gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-233360 : قرا رقم (Z-233360-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف ضد من/المكلف المستانفه/المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثالثاء 2025/07/22، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2024/03/13 م، من / ... هويه وطنيه رقم (....) بصفته رييس مجلس الاداره بموجب النظام الاساسي والسجل التجاري، والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه (Z-218482-2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017 م، في الدعوي المقدمه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دارفه الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المعديه علي بند اجراءات اصدار الربط للعام 2017. 2- تعديل اجراء المعدي عليها علي بند حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح الم毕قه اول المده، وفقا لحيثيات القرار. 3- رفض اعتراض المعديه علي بند فروقات الاستهلاك. 4- رفض اعتراض المعديه علي بند فروقات التامينات الاجتماعيه. 5- ا. رفض اعتراض المعديه علي بند المصروفات المستحقه الاخري www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والامنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-233360 : قرا رقم (Z-233360-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم ب. رفض اعتراض المدعيه علي بند الخدم الداييه. ج. رفض اعتراض المدعيه علي بند مبالغ المستحقه والخدم الداييه الاخري، واثبات اتجاهات الغلاف في مبلغ (9,255,645) ريال. د. رفض اعتراض المدعيه علي بند الايرادات غير الكسبه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما باللغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: (fiما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخش بند (اجراءات اصدار الربط) يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، حيث يدفع بان الهييه خالفت احكام الفقره (7) من الماده (الحديه والعشرون) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، حيث ان الربط الصادر من الهييه لم يخصمن اساب التعديل. وفيما يخص بند (فروق الاستهالك)، يعترض المكلف علي تاييد دايره الفصل لاجراء الهييه المتمثل في عدم حجم فروقات الاستهالك وذلك بقيمه (142,363,278) ريان، حيث طبقت المدعيه طريقه الاستهالك الوارده في الماده (17) من النظام الضريبي، وذلك وفق تعاميم الهييه. وفيما يخش (فروق التامينات الاجتماعيه، يطالب المكلف بالغاء قرار الداره بشان هذا البند تانييدها اجراء الهييه في عدم حجم الفروقات في التامينات الاجتماعيه، حيث اشار المكلف الي ان جميع مصاريف التامينات الاجتماعيه الوارده في اقرارات الزكاه تمثل مصاريف عاديه وضروريه متكبده من قبل الشركه، وعليه يجب السماح بحسموها كمصروفات قابله للحسم وفقا للفقره (1) من الماده الخامسه، ودفع بان المبالغ المدفوعه قد خرجت من حوزه الشركه وباتالي لا يمكن اخصاعها للزكاه. وفيما يخص بند المطلوبات المبادوله، يطالب المكلف الغاء قرار الدارث بشان هذا البند، وذلك لاضافه الهينه المطلوبات المتداوله الي الوعاء الزكوي علي افتراض انها ظلت (12) شهر، كما يشير المكلف الي ان الهينه اضاف تون مزاعتها لطبيعتها و tangشها و صنفيها كطلوبات متداوله في القوايم الماليه، مشيرا الي ان هذه الارصده تمثل الخدمه المستحقه في اطار النشاط التجاري العادي. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستثنافها علي القرار المعترض عليه بموجب لانحه استثنافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستثناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استثنافها فيما يخذ بن (حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه اول المده، حيث توضح الهييه بانها قامت بتعديل افراك المكلف بحدم حسم توزيعات الارباح من ربع العام المعدل، كما وود بافرام الكراف بقيمه (49,449,938) ريال لعام 2017م، كما اتضح لها بان المكلف يحاسب علي اساس الاستحقاق، وتشير الي انها قامت بقبول حسم توزيعات الارباح من الارباح المبقاه في حدود رصيد الارباح المبقاه اول www.gstc.gov.sa : الموقع الکتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-233360 : قرا رقم (Z-233360-2024) الحادد في الاستيانف المقيد برقم العام، وبالتالي لم يتم اضافه اي ارباح مبقاه للوعاء الزكوي، مع ملاحظه ان الوعاء الزكوي في حاله المكلف يصيب صافي الربح المكلف لعامي 2017 م، مع ملاحظه ان الوعاء الزكوي في حاله المكلف يصيب صافي الربح المعدل (الحد الادني للوعاء الزكوي)، استنادا الي الفقره (ط) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه. وتوضح بان الملك التام موجود لدي المكلف بسبب ان الارباح ليس بالضروره ان تكون مستغرقيه في النقد حتي يتم التحدث علي تمام الملك، حيث تعتمد الشركات في انتساب الارباح علي اساس الاستحقاق بمعني ادراج الايرادات علي الرغم من انها لم تدفع نقديا، وتمل المصاريف المستحقه علي الرغم من انها لم تدفع نقديا، ومن ذلك يتحس ان الربح ليس بالضروره ان يتحقق فيه شرط الملك التام، واما بشان ما اشار اليه المكلف في لايحه دعواه بانطباق الفتوي رقم (23408) علي البند محل الدعوي، توضح الهييه عدم انطباقها علي الفتره محل الدعوي، حيث ان التوصيف الفقهي للارباح بانها ملا مستفاد من نماء المال الاول وهو راس المال، والسماء قد يكون بطبيعه الشيء او بالعمل فالثمانع اعمن الربح، وكذلك يطلق عليه اللغه الناتجه من استغلال المستغلات يتم ضم هذه الارباح الي اصلها ويكون حولها واحد وهو حول الاصل، ومن ثم فانه اذا حال الحول علي راس المال الذي نتجت الارباح عن تشغيله فيكون الربح وجبت فيه الزکاه. عليه تطالب الهييه بقبول استثنافها شكلا و-mضوعنا، كما تënتظف بحقها في تقديم المزيد من الردود والايضاحات الي ما قبل اقبال بار المراqعه. وفي يوم الثالثه بتاريخ 2011/05 م، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور اعضايها المدوله اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريريه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 وبالنداء علي الخصوم، حضر/ .... هويه وطنيه رقم (....)، بصفته وكيل عن المكلف بموجب الوكاله رقم (....) وحضرت .... (هويه وطنيه رقم ....) ، بصفتها ممثله / هييه الزكاه والضريه والضريه والجمارات، بموجب تفويض صادر من وكيل محافظه هييه الزكاه والضريه والجمارات للشؤون القانونيه رقم (....) وتاريخ 1445/03/19 التسويه برقم (....) ، وبعرض ذلك علي وكيل المكلف اقر بالموافقه علي طلب الهييه. وعليه قررت الداراه وقف السير في الدعوي وفقا للفقره الاولي من الماده (8) من قواعد عمل للجان الزكويه والضريه والجركيه، والتي نصت علي " للجنه الداخليه التفاوض مع المكلف من اجل تسويه اعتراضه علي قرار الهييه في اي مرحله من مراحل نظر الدعوي، ويترتب علي بدء التفاوض مع المكلف وفق السير www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومازعات ضريبه الدخل IR-2025-233360 : قرا رقم (Z-233360-2024) الصادر في الاستثناف المقيذ برقم وفي يوم الاثنين بتاريخ 25/05/26 م، عقدت الدانlaه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل جاستها في تمام الساعه 11:35 ب唇ور اعخاها المدوله اسمايم في المحضر، عبر التواصل المثري طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والضريه الجمركه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ: 1445/04/08 بموجب الوكاله رقم (...)، وبنفتها وكيله عن المكلف (25711) واتضحي المحاماه رقم (...), بصفتها وكيله عن المكلف (25711) واتضحي المحاماه رقم (...), بصفتها وكيله عن المكلف (25711) وOTAR (25711) وOTAR (25711) وOTAR (25711) وOTAR (25711) وOTAR (25711) وOT تاجيل النظر في الدعوي لمزيد من الدراسه، الي جلسه الاثنين بتاريخ 2025/06/23 وفي يوم الاثنين بتاريخ 23/06/2025 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 10:00 ص بحضور اعخايها المدوله اسمايم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجريه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ: 1445/04/08 الحدل جلستها في تمام الساعه، والبداء علي الخصوم، حضرت / هويه وطنيه رقم (…)، بصفتها وكيله عن المكلف بموجب الوكاله رقم (…) الصادره بتاريخ 1446/11/24 الالهينه / هويه وطنيه رقم (…) بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريه والجمارك للشؤون القانونيه رقم (…) وتاريخ 1445/03/19 الموكف عما اذا سبق لم الالطاع علي مذكره الهييه الاحاقيه، فاجابت بالنفي وطلبت الالطاع عليها والرد، ويسؤال Bowlه عما تود اضافه اجابت يتمسكها بما سبق تفдيمه. وعليه قرت الداره منح المكلف مهله قديرا (10) ايام للرد علي مذكره الهييه تنتهي بتاريخ 2025/07/03 الージي الي جلسه يوم الثالثاء الموافق 2025/07/08 وفي يوم الثالثاء بتاريخ 2025/07/22 م, عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الذخل سحتها في تمام السنه 10:00 صبصور اخفاها المودنه اسماهم في المحضر، عبر التواصل الدريي طبقا لاجراءات التفاضي المريي عن بعدا استناذا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضروريه والجركيه الصادره بالامر المكلي رقم: (25711) وتاريخ: www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمانعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-233360 : قرار رقم (Z-233360-2024) الصادر في الاستياف المقدم يرقم 1445/04/08 الموجقه والمناظه علي الخصوم، حضرت / هويه وطنيه رقم (…)، بصفتها وكيله عن المكلف بموجب الوكاله رقم (…) الصادره بتاريخ 1446/11/24 الهييه / هويه وطنيه رقم (…) بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (…) وتاريخ 149/03/19 الموادوله. والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وKLال المده النظاميه المقرره لاجراثهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه اول المده لعام 2017 (م) وحيث نعت الفقره (8) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 علي الاتي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: رصيد الارباح المرحله من سنوات سابقه اخر العام", واستنادا الي الفقره (ط) منها، والتي نعت علي: "يراعي عند حساب وعاء الزكاه للمكلف-between الوعاء الزكوي للمكلف عن صافي الربح المعدل لاغراض الزكاه كحد ادني، وبناء علي ما تقدم، يكمن الخلاف في عدم قبول الهييه في تخفيض الارباح المعدله بالربح الموزع من رباح العام للعام محل الخلاف، حيث تدفع الهييه بفرض الزكاه علي الربح المعدل مع عدم تخفيضه بالدفوع من توزيعات الارباح التي تزيد عن رصيد اول المده للارباح المبقاه، وذلك علي اساس ان للاليحه التنفيذيه لجيابه الزكاه نعت بشكل سريح علي ان صافي الربح المعدل هو احد الاموال الخاصه للزكاه، وكذلك نعت علي ان الربح المعدل هو الحد الادني للوعاء الزكوي، فيما يري المكلف احيته بحسم توزيعات الارباح من صافي الربح المعدل، علي اساس ان القواعد الشريعه تقضي بانه اذا تم انفاق صافي الربح قبل تمام الحول فلا زكاه فيه، وحيث نص البند (ثانيا/٩/ط) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه المشار اليه اعلاه علي انه يجب الا يقل واعاء الزكاه عن الربح المعدل كحد ادني عند انتساب الزكاه، وحيث ان ما يطالب به المكلف بحسم توزيعات الارباح من صافي الربح المعدل يترتب عليه عدم خضوع الربح المعدل لجابيه الزكاه، مما يتعارض مع ما نعت عليه لايحه جابيه الزكاه التي اضعت كامل صافي ربح العام المعدل للزكاه الشرعيه باعتباره غله لراس المال دون اعتبار لحولان الحول عليه وقبل التوزيع منه، حيث ان حول هذه الارباح هو حول اصلها، مما يتبين معه حده اجراء الهييه بعدم تثفيض الربح المعدل بالربح الموزع www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-233360 : قرا ر رقم (Z-233360-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم الزايد عن رصيد الارباح المبقاه اول المده، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده رصيد الارباح المبقاه اول المده لعام 2017 م). وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثالث ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايفه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منطوقه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل محل الاستيناف فيما التيها الي من تتجيه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكل من المكلف / شركه ....، سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات Z-218482- (IZJ-2024-218482) ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (2023) (2023) المتعلقه بالربط الزكي لعام 2017 ثانيا: وفي المWOZO: 1- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم باقي قيمه توزيعات الارباح المدفوعه الزايده عن رصيد الارباح المبقاه اول المده لعام 2017م). 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اجراءات الربط الزكيول لعام 2017م). 3- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الاستهلاكات). 4- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات التامينات الاجتماعيه). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-233360 : قرا رقم (Z-233360-2024) الصادر في الاستثناف المقيود برقم 5- فيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (المطلوبات المتداوله لعام 2017م): ا- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (مصروفات مستحقه اخري). ب- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (الخدم الداينه). ج- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (الايرادات غير المكتسبه). د- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (الخدم الداينه ومصروفات المستحقه الاخري). عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني