gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتقاييه VA-2024-192540: قرار رقم (V-192540-2023) الصادر في الاستثناف رقم المقامه المستانفه من / المكلف المستانف ضدها ضد / هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق 2024/06/10، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام النتقاليه، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) بتاريخ 24/02/26 ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 1425/1/15 ه، والمعمل بالمرسوم الملكي رقم (113) وتاريخ 14/38/11/2 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عوا الاستاذ / ... عوا وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 19/2023/04/19، من... سجل تجاري رقم (…) علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-94072) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضد دهدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستثناف، فان الداره الاستثنافيه تحيل اليه منعا للتکرار، و حيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - اولا: رد دوعي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي تعديل بند المبيعات المحليه الخاضعه للضريه بالنسبه l'النسيه للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. - ثانيا: رد دوعي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي بند الصادرات الخاصه للضريه بالنسبه l'الساسيه للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. 7/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني .Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والساع التتاقيه VA-2024-192540: قرار رقم (V-192540-2023) الصادر في الاستثناف رقم - ثالثا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي غرامه الخطا في الاقرار للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. - رابعا: رد دعوي المدعيه فيما يتعلق بالاعتراض علي غرامه التاخر في السادد للفتره الضريبه محل الدعوي لثبوت صحه قرار المدعي عليها. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه، فقد تقدمت الي الداره الاستثناييه بالايحه استثناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برد دعواها فيما يتعلق بالتقييم النهاي للفتره الضريبيه لشهر سبتمبر من عام 2020 والغرامات المترتبه عليه، وذلك لكون الاصل ان تضع كل معامله يتم تنفيذها رسوم... حيث تقوم المستانفه ابعاده تحميلها علي العملاء المعنيين فيما يتعلق بالمعامله التي طلبوها وتفرض ضريبه القيمه المضافه بنسبه 15% علي هذه الرسوم، وعليه فقد قامت المستانفه ابعاده تحميل رسوم... للعملاء بمثابه مصاريف (اي لا تënع للضريه) علي اساس ان هذه الرسوم يتم تكيدها عن العملاء الذين هم اطراف مقاله في المعامله ذات الصله والمسؤولين عن دفع الرسوم، ولم تطلب المستانفه استرداد ضريبه المدخلات بنسبه 15% التي فرضتها ... علي الرسوم ولم تضيف ضريبه المخرجات الاضافيه الي اعاده التحميل علي العملاء، معتره ذلك بمثابه مدفوعات اي توريد مباشر من ...الي العملاء النهاييين، وعلي الرغم من ذلك فقد قامت المستانف ضدها بالربط علي اعاده تحميل رسوم ... علي انها توريد خضع للضريبه و ذلك فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاساسيه عن مبلغ (813,123.05) ، وفيما يتعلق بالصادرات الخاصه للضريبه بنسبه صفر بالماله عن مبلغ (537,191.15) ريال، حيث ان سبب الاعتراض يمكن في ان حساب التزام ضريبه القيمه المضافه يtضمن علي الارجح اعاده تحميل رسوم...ورسوم...علي العملاء غير المقيمين وباتالي من المحتمل ان تكون المستانف ضدها قامت بريطها علي اساس ان المستانفه ملزمه بدفع ضريبه القيمه المضافه مرتين علي مبالغ ...وقد تكون فرضت ايضا ضريبه القيمه المضافه علي مبالغ ...المعاد تحميلها والتي وافقت المستانف ضدها علي انها غير خاضعه لضريبه القيمه المضافه، وانتهت بطلب قبول الاستيناف والغاء قرار اداره الفصل. وحيث عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتقاليه جاستها لنظر الاستيناف المقدم عبر الاتصال المري، بناء علي الفقره (1) من الماده 7/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني .Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلم الانتقاييه VA-2024-192540: قرار رقم (V-192540-2023) الصادر في الاستيناف رقم "الخامسه عشره) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، التي تنص علي انه: " تكون اجراءات نظر الدعوي والمرافعه فيها كتابه، وللدواير -من تلقاء نفسها او بناء علي طلب احمد الاطراف - سماع الاقوال والدفوع بالترافع عن بعد او حضوريا، بحسب تقديرها، وتعد الجسه -في حال انعقادها عن بعد -في حجم المنعقده حضوريا، وترتب كافه اثارها، وتبثت الداره ذلك في مضرح اللجسه". وجري联系. "و جري联系. " في محضر اللجسه. وعلي قرار داره الفصل محل الاستثناف، وبعد المناقشه والمداوله قرات الداره رفع الجسه واصدار القرار. