gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269260: قرار رقم (Z-269260-2025) الصادر في الاستيناف المقيود برقم في الدعويه المقامه المستانفه ... / من سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) المستانف ضدها ضد/هييه الزخاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالث 2026/08/25، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 24/02/26، وذلك عبر الاتصال المري، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ/ الوقايع وذلك للنظر في الاستثناييه المقدم بتاريخ 20/09/21، من / ... صاحب الهويه الوظيفه رقم (....) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب النظام الاساسي الخاص بالمكلف، علي قرار الداره (IFR-2025-261764) (الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (17) الصادر في الدعوي رقم (Z-261764-2025) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "اولا: رفض اعتراض المدعيه /... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليهها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند عدم حسم ايرادات الاستثمارات المزكه قبل التوزيع بمبلغ قدره (121,451,360) مايه وواحد وعشرون مليون وايعماله وواحد وخمسون الف وثلاثمايه وستون ريالا لعام 2019. ثانيا: رفض اعتراض المديعه / ... (رقم مميز ...) علي قرار الممدي عليه/ هينه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند فرق راس المال الاضافي بملغ قدره (12,978,800) اثني عشر مليون وتسعمايه وثمانيه وسبعون الف وثمانمايه ريال. ثالثا: رفض اعتراض الممدعيه /... (رقم مميز ...) علي قرار الممدي عليه/ هذا الزكاه والضريبه والجمارات. المتعلق بعدم حسم التوزيعات بملغ قدره (50,000) سبعمايه وخصسون الف ريال لعام 2019 م. رابعا: الغاء قرار الممدي عليه/ هذا الزكاه والضريه والجمارات، في مواجهه الممديه /... (رقم مميز ... المتعلق بعدم حسم الاستثمار في ... بملغ قدره (1,159,559) مليون و مايه وتسعه وخمسون الف وخمسايه وتسعه وخمسون ريال لعام 2019م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فنقدم بلايحه استناثيه اطلعت عليها الداره وتخمنت ما ملخصه التي: الموقي الالكتروني: الموقي | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269260: قرار رقم (Z-269260-2025) الصادر في الاستثناف المقيود برقم فيما يخص بند (عدم حسن ايرادات الاستثمارات المزكه قبل التوزيع بمبلغ (121,451,360) ريال لعام (121,451,360) (م) يفيد المكلف ان ايراداته في مجملها من استثمارات في شركات في ... تبلغ (121,451,360) ريال، وهي مزكه بالكامل لدي الشراكات المستثمر فيها، فعند تخفيض هذه الايرادات من رصيد الاستثمارات هو بمثابه تزكيتهم مره اخري من الشراكه المستثمر فيها، ولم يمضي عليهها الحول فزكاتها مروه اخري يؤدي للثني الزكوي، ويدفع بان تخفيض رصيد الاستثمارات بتوزيعات الارباح يؤدي الي خضوع الارباح المبقاه للزكه مزيه؛ ذلك ان الارباح المبقاه تم اضافه لها بالعمل من تخفيض التوزيعات من رصيد الاستثمارات، وعلي ذلك فالمعالجه الصحيحه عندما يتم اضافه الارباح المبقاه بالكامل الي الوعاء الزكوي فيجب عدم تخفيض توزيعات الاستثمارات من رصيد الاستثمارات اول العام من الوعاء حتي لا يتم فرض الزكه مزيه حتي من السجل بالجسم ايرادات الاستثمارات المزكه قبل التوزيع بمبلغ (121,451,360) ريال من الوعاء الزكوي تجنبا لثلثي الزكوي ولتستقيم المعادله. فيما يخص بند (فرق راس المال الاضافي بمبلغ (12,978,800) ريال لعام 2019م) يدفع المفكف بان البند محل الخلاف لم يمول ايا من البندو المحسومه من الوعاء، وذلك ان ايرادات الاستثمارات لم ت Federم من الوعاء الزكاه بالكامل، وبان الزياده في الاستثمارات خلال العام حسب قايمه التحققات النقديه من الانشطه الاستثماريه هو مبلغ (11,302,878) ريال وهي مموله من صافي النقد البالغ (122,757,288) ريال وليس من الزياده في راس المال الاضافي، وعليه يطالب المكلف بعد اضافه فرق راس المال الاضافي بمبلغ (750,000) ريال لعام 2019م، يفيد المكلف بان الهييه افترضت ان التوزيعات حسمت في ربط عام 2018م و هذا غير صحيح، حيث انها مسدده في العام محل الخلاف 2019م و هي ظاهره ضمن قايمه التدفقات النقديه كتوزيعات مسدده في العام محل الخلاف وخرجت بالكامل من ذمه الشركه للشركه، ... وعليه يطالب المكلف بحسب توزيعات الارباح بقيمه (750,000) ريال من الوعاء (750,000) في ربط عام 2018م و هذا غير صحيح، حيث انها مسدده في العام محل الخلاف 2019م و هي