gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
(الP7ر رقم ٢٥ لعام ١٤٣٧) الصادر من لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه بشان اعتراض مصنع (ا) برقم (1) لعام ١٤٣٧ علي ربط الهييه العامه للزکاه والدخل للاعوام من ١٤٩١ ه حتي ١٤٩٣ الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعدم، وبعد: ففي يوم الثالثاء ١٤٣٧/١٠١١ ه انعقدت لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه بالدمام بمقرها بفرع الهييه العامه للزکاه والدخل بالدمام المشكله علي النحو التالي: رييسا 1 - الدكتور نايب الرييس ٢ - الدكتور عضو ٣ - الدكتور عضو ٤ - الدكتور عضو ٥ - الاستاذ سكرتيرا ٦ - الاستاذ وقد حضر جلسه الاستثمار الاولي المنعقده بتاريخ ١٣٧٣/١١ ه…… متملا عن المكلف، كما حضر .... و .... مستلين عن الهييه العامه للزكه والدخل، وفي الجلسه الثانيه المنعقده بتاريخ ٢٧٧/٧/٢٦ ه. حضر .... و .... مشلين عن الهييه ولم يحضر المكلف او من يمثله نظاما للنظر في الاعتراض المقدم من المكلف/ مصنع (ا)، علي الربط الضريبي الذي اجرته الهييه العامه للزكه والدخل علي حسابات للمكلف للاموا من ١٤٩٤ ه. تي ١٤٣٩٥. ١. فروق المشتريات الخارجيه. ٢. التامينات الاجتماعيه. ٣. نسبه ٤% من مصاريف الصيانه والاصلاح الزايده. وقد ناقشت اللجنه الاعتراض المرفوع اليها بموجب خطاب ساده مدير عام الهييه العامه للزکاه والدل رقم ١٤٣٦/١٢/٢٧٨ وتاريخ ١٤٣٦/٥/١٢ V/1 اولا: الناحيه الشكيله: ابلغت الهييه المكلف بالربط الضريبي للاعوام ١٤٩٥ و ١٤٧٥ و ١٤٧٥ و ١٤٧٥ و ١٤٧٥ و ١٤٧٥ استلام خطاب الربط من قبل المكلف بتاريخ ١٤٧٥ و ١٤٧٥ و ١٤٧٥ و ١٤٧٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و ١٨٥ و هذا، وقد طالبت الهييه برض اعتراض المكلف من الناحيه الشيكليه نظرا لعدم قيامه بسداد المبالغ الغير معترض عليها عملا بالفقره (ب) من الماده (٦٦) من نظام ضريبه الدخل، وبرجوع اللجنه الي مرفقات ملف القضيه والاطلاع علي الاقرارات الضريبيه، تبين ان المكلف اعترض علي كافه البنود التي قامت الهييه اضافتها في الربط الضريبي للاعام من ١٤٩٩ ه. حتي ١٤٣٣ ه، وباتالي لا توجد مبالغ مستحقه السداد عن البنود الغير معترض عليها، وبذلك يكون الاعتراض مقبوله من الناحيه الشكليه لتقديمه خلال الاجل المحدد بستين يوما من تاريخ الابلاغ بالربط الضريبي، وفقا للماده (٦١) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ ١٥٥/١/١٠ ثانيا: الوقايع: خلال جلسه الاستماع سات اللجنه متمل المكلف: متي تم استلام خطاب الربط الصادر من الهييه برقم ١٥٥/٦/١٦ واتريخ ١٥٥/٥/٦ هما: ولاماذا لم يتم الاعتراض عليه خلال المده النظاميه المحدده بستين يوما؟ فاجب: ليس لدي حاليا اجابه واطلب من اللجنه اعطاءنا مهله: لان موكي ي قوم ابعداد المستندات وسوف نقدمها في الجلسه القادمه. وعلق ممنلو الهييه: ان البرط الصادر بتاريخ ١٤٣٥/٧/١٦ ه استلم من قبل المكلف بتاريخ ١٤٣٥/٧/٢٢ هفو من ناحيه المده لا اشكال عليه، واناها الهييه ترفض قبوله شكال بناء علي الماده ٦٦ من نظام ضريبه الدخل فقره (ب)، والتي تنص علي ما يلي: لا يعد الاعتراض مقبوله ما لم يسدد المكلف المستحق عن البنود غير المعترض عليها اثناء الفتره المحدده للاعتراض ما لم يحصل علي الموافقه علي تقصيط الضريبه بمقتي الماده ٧١ من النظام، ولم يقم المكلف بالسداد حتي تاريخ هذه الجلسه، اضافه الي ان ذلك ورد في الماده (٣) من اللايحه التنفيذيه من نظام ضريبه الدخل، والتي تشير الي نفس الموضوع. وفي يوم الثالثاء ١٤٣٧/٦١١ ه عقدت اللجنه جلسه ثانيه دعت اليها المكلف او من يمثله نظاما بالاضافه الي ممثلي الهييه، وقد حضر ممثلو الهييه ولم يضر المكلف او من يمثله نظاما، وارسل الي اللجنه خطابا جاء فيه ما يلي: "نفيدكم في اعتراضنا علي ربط مصلحه الزکاه والدخل رقم ١٣٥/٢٩١ عن الاعوام ١٤٤٨ التالي: قيامت المصلحه بحدف جميع مشترياتنا للعام ١٤٩ وحساب مشتريات الحاربه الوارده في بيانات مصلحه الجمارك وهي مبلغ قامت المصلحه بحدف جميع مشترياتنا للعام ١٤٩ وحدها ببيعاتنا والبالغه ٢٦١٢٦ ريان قد حصلت بمشريات قيمتها ١٤٤٨ ريان، و هذا غير ممكن فمشترياتنا السنويه تصل الي السبعمه الف ريان والمشكله كانت في عدم التفصيل في الميزانيه، ولكن كلها مشتريات سواء داخليه او خارجيه، لذا نرح obstاس الم مشتريات التي حذفت صلحه الزكاه لديها الاثبات الفعلي للمشتريات الحارجيه، و هو في الرياض، لان فرعتنا من: لان الاثبات الفعلي هو بيانات الجمارك. ان ما حسبته مصلحه الزكاه والدخل فوارق في مبالغ التامينات الاجتماعيه يستند الي فرع واحد من فروع التامينات الاجتماعيه، وهو فرع الرياض، حيث انظلنا من التامينات الاجتماعيه اعتطاءنا شهاده عن جميع فروعنا، فافادونا ان علينا مراجعه التامينات في الرياض، لان فرعنا الرييسي حسب المدخل عندهم الرياض، وراجعنا التامينات في الرياض وطلبنا منهم الشهاده، ولكنهم للافسف اعطونا شهاده من فرع الرياض فقط، واضطرنا لقله الوقت ان نقدم هذه الشهاده. ومن ثم، راجعنا التامينات الاجتماعيه لتصحيح الخطا واصدار شهاده عن جميع الفروع، ولكنهم ذكروا انهم لا يتمكنون من اصدار شهادات عن اعوام سابقه، wedق ارفقنا ما دفعناه في بعض الفروع في الاعوام ١٤٢٩ حتي ١٣٣١ من موقع التامينات V/2 الاجتماعيه: لNEUTIKM فكره عن المبالغ التي سددت في هذه الفقره، هذه ليست كل الفروع بل قطع بعض الفروع، والاوراق هي المدفوعات للتامينات، وCISAB الارصه كل فرع لبعض الفروع كما ذكرنا، ونحن نلتزم بارقام الميزانيه لانها الحيحه ونحن نناشد اللجنه ان تنظر الي عدد العماله الذي يقارب الثمانيه والثلاثين شخصا كيف يمكن ان تكون ال (٢٣) من المعاشات الاساسيه للاجانب ١/١ لسعوديين مبلغ ١٢١ لكل السنه في ١٤٢٩، وقص علي ذلك بقيه السنوات لهذه العماله. لهذا فنحن نناشد اللجنه النظر الي ارقام الميزانيه والالتزام بها". ثالثا: الناحيه المWOUEIE: ١. فروق المشتريات الخارجيه. ا - وجهه نظر المكلف: "بخصوص مبلغ المشتريات الخارجيه لعام ١٤٩١ ه، فان المبلغ المذكور في الميزانيه وهو ٧٨٨,٧٦١ هو اجمالي المشتريات الداخليه والخارجيه، ولكي اننا تقدم الاقرار لم يتم تفصيلها، وسوف يتم تقديم تقرير مفصل ومطابق لما هو موجود لدي مصلحه الجمارك وتفصيل الحساب وفق ذلك، بعد حصولنا علي المستندات المطلوبه". ب - وجهه نظر الهييه: وبرجوع اللجنه الي ملف القضيه بما فيها الاقرار الضريبي والقوايم الماليه المدفقه لعام ١٤٢٩ ه وبيان مصلحه الجمارك، تبين ان المكلف اقصح ضمن تكلفه المبيعات عن مشتريات خلال عام ١٤٢٩ ه بملغ ٧٨٨,٧٦١ ريال، وقد اورد المكلف ذات المبلغ ضمن المشتريات الخارجيه في الاقرار الضريبي، كما اورد في الاقرار ان قيمه المشتريات من الداخل (صفر). وحيث ان الاقرار الضريبي يجب ان يكون متفق ما مع السجلات والدفاتر النظاميه للشركه، وتقع مسؤوليه صحه البيانات علي المكلف، وحيث ان المكلف لم يقدم المستندات الداله علي صحه ادعايه، من ان يبلغ المشتريات الوارد في الاقرار يشمل المشتريات الداخليه والخارجيه كما ورد بخطاب اعتراهه المؤرخ في ١٦٥/٩/١٦ ه، وخاطب التفويش لمثالهquelاء في جبسه الاستثماع الاولي في ١٦٦١١ ه، حيث اشر فيه الي طلبه تاجيل جسسه الاستثماع الي شهرين لتقدمه مستندات متعلقه بالاعتراض، ولم يقدم ما ي ثبت وجهه نظره حيال المشتريات لعام ١٤٩١ ه رغم اعطاله مهله تزيد عن المهله المطلوبه، عليه واستنادا لتعميم الهييه رقم ٩/٢٠٠ و تاريخ ١٤٣٠٠ ه رتي اللجنه تاييد الهييه في اضافه فرق مشتريات الخارجيه الي V/3 ٢. التامينات الاجتماعيه. - وجهه نظر المكلف: " ما يخص مبلغ التامينات الاجتماعيه المسجله، فسنقوم بمخاطبه التامينات الاجتماعيه وسوف يتم تزويدكم بكشف حساب يوضح الهداف التي تشمل رسوم التامينات وغرامات التاخير". ب - وجهه نظر الهييه: " قامت الهييه بمقارنه ما تم التصريح عنه اپارار المكلف من مصاريف التامينات الاجتماعيه مع الواجب تحميله طبقا لشهاده التامينات الاجتماعيه، وذلك باحتساب التامينات علي السعوديين بنسبه ١١% والاجانب بنسبه ٢% وكانت كالتالي: <table><tr><td>الفرق المحل بالزياده</td><td>الواجب تحميلها</td><td>التامينات المحمله علي حساباته</td><td>العام</td></tr><tr><td>ريال 19,114</td><td>ريال 1,711</td><td>٢٠,٧٢١</td><td>١٤٩</td></tr><tr><td>ريال ٣,٥٥٠</td><td>ريال ١,٩٧</td><td>٢٤,٨٤</td><td>١٤٣٠</td></tr><tr><td>ريال ٥٨,٤٠٠</td><td>ريال ١,١٩٢</td><td>٥٩,٥٩٢</td><td>١٤٣١</td></tr><tr><td>ريال ٥٨,٤٠٠</td><td>ريال ١,١٩٢</td><td>٥٩,٤٩٢</td><td>١٤٣٣</td></tr><tr><td>ريال ٤٢,٦٠٨</td><td>ريال ١٩,١٧٢</td><td>٦١,٣٨٠</td><td>١٤٣٣</td></tr></table> علما بان الهييه قامت بمظابه المكلف برقم ١٤٣٥/١١/٩ و تاريخ ١٤٣٥/١١/٩ تواريخ ١٤٣٥/١١/٩ وتاريخ ١٤٣٥/١١/٩ وتاريخ ١٤٣٥/١١�/٩ وتاريخ ١٤٣٥/١١/٩ وتاريخ ١٤٥/١١/٩ وتاريخ ١٤٥/١١/٩ وتاري خ ت- الدراسه والتحليل: بعد الاطلاع علي وجهه نظر الطرفين، اتضح ان المكلف يعترض علي اضافه فرق التامينات الاجتماعيه الي نتيجه الاعوام من <table><tr><td></td><td>1,797</td><td>1,7,8,7</td><td>.</td><td>1,7,7</td></tr><tr><td></td><td>1,197</td><td>0,9,097</td><td>.</td><td>1,7,7</td></tr><tr><td></td><td>1,197</td><td>0,9,097</td><td>.</td><td>1,7</td></tr><tr><td></td><td>1,197</td><td>0,9,097</td><td>.</td><td>1,7</td></tr><tr><td></td><td>1,797</td><td>1,7,7</td><td>1,7,7</td><td>1,7</td></tr></table> وحيث ان نظام التامينات الاجتماعيه المعدل بموجب المرسوم الملكي رقم ٣٣ و تاريخ ١٣١/٩/٣ ولوايحه التنفيذيه، قد حدد مقدار الاشتراك الواجب تحمله من قبل صاحب العمل، بنسبه ٥٪ للمشتركين غير السعوديين من الراتب الشهري، حيث يطبق عليهم فرع الاخطار المهنيه فقط، اما مشتركون السعوديون فيطبق عليهم فرعا الاخطار المهنيه والمعاشات، وتم تحديد نسبه الاشتراك الشهري بنسبه ١١% من الراتب الشهري، وبحث يتضح من الجدول اعلاه مخالفه المكلف للنسب المحدده بنظام التامينات الاجتماعيه، وذلك بزياده مصاريف التامينات الاجتماعيه، عليه تري اللجنه تاييد الهييه في اضافه فرق التامينات الاجتماعيه الي نتيجه الاعوام من ١٤٩١ ه حتي ١٤٣١. ٢. نسبه % من مصاريف الصيانه والاصلاح الزايده. - وجهه نظر المكلف: " ما يتعلق بمبلغ الحياء والاصلاح، فهي لا تتجاوز % من اجمالي الاصول (وليس صافي الاصول)، لذلك نرجو التكرم بالنظر الي ملفنا بعد استيفاء المستندات والوثايق المطلوبه بشكل مفصل مع المرفقات، والتي ستقدها في خلال اسبوعين من تاريخه او اجالته الي لجنه الاعتراث". ب - وجهه نظر الهييه: "قامت الهييه برد الزايد عن نسبه % من مصاريف الصيانه والاصلاح، وذلك طبق للماده الثامنه عشره من النظام الضريبي الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ ١٥/١٠ (١٣) ٥٠، والكشف رقم (١٣) المرفق بالاقرار كل عام علي حده، وكانت : كالتالي <table><tr><td>الزايد عن نسبه %</td><td>مصاريف الاصلاح والصيانه</td><td>من % الاستثمارات التي</td><td>نسبه الموجودات تخصها</td><td>قيمه الشايعه</td><td>العام</td></tr><tr><td>الز Nay.</td><td>الز Nay.</td><td></td><td></td><td>الز Nay.</td><td>الز Nay.</td></tr><tr><td>الز Nay.</td><td>الز Nay.</td><td></td><td>الز Nay.</td><td>الز Nay.</td><td>الز Nay.</td></tr><tr><td>الز Nay.</td><td>الز Nay.</td><td></td><td>الز Nay.ي</td><td>الز Nay.ي</td><td>الز Nay.ي</td></tr><tr><td>الز Nay.</td><td>الز Nay.</td><td></td><td>الز Nay.ي</td><td>الز Nay.ي</td><td>الز nay.</td></tr></table> v/0 ت- الدراسه والتحليل: بعد الاطلاع علي وجهه نظر الطرفين، اتضح ان المكلف يعترض علي اضافه الزايد عن ٤٥ من مصاريف الصيانه والاصلاح الي نتيجه العام، حيث يري ان مصاريف الصيانه والاصلاح لا تتجاوز ٨٥ من اجمالي قيمه القيمه الاصل. بينما تري الهييه انها قامت برد الزايد عن نسبه ٥٥% من مصاريف الصيانه والاصلاح، وذلك طبق للماده الثامنه عشره من نظام ضربه الحمدل. وبرجوع اللجنه الي ملف القضيه - بما فيها الاقرارات الضريبيه والقوايم الماليه المدقه - تبين من خلال الالطلاع علي الايضاح رقم (٨) من القوايم الماليه وجود مصاريف صيانه واصلاح، وقد كانت علي النحو التالي: <table><tr><td>١٤٣٦</td><td>١٤٣٦</td><td>١٤٣١</td><td>١٤٣٠</td><td>العام</td></tr><tr><td>الثالثه</td><td>الثالثه</td><td>الثالثه</td><td>الثالثه</td><td>مجموعه الاصول</td></tr><tr><td>١١,٧٧٩</td><td>١٢,٩٨٩</td><td>١٢,٩٨١</td><td>١٢,٩٨٠</td><td>المبلغ</td></tr><tr><td>١,٧٨١</td><td>١,٣٦٠</td><td>١٨١</td><td>٠</td><td>نسبه % من المجموعه</td></tr><tr><td>١,٩٧١</td><td>١,٤٥,٨٨</td><td>١٢,٩٠</td><td>١٢,٩,٨٠</td><td>الزايد عن نسبه %</td></tr></table> وقد اورد المكلف ضمن مرفقات الاقرار الضريبي للاعوام من ١٤٣٣ ه، تي ١٤٣٣ ه، ان محاريف الصيانه والاصلاح تابع للمجموعه الثالثه من الموجودات الثابته، حيث قام باحساس المبلغ الزايد عن نسبه ٩% من قيمه المجموعه ضمن كشف رقم (١٣) ومعالاه هذا الفرق برده الي المجموعه الثالثه من الموجودات الثابته ضمن كشف رقم (٤) الخاص بالاستهالك، وهو ما اخذت به الهييه اثناء قيامها بالربط علي المكلف. عليه واستنادا علي الماده الثامنه عشره من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم ١/١ و تاريخ ١٥٤١/١٠، تري اللجنه تاييد الهييه في اضافه الزايد عن ٤٤% من مصاريف الحييه والاصلاح الي نتيجه الاعوام من ١٤٣٠١٢٥١٠. v/λ القرار اولا: الناحيه الشكيله: قبول الاعتراض المقدم من المكلف/ صنع (ا) ، علي الربط الضريبي الذي اجرته الهييه العامه للزكاه والدخل للاعوام من ٢٤٩١ ه.م. ١٣٤١ ه.م. ١٣٤١ ه.م. ١٣٤١ ه.م. ١٣٤١ ه.م. ثانيا: الناحيه الموضوعيه: ١. تاييد الهييه في اضافه فرق المشتريات الخارجيه الي نتيجه عام ١٤١٩ ه. ٢. تاييد الهييه في اضافه فرق التامينات الاجتماعيه الي نتيجه الاعوام من ١٤٩١ ه.م ١٤٣١ ه. ٣. تاييد الهييه في اضافه الزايد عن ٤% من مصاريف الصيانه والاصلاح الي نتيجه الاعوام من ١٤٨١ ه.م ١٤٣١ ه. يعد هذا القار قابلا للاستثناف المسب للطرفين امام اللجنه الاستثنافيه الزكويه الضريبيه بالارياض، وذلك خلال ستين يوقا من تاريخ استلامه، علي ان يقوم المكلف بسداد المستحقات المتوجهه عليه طبقا لهذا القرار. والله الموفق ... V/V