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي ولايحه الاستثناف المقدمه تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده ال نظاميه المفرره لاجراء. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الداره الاستنافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد اطلاع علي ما قدمه الطرفان من مدخرات وردود، تبين للداره الاستنافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل ضي برد دعوي المستانفه فيما يتعلق بالتقييم الهايي للفتره الضريبيه لشهر سبتمبر عام 2020 والغرامات المترتبه عليه، حيث ان المستانفه تتعرض علي قرار دايره الفصل فيما يتعلق بالمبيعات الخاصه ل الضربه بالنسبه الاساسيه عن مبلغ (813,123.05) وذلك لكون الاصل ان تënع معامله يتم تنفيذها لرسوم ... حيث تقوم المستانفه باءه تحميلها علي العمليه المعنيه فيما يتعلق بالمعامله التي طلبوها وتفرض ضريبه القيمه المضافه بنسبه 15% علي هذه الرسوم، وعليه (فقد قامت المستانفه باءه تحميل رسوم ... للعمله بمثابه مصاريف (اي لا تënع الضريبه) علي اساس ان هذه الرسوم يتم تكيدها عن العمله الذين هم اطراف مقاله في المعامله ذات الصله والمسؤولين عن دفع الرسوم، ولم تطلب المستانفه اسرادد ضريبه المدخلات بنسبه 15% التي فرضتها ... علي الرسوم ولم تخييف ضريبه المخدرات الاضافيه الي اعاده التحميل علي العمله، معتبره ذلك بمثابه مدفوعات اي توريد مباشر من ... الي العمله النهاييين، وعلي 7/3 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني .Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثناييه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلم الانتقاليه VA-2024-192540: قرار رقم (V-192540-2023) الصادر في الاستثناف رقم الرغم من ذلك فقد قامت المستانف ضدها بالربط علي اعاده تحميل رسوم ... علي انها توريد خضع للضريبه، وحيث ثبت لدي الداره الاستثنافيه مصادقه الطرفين علي ان المبيعات الوارده في الاقرار الذي المقدم من المستانفه تضمنت الاقرار عن "عمله شركه الوساطه" واها ليست مدلا للخلف ولم تتضمن الاقرار عن حصه "... " وهو ما يجب القيام به فيما يتعلق بها الجزء لكونه ايراد من نشاط تمارسه جهه حكوميه بصفتها سلطه عامه وهو غير خاضع للضريبه بناء علي ذلك، اما محل الخلاف فهو فيما يتعلق بعدم الاقرار عن حصه "... " من التوريد، وبالطلاع علي مستند "اشعار تقييم نهاي" ومستند "اشعار الغاء طلب اعتراض" يتبين انها اشرات الي ان التعديل تم بناء علي نص الماده (26) من الاتفاقيه المو حده لضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه، والتي تطرقت للقيمه السوقيه العادله للسلع الا انه يجب رصد تحقق جميع الحالات الوارده في نص الفقره (1) من الماده (38) من اللايحه التنفيذيه نظام ضريبه القيمه المضافه، للاخذ بالقيمه السوقيه العادله للتوريد بيان المستندات التي تم التوصل من خلالها لتلك النتيجه، كما ان محددا استحقاق الضريبه هي تاريخ "التوريد" او "صدار الفاتوره" او "استلام المقابل جزييا او كليا" (ايها اسق) كما ورد في نص الفقره (1) من الماده (23) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه، وبالتالي فان التقييم المتعلق بالفتره محل الخلف يجب ان يعكس الضريبه المستحقه عنها "فقط" بناء علي رصد محددا استحقاق الضريبه خلال الفتره محل الخلف وذلك للالتزام بما ورد في النصوص النظاميه السابق بيانها، والتي حددت تاريخ دقيق لاستحقاق الضريبه والاقرار عنها لتجنب "تكرار" اخضاع الايراد في اكثر من فتره ضريبه، وحيث ان اثبات الايراد "محاسبيا" في القوايم الماليه لا يعد دليلا كافيا علي حدوث احمد محددا استحقاق الضريبه، وحيث ان شركه ...في الحاله محل الخلف تعدد اصيله في التويرده مما لا يستقيم معه مسايله الوسيله "المستانفه" عن الضريبه المتعلقه بها: الامر الذي يخالف نص الفقره (2) من الماده (64) من اللايحه التNFيحيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، كما ان مالك الحدمه هي شركه ...وبالتالي فهي الطرف المطالب بتويرد الضريبه فيما يتعلق بعمولتها عن التويريد لكون المستانفه تقدم الحدمه بصفتها وسيله للوصول للخدمه كونها مصر لها بال...بحسب اشتراطات ...ام الرج الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستيناف المقدم. 7/4 الموقي الالكتروني : الموقع .Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتقاليه VA-2024-192540: قرار رقم (V-192540-2023) الصادر في الاستثناف رقم وفيما يتعلق بالصادرات الخاضعه للضريبه بسبه صفر بالمانه عن مبلغ (537,191.15) ريال، وحيث ان المستانفه تتعترض علي قرار دايره الفصل وذلك لكون حساب التزام ضريبه القيمه المضافه ي neigh من علي الارجح اعاده تحميل رسوم...ورسوم...علي العملاء غير المقيمين وبالتالي من المحتمل ان تكون المستانف ضدها قامت بربطها علي اساس ان المستانفه ملزمه بدفع ضريبه القيمه المضافه مرتبين علي مبالغ ...وقد تكون فرضت ايضا ضريبه القيمه المضافه علي مبالغ ...المعاد تحميلها والتي وافقت المستانف ضدها علي انها غير خاصعه لضريبه القيمه المضافه، وحيث ان موضوع الخلاف في هذا البند يتعلق بالاتي: ا- حصه ...و... ب- عمليه الوساطه المطالب باعتبارها صادرات خاضعه لنسبه الصفر. وفيما يتعلق ببحثه ... و... وحيث ان هذا الجزء غير خاضعه للضريبه بناء علي نص الفقره (5) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، وبناء علي ان الشاط الذي تمارسه جهه حكوميه ب- صفتها سطه عامه لا يعد نشاطا اقتصاديا وفقا لاغراض نظام واللايحه التنفيذيه، وفيما يتعلق ببحثه شركه ...فهي غير خاضعه بناء علي ان صفه المستانفه "وسيط" وليس "اصيل" في التوريد محل الخلاف وفق التفصيل الوارد في البند الاول فيما يتعلق بذلك الجزء من البند، الامر الذي تتنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستينافيه بما يعلق ذلك الجزء من البند. وفيما يتعلق بعموله الوساطه المطالب باعتبارها صادرات خاضعه لنسبه الصفر، ولما كان الثالث ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاساب السابقه التي بي عليها والكافيه لمي قضايه، اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن الزاء فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلحظ الدارره الاستنافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في ضوء ما تم تقديمه من ضوع مثاره امام هذه الدايره، الامر الذي تتنهي الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار. وبناء علي ما تقدم خلصت الدايره الي تقرير رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما انهي اليه معموله علي اسبابه. وفيما يتعلق بغرامتي الخطا في الاقرار والتاخر في السداد، ومطالبه المستانفه بالغاء تلك الغرامات التي نتجت عن اشعار التقييم النهايي للفتره الصربيه محل الخلف، وحيث ان النتيجه اعلاوه قد افضت الي قبول الاستيناف بشكل جزيي، وبما ان الغرامات نتجت عن ذلك، فان ما 7/5 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني .Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلم الانتقاييه VA-2024-192540: قرار رقم (V-192540-2023) الصادر في الاستياف رقم يترتب به inاخد حكمه، الامر الذي تخلص معه الداره الاستيافيه الي قبول الاستيانف بشكل جزيي في الغرامات محل الاستيانف. ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قرت الداره بالاجماع ما يلي: القرار اولا: قبول الاستيانف المقدم من/.... سجل تجاري رقم (....) من الناحيه الشكليه لتقدمه خلال المده المحدده نظاما. ثانيا: قبول الاستيانف المقدم من/.... سجل تجاري رقم (....) المتعلق باضع المبلغ محل الخلاف الي بنه "المبيعات الخاصه لخاضعه للضريبه بالنسبه الاسسيه", واغاء قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه حده رقم (VJ-) (2023-94072) واغاء قرار المستانف ضدها. ثالثا: قبول الاستثناف المقدم من/... سجل تجاري رقم (…) جزييا فيما يتعلق بحصه ...وشركه ... المتعلق ببند "الصادرات" ورد ما عدا ذلك من طبابت، وتعديل قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده رقم (VJ-2023-94072) قرار المستانف ضدها وفقا لذلك. رابعا: قبول الاستيناف المقدم من/... سجل تجاري رقم (…) جزييا فيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار، وتعديل قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه رقم (VJ-2023-94072) وتعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في الفقره (ثانيا، ثانيا) اعلاه. خامسا: قبول الاستثناف المقدم من/... سجل تجاري رقم (…) جزييا فيما يتعلق بغرامه التاخر في السداد، وتعديل قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه رقم (VJ-2023-94072) وتعديل قرار المساتنغ ضدها وفقا لما ورد في الفقره (ثانيا، ثالثا) اعلاه. 7/6 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني .Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتقاييه VA-2024-192540: قرار رقم (V-192540-2023) الصادر في الاستثنافيه رقم عضو عضو الدكتور/... ... الاستاذ/... رييس الدارده ... /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. 7/7 www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني .Public | 8001220000: الرقم المجاني