gstc_gov_sa · decision · processed · 13 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2026-271384 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-271384-2) في الدعوي المقامه من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد / مؤسسه (...............) لمالكها (...............) سجل تجاري ..................)، رقم مميز (...............) المستانفه المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2026/05/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ (...............) الدكتور/ (...............) الاستاذ/ (...............) رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/11/02م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (-2025-IFR 260311) الصادر في الدعوي رقم (2024-260311-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 1442ه، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: "تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك في مواجهه المدعي ............) سعودي الجنسيه، هويه وطنيه رقم (................) وذلك باضافه مبلغ (1,514,091.99) مليون وخمسمايه واربعه عشر الفا وواحد وتسعون ريالا وتسع وتسعون هلله لصافي الربح." وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه، فتقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تدعي بانه وفيما يخص بند (المشتريات الداخليه لعام 1442ه) فتوضح الهييه بانها قامت بتعديل صافي الربح بقيمه (5,878,350.32) ريال، حيث تم التعديل بالمشتريات غير المؤيده مستنديا، استنادا الي الفقره (2) من الماده (9) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) والتعديلات اللاحقه عليها، واستنادا الي الماده الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-271384 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271384-2025) (18) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه وتم تعميم نتيجه العينه علي المجتمع، وقامت الهييه بمطالبه المكلف بتاريخ 2024/10/13م باستكمال العينات لبند المشتريات الداخليه والتي تم طلبها خلال مرحله الفحص، وبتاريخ 2024/10/16م ورد الرد من المكلف كالتالي: "اشاره الي الايميل المرسل لنا من قبلكم بتاريخ 2024/10/13م بخصوص بند المشتريات (استكمال عينات المشتريات لعام 1442ه نعلم سعادتكم ان صاحب المؤسسه متوفي منذ فتره والمؤسسه متوقفه عن النشاط وقام الورثه بسداد كل ما يتعلق بالزكاه ولا توجد ايه مستحقات زكويه علي المؤسسه وكان ذلك لابراء ذمه والدهم بخصوص باقي عينه المشتريات التي لم نتمكن من تزويدكم بها بسبب فقدان بعض الملفات المحاسبيه وتسريح الموظفين ونقل السجل التجاري لم نعثر علي تلك المستندات ولم نجدها وكان اعتراضنا علي طريقه الاحتساب والربط وليس علي العينه غير المستكمله حسب خطابنا السابق المرسل للهييه، وعليه يتضح من خلال رد المكلف عن عدم توفر العينات المطلوبه خلال مرحله الفحص، وانحصر اعتراضه في طريقه احتساب المشتريات غير المؤيده مستنديا، واشارت الهييه الي سياسه دليل تحديد حجم العينات لتدقيق الزكاه والضرايب صفحه (6، 7)، واضافت انه بتاريخ 2024/11/05م تم التواصل هاتفيا مع ممثل المكلف وبسؤاله عن امكانيه تقديم اي مستندات مؤيده للعينات المختاره، وافاد بانه لا توجد اي مستندات، وتاسيسا لما سبق تم رفض اعتراض المكلف: حيث تم احتساب طريقه نسبه العينه وفقا لسياسه التدقيق النسخه الرابعه - 2023م (اليه تحديد حجم العينات) والذي بناء عليه تم تعديل صافي الربح بقيمه (5,878,350.32) ريال بدلا من اضافه المتبقي من قيمه البند البالغ (26,502,932) ريال، ولعدم تقديم المستندات المؤيده للعينات المختاره من قبل الهييه خلال مرحله الفحص. وعليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الخميس بتاريخ 2026/05/14م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 09:30 ص، بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) وتاريخ 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-271384 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-271384-2025) وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه فيما يتعلق ببند (المشتريات الداخليه بمبلغ (5,878,350.32) ريال لعام 1442ه)، واستنادا الي الفقره (1) من الماده (الثامنه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه والتي نصت علي: "يجوز حسم المصروفات الاتيه لتحديد صافي نتيجه النشاط: 1- المصروفات العاديه والضروريه اللازمه للنشاط، بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا. ان تكون النفقه فعليه ومؤيده بمستندات وقراين تقبل بها الهييه وقابله للتاكد من صحتها، ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب. ان تكون مرتبطه بنشاط المكلف، ولا تتعلق بمصروفات شخصيه او بانشطه اخري لا تخص المكلف. ج. الا تكون ذات طبيعه راسماليه. وفي حال ادراج مصروف ذي طبيعه راسماليه ضمن المصروفات فتعدل به نتيجه النشاط ويضم الي الموجودات الثابته ويستهلك ضمن استهلاك الاصل"، واستنادا الي الماده (18) من اللايحه سالفه الذكر، والتي نصت علي: "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف في اجراء الهييه بتعديل صافي الربح بقيمه (5,878,350.32) ريال وذلك بعد قيامها بمطالبه المكلف بتقديم مستندات بمبلغ (6,827,321.42) ريال، حيث قام المكلف بتقديم المستندات للمبلغ فيما عدا (1,514,091.99) ريال من اجمالي العينه المحدده بمبلغ (6,827,321.42) ريال، ونظرا لعدم تقديم المكلف كامل المستندات للمبلغ المطلوب قامت الهييه بتطبيق سياسه دليل تحديد حجم العينات، وانتهي قرار دايره الفصل الي عدم صحه اجراء الهييه برفض كامل المبلغ والمثبت جزء منه مستنديا وقررت تاييدها فقط بحدود الغير مثبت مستنديا، عليه وحيث اثبت المكلف تكبد تلك المصاريف محل النزاع والمرتبطه بممارسه النشاط من خلال تقديم المستندات المؤيده، وحيث ان الهييه لم تقم بالطعن بالمستندات المقدمه من المكلف واثبات عدم صحتها ولم تقدم اي جديد للعدول عما قررته دايره الفصل، اذ لم تقم الهييه بالتوسع بالعينه حتي يتسني لها تعميم نسبه العينه علي كامل قيمه البند، ولا يلزم مراجعه كامل البند، بالاضافه الي ان المكلف قدم قوايم ماليه مدققه من مراجع خارجي، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل. الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2026-271384 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-271384-2) وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (260311-2025-IFR) الصادر في الدعوي رقم (2024-260311-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 1442ه. ثانيا: وفي الموضوع : رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المشتريات الداخليه) بمبلغ (5,878,350.32) خمسه ملايين وثمانمايه وثمانيه وسبعون الفا وثلاثمايه وخمسون ريالا واثنان وثلاثون هلله لعام 1442ه)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. عضو الاستاذ / (................) رييس الدايره الدكتور / (................) عضو الدكتور/ (...............) هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa