_gov_sa · decision · processed · 30 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-87533 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2021-87533-21) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري .... )، رقم مميز (... ) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2023/11/01م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الاستاذ/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الدكتور / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2021/12/23م، من / شركه . والاستيناف المقدم بتاريخ 2021/12/22م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم 1555-2021 - (12) الصادر في الدعوي رقم (21) 15720-2020) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: قبول اعتراض المدعيه علي بند فروقات استهلاك لعام 2018م. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند ربح الاستيراد لعام 2018م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند مصروف بدلات ومزايا لعام 2018م. رابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند ارباح بيع ممتلكات ومعدات لعام 2018م. خامسا: رفض اعتراض المدعيه علي بند قيمه حسم الاصول الثابته لعام 2018م. سادسا : رفض اعتراض المدعيه علي بند مخصص ترك الخدمه المستخدم والمعدل به حصه الشريك الاجنبي .لعام 2018م سابعا: تعديل اجراء المدعي عليها علي بند غرامه التاخير؛ وفقا لما انتهي اليه هذا القرار. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-87533 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2021-87533-21) ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند بدلات ومزايا لعام 2018م) بان قرار الفصل انتهي الي رفض الاعتراض لكون ان المكلف قدم اللايحه الداخليه للمكافات المعتمده من قبل وزير العمل، ولكنه لم يقدم عقود الموظفين التي توضح احقيتهم في الحصول علي البدلات، بالاضافه لعدم تقديمه المستندات التي تثبت سداد البدلات والمزايا للموظفين، وعليه يوضح المكلف بانه تم تقديم هذه المستندات سابقا، وبان هذه البدلات تعد اساسيه وحقوق للموظفين في جميع الشركات العامله بالاضافه الي انه منصوص عليها في لايحه تنظيم العمل للشركه والمعتمده لدي وزاره العمل، وعقود عمل الموظفين، وسندات الصرف، بالاضافه الي اصدار شهاده محاسب قانوني يؤكد علي صحه هذه البدلات. فيما يخص بند ارباح بيع ممتلكات ومعدات لعام 2018م) فيدعي المكلف بانه يوجد بند فروقات الاستهلاك قد تم قبول اعتراض الشركه فيه، اضافه لوجود تعارض في قرار لجنه الفصل وذلك بالاشاره ضمن بند ارباح بيع الممتلكات والمعدات الي قبول راي الهييه والمتعلق في فروقات الاستهلاك, حيث تم رفض قرار الهييه ضمن بند فروقات الاستهلاك. وفيما يخص بند (حسم الاصول الثابته لعام 2018م) فيعترض المكلف بسبب صحه تعديل قيمه الاصول المحسومه من الوعاء لتكون طبقا للقوايم الماليه وانه قام بتعديل صافي الدخل بفروقات الاستهلاك باقرارها الزكوي الضريبي طبقا للماده (17) من نظام ضريبه الدخل كونها شركه مختلطه وبناء عليه نتج عنه باقي قيمه المجموعه والتي تم حسمها من الوعاء الزكوي, وان الهييه تدعي انها قامت بتعديل قيمه الاصول المحسومه من الوعاء لتكون طبقا للقوايم الماليه وهو منافي للواقع. وفيما يخص بند غرامات التاخير فيطالب المكلف بالغاء غرامه التاخير, حيث يفترض الغايها بناء علي اعتراضه علي البنود اعلاه. كما يعترض المكلف علي بند ربح استيراد لعام 2018م)، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. فيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص غرامات التاخير) بانها تؤكد علي صحه ونظاميه اجرايها وما جاء فيه من دفوع وتطلب قبول استينافها وفق المذكره الجوابيه وتاييد اجراءها. كما تعترض الهييه علي بند فروقات الاستهلاك لعام 2018م)، وعليه فان الهييه تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وبعرض لايحه الاستيناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملخصه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه في البنود محل استيناف المكلف. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-87533 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2021-87533-21) وفي يوم الاحد بتاريخ 2023/10/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم : (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (بدلات ومزايا لعام 2018م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بانه تم تقديم جميع المستندات المؤيده لاعتراضه سابقا، وافاد بان هذه البدلات تعد اساسيه وحقوق للموظفين في جميع الشركات العامله بالاضافه الي انها منصوص عليها في جميع المستندات المقدمه. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) و تاريخ 1438/06/01ه والمتعلقه بالمصاريف التي يجوز حسمها علي انه : "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه". وبناء علي ما تقدم، وحيث ان الخلاف حول هذا البند مستندي، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي تبين ان المكلف قدم لايحه تنظيم العمل للشركه والمعتمده لدي وزاره العمل، وعقود عمل الموظفين - عينه من العقود، وسندات الصرف، بالاضافه الي اصدار شهاده محاسب قانوني يؤكد علي صحه هذه البدلات، مما يتبين معه ان مصروف البدلات والمزايا يمثل مصروفا جايز الحسم، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ارباح بيع ممتلكات ومعدات لعام 2018م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بانه يوجد بند فروقات الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-87533 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-87533-2021) الاستهلاك قد تم قبول اعتراض الشركه فيه، اضافه لوجود تعارض في قرار لجنه الفصل. وحيث نصت الماده (8) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه : "لا يتم احتساب ربح او خساره للاصول التي تخضع للاستهلاك بموجب النظام عند التخلص منها، ويتم معالجه الاثر الناتج عن التخلص من هذه الاصول ضمن طريقه الاستهلاك التي حددها النظام.". وبناء علي ما تقدم، تبين ان استيناف المكلف يكمن في مطالبته بحسم ارباح بيع الممتلكات والمعدات من صافي الربح المعدل، وحيث ان الماده (8) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل نصت علي عدم احتساب الربح او الخساره الناتجه من بيع الاصول الثابته التي تخضع للاستهلاك وفقا للماده (17) من النظام الضريبي، وحيث ان المكلف قدم كشوف الاستهلاك (جدول رقم (4) من الاقرار، حيث تبين انه يتم احتساب الاستهلاك وفقا للماده (17) من النظام الضريبي، وانه يتم معالجه اثر ارباح بيع الممتلكات في جدول الاستهلاك من خلال الاستبعادات علي قيمه الاصول الثابته، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت عدم صحه احتساب المكلف لجداول الاستهلاك المقدمه وما تضمنتها من استبعادات للاصول، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ( حسم الاصول الثابته لعام 2018م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بانه قام بتعديل صافي الدخل بفروقات الاستهلاك باقرارها الزكوي الضريبي طبقا للماده (17) من نظام ضريبه الدخل كونها شركه مختلطه، وبناء عليه نتج عنه باقي قيمه المجموعه والتي تم حسمها من الوعاء الزكوي, وان الهييه تدعي انها قامت بتعديل قيمه الاصول المحسومه من الوعاء لتكون طبقا للقوايم الماليه وهو منافي للواقع. وحيث نصت الفقره (13) من الماده (7) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه: "تلتزم الشركات المختلطه بطريقه الاستهلاك الوارده في الماده السابعه عشره من النظام الضريبي لغرض تحديد الوعاء الضريبي للشركه، ولها - اذا ما رغبت - تطبيق نفس الطريقه لتحديد الوعاء الزكوي للجانب السعودي ومن يعامل معاملته، او استخدام الطريقه المحدده في الفقرات اعلاه."، كما نصت الفقره (14) من الماده (7) منها علي انه : "اذا استخدمت الشركه المختلطه طريقه الاستهلاك الوارده في نظام ضريبه الدخل عند تحديد وعايها الزكوي، فانه يحق لها تحديد صافي القيمه الدفتريه الثابته التي تحسم من الوعاء الزكوي علي النحو الاتي : باقي قيمه المجموعه في نهايه السنه طبقا لما يتم تحديده بموجب الفقرات من اه من الماده السابعه عشره من نظام ضريبه الدخل بعد تعديلها باي فروقات استهلاك غير معتمده، يضاف اليها نسبه ال 50% المؤجله من قيمه الاصول المضافه خلال العام، مطروحا منها نسبه ال %50% المؤجله من التعويضات عن الاصول المستبعده خلال العام).". وبناء علي ما تقدم، تبين ان الخلاف حول قيمه الاصول المحسومه من الوعاء الزكوي، حيث الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-87533 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2021-87533-ZI) يطالب المكلف بحسم قيمه الاصول الوارده في اقراراته وفقا للاحتساب الوارد في الكشف رقم (4) من الاقرار، في حين تري الهييه حسم قيمه الاصول الثابته وفقا للاحتساب المعد من قبلها، وحيث انتهت الدايره في البند الاول من استيناف الهييه الي رفض الاستيناف لعدم تقديمها اسباب تعديلها اقرار المكلف، مما يترتب عليه الاخذ بقيمه الاصول الوارده في اقرارات المكلف وحسمها من الوعاء الزكوي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف الطرفين بشان بند غرامات التاخير وحيث يكمن الاستيناف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي المكلف بانه يفترض الغاء غرامه التاخير بناء علي اعتراضه علي البنود اعلاه. بينما تدعي الهييه بانها تؤكد علي صحه ونظاميه اجرايها. وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) بتاريخ 1425/01/15ه، علي انه: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد."، وبناء علي ما تقدم، وحيث ان غرامه التاخير نتيجه تبعيه للبنود المترتبه عليها، وحيث كان من المبادي القضاييه المستقره انه "اذا سقط الاصل سقط الفرع"، وحيث انه تم قبول استيناف المكلف في بعض البنود المرتبطه بفرض غرامه التاخير، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول الاعتراض جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند وذلك بسقوط غرامه التاخير عن البنود التي تم فيها الغاء اجراء الهييه لسقوط اصلها، وصحه فرض الغرامات علي البنود التي رفض استيناف المكلف بشانها، وذلك من تاريخ استحقاقها النظامي وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-87533 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2021-87533-ZI) وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه ... ، سجل تجاري .... ) ، رقم مميز ( ... ) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (1555-2021-(12) الصادر في الدعوي رقم (2020-15720-21) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع : 1- رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فروقات الاستهلاك لعام 2018م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ربح) استيراد لعام 2018م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند بدلات ومزايا لعام 2018م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 4- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ارباح بيع ممتلكات ومعدات لعام 2018م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 5- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم الاصول الثابته لعام 2018م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 6- تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف الطرفين علي بند غرامات التاخير)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الدكتور / ... الدكتور / ... الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-87533 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2021-87533-ZI) رييس الدايره الاستاذ/ ... الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000