ظاهره ضمن قايمه التدفقات النقديه كتوزيعات مسدده في العام محل الخلاف وخرجت بالكامل من ذمه الشركه للشركه، ... وعليه يطالب المكلف بحسب توزيعات الارباح بقيمه (750,000) ريال من الوعاء (750,000) في ربط عام 2018م و هذا غير صحيح، حيث انها مسدده في العام محل الخلاف 2019م و هي ظاهره ضمن قايمه التدفقات النقديه كتوزيعات مسدده في العام محل الخلاف وخرجت بالكامل من ذمه الشركه للشركه، ... وعليه يطالب المكلف بحسب توزيعات الارباح بقيمه (750,000) ريال من الوعاء (750,000) في ربط عام 2018م و هذا غير صحيح، حيث انها مسدده في العام محل الخلاف 2019م و هي ظاهره ضمن قايمه التدفقات النقديه كتوزيعات مسدده في العام محل الخلاف وخرجت بالكامل من ذمه الشركه للشركه، ... وعليه يطالب المكلف بحسب توزيعات الارباح بقيمه (750,000) ريال من الوعاء (750,000) في ربط عام 2018م و هذا غير صحيح، حيث انها مسدده في العام محل الخلاف 2019م و هي ظاهره ضمن قايمه التدفقات النقديه كتوزيعات مسدده في العام محل الخلاف وخرجت بالكامل من ذمه الشركه للشركه، ... وعليه يطالب المكلف بحسب توزيعات الارباح بقيمه (750,000) ريال من الوعاء (750,000) في ربط عام 2018م و هذا غير صحيح، حيث انها مسدده في العام محل الخلاف 2019م و هي ظاهره ضمن قايمه التدفقات النقديه كتوزيعات مسدده في العام محل الخلاف وخرجت بالكامل من ذمه الشركه للشركه، ... وعليه يطالب المكلف بحسب توزيعات الارباح بقيمه (750,000) ريال من الوعاء (750,000) في ربط عام 2018م و هذا غير صحيح، حيث انها مسدده في العام محل الخلاف وخرجت بالكامل من ذمه الشركه للشركه، ... وعليه يطالب المكلف بحسب تامد من اسباب. وفي يوم الثالثاء بتاريخ 12/03/2016 (14:48/03/2016) : صباكا، عقدت الداره الاستثناييه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بënضور اعضايها المدوله اسماؤهم في محضر الجسكه، وذلك عبر التواصل المريي - عن بعد - استنادا علي ما جاء في الفقره (1) من الماده (15) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجمريكيه، والبناده علي الخصوم: حضرت / ... هويه وطنيه رقم (....) بصفتها وكيله عن المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) وتاريخ 1448/03/06 المحاماه رقم (....) كما حضرت / ... هويه وطنيه رقم (....)، بصفتها ممثله عن المستانفه ضدها بموجب التفويض رقم (....) وتاريخ: 1448/03/05 الزكاه والضريه والجمارك. ويسؤال وكيله المستانفه عما تود اضافه، افادت بانها تتمك بما سبق www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269260: قرار رقم (Z-269260-2025) الصادر في الاستيناف المقييد برقم تقدميه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثله المستانف ضدها اجابت بتمسكها بسب تحقيقه في هذه الدعوي، وسبؤال الطرفين عما يودان اضفته، قررا الاكتفاء بما سبق تقدميه. وبيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها ب حالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وージز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الاNPUHE والالواق والفرارات ذات الحله، الامر الذي يكون مع طلب الاستثناف مقبوله شكل لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (عدم حجم ايرادات الاستثمارات المزكاه قبل التوزيع بملغ (121,451,360) ريال لعام 2019م، واستنادا الي الفقره (4) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوازي رقم (2216) وتاريخ 07/07/1400 ه، والتي نعت علي الاتي: "الاستثمارات في منشاه داخل المملكه لغير المتجاره، اذا كانت تلك المنشاه مسجله لدي الهييه، واتخضع لجابيه الزكاه بموجب اللايحه. ولا تعد الاصل المؤجره تمويليا في الحدات التجاريه للمؤجر استثمارا يحسم من وعاء الزكاه مهما كان توبيها في القوايم الماليه، وكذلك لا تعد القروض المدينه او التمويل المساند او الاضافي وما في حكمها الممنوحه للمنشاه المستثمرا فيها استثمارا يحسم من وعاء الزكاه، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف في مطالبه المكلف بحسم ايرادات الاستثمارات المزكه قبل التوزيع بقيمه (121,451,360) ريال من الوعاء الزكوي، اذ يدفع بان ايراداته في مجملها من استثمارات في شركات داخل المملكه بمبلغ (121,451,360) ريال وهي مزكه بالكامل لدي الشركات المستثمر فيها، فعند تخفيض هذه الايرادات من رصيد الاستثمارات هو بمثابه تزكيتهمه امره اخري من الشركه المستثمر فيها، ولم يمضي عليها الدول فزكاتها مره اخري يؤدي للثني الزكوي، وبالطلاع الدارره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفع ومستندات، تبين لها بان اجراء الهييه يتمثل في حسم (121,451,360) حصه الشركه من ايرادات الاستثمارات المزكاه قبل التوزيع من الربح المعدل بمبلغ (121,451,360) ريال مع حسم رصيد الاستثمارات بعد استبعاد حصه ... من ايرادات الاستثمارات، كما وحدت في مذكرتها الجوابيه بان الحسم جاء متوافق مع اقرار المكلف، وبالطلاع علي اقرار المكلف، اتضح للدايره بانه قام بحسم البند مرتين، مره ضمن التعديلات علي صافي الربح ومره بزياده رصيد الاستثمار المسموم والذي لا يتوافق مع المعلجه الصحيحه للبند محل الخلاف، عليه يتبين حده معالجحه الهييه للبند، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتابيد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وبخصوص استثناف المكلف بشان بند (فرق راس المال الاضافي بمبلغ (12,978,800) ريال لعام 2019) واستنادا الي الفقره (1) من الماده (الرابعه) من اللاتجه التNFيحيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الموقي الالكتروني: ريال | | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269260: قرار رقم (Z-269260-2025) الصادر في الاستثناف المقييد برقم الوزاري رقم (2216) وتاريخ (1400/07/07) ه، والتي نصت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابه الزكاه، ومنها الاتي:1-: راس المال، وكذا الزياده فيه اذا كان محمد الزياده احد عناصر حقوق الملكيه او كانت تمويلا لاي من البنود الم德斯مه من وعاء الزكاه". وبناء علي ما تقدم، لمما يمكن الخلاف في مطالبه المكلف بعدم اضافه فرق راس المال الاضافي بقيمه (12,978,800) ريال، باعتبار انه لم يمول محسوم، وبالطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دغوم مستندات، تبين لها بان البند يقابله استثمار عناصر محسوم من الوعاء الزكي وفق ما اشارت اليه الهييه في مدخرتها الجوابيه، والذي يënخب بان اجراءها في حسم الاستثمارات التي قابالت التمويل الاضافي، وعليه واستنادا الي الفقره (1) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه يتبين حصه اجراء الهييه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يخص هذا البند. وبخصوص استيناف المكلف بشان بند (عدم حسمو التوزيعات بملغ (750,000) ريال لعام 2019) واستينا الي الفقره (8) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار (الوزاري رقم 2216) وتاريخ 2017 (14/40/07/07) والتي نعت علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الفاتر التجاريه من جميع امواله الخاصه لجابيه الزكاه، ومنها الاتي: 8 - الارباح تحت التوزيع، ما عدا الارباح المعلن عن توزيعها ولم يتقدم اصحابها تسلمها; بشرط ان تكون موجعه في حساب خاص لا يسمح للمكلف بالتصرف فيه. "، وبناء علي ما تقدم، لما يكمنahلکف في مطابه المكلف بحسم توزيعات الارباح بقيمه (750,000) ريال لعام 2019 م، اذ يدفع بانها مسده في العام محل الخلاف وخرجت من الذمه، وبالطلاع الداره علي ملف الدعوي وما اتحتوي عليه من دفع ومسندات، وبالرجوع الي قايمه التدفقات النقديه يënح تقيام المكلف بسداد هذه التوزيعات بقيمه (750,000) ريال، مما يënح منه حده ما يطالب به المكلف، بالتالي فانه لا يسوع الزام المكلف باداء الزكاه علي هذه المبالغ بعد خرجها من يدده، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يënح هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / ... سجل تجاري رقم (...) رقم مميز (...) علي قرار IFR-2025-1) الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنايعات خريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2016-2017) المطلقه بالربط الزكي لعام 2019. (Z-261764-2025) المطلقه بالربط الزكي لعام 2019. ثانيا: وفي المWOZO: www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-269260: قرار رقم (Z-269260-2025) الصادر في الاستيناف المقييد برقم 1 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم حسم ايرادات الاستثمارات المزكه قبل التوزيع بمبلغ 121,451,360 ميه وواحد وعشرون مليونا واربعميه وواحد وخمسون الفا وثلاثمه وستون ريال لعام 2019م). 2 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق راس المال الاضافي بمبلغ 12,978,800 (م.2019 750,000 قبل استثناف المكلف واغاء قرار ذاره الفصل فيما يتعلق ببند (مضت التوزيعات بمبلغ 3 - قيود سبعميه وخمسون الفا ريال لعام 2019م. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاد رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني