gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94514: قرار رقم: (Z-94514-2022) الصادر في الاستثناف المقدير رقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (....), رقم مميز (....) المستانف/المستانف حده ضد/ هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم التميس 2023/12/21، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه_ وذلك بمقرها في محينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ...الدكتور/... عضو ...الدكتور/... عضو ...الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 2/02/07 م من/.... هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل نظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، والاستثناف المقدم بتاريخ 09/02/02 م من/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الذره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه (Z-27225-2020) الصادر في الحوي رقم (IZD-2021-1956) المدخل في مدينه الدمام ذي الرقم المتعلقه بالربط الزكوي لعامي 2015 م، في الحوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار ذاره الفصل فيها بما ياتي: 1-فيما يتعلق به موردون: ا- رفض اعتراض المعنيه لعام 2015 م. ب- اثبات انتهاه الخلاف لعام 2016 م. 2- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند دايون حال عليهم الدول لعامي 2015 م، 2016م. 3- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند بنوك داينه لعامي 2015 م، 2016م. 4- اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق ببند ايجارات مستحقه حال عليها الدول لعامي 2015 م، 2016م. 5- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مخصص تحتاكر لعام 2015 م. 6- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند مخصص اجازات لعام 2015 م. 7- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مخصص مطالبات محتمله لعام 2015 م. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94514: قرار رقم (Z-94514-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم 8- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مصروف ديون معدومه لعام 2016م. 9- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند قروض قابل اصول لعام 2016م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق با ستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند مخصص تذاكر لعام 2015م) بنا به بمراجعه حساب متخص التذاكر لعام 2015م; فان ما حال عليه الطول هو مبلغ (11,842) ريال فقط وليس كما ورد في ربط الهييه (169,567) ريال، وفيما يخش بند (مصروف دون معدومه لعام 2016م) فيديي المكلف بانه قدم شهاده من مكتب (السيد... وشركاه محاسيون ومراجعون قانونون ( تفيد بمطابقه شطب اعدام الدين لعميل الشركه (مجموعه ...) وبناء تم الطلاع علي قرار مجلس اداره الشركه والمدير به الموافقه علي اعدام مديونيه العميل والبالغه (2,483,943) ريال، وبذلك يكون قد تم استيفاء شروط اعدام الدين وفقا للنظام. كما يعترض المكلف علي بند (موردون حال عليهم الحول لعام 2015م) وبدن (دالتون مقال اصول سيارات لعامي 2015م) و2016م وعليه فان المكلف يطلب نقصر قرار داره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. و قيما يتعلق باستثان الهينه علي قرار داره الفصل، تقدمت بالاتحه استثناعيه اطلاعت عليها دالاره وënشت ما حاصله ان الهينه تطالب بقبول استيانها ونقض قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (مخص اجازات مدوره لعام 2015 م) و بند (قروض مقال اصول لعام 2016 م). وفي يوم الخميس بتاريخ 21/12/2023 م، عقدت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل الممريي طبقا لاجراءات التقاضي المرين بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريح 21/04/2014 الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اتحواه ملف الدعوي، تقرر لدي الذاره ان القضيه قد اسبت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضعها، وعليه قرت الداره قصل باب المرافعه وجز ال-Qضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنحوس عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستثناف مقبوليين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لجرانها. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94514: قرار رقم (Z-94514-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المفك بشان بند (مخصص تذاكر لعام 2015م) وحيث يكمن استثنافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يذعي بانه بمراجعه حسابات مخص التذاكر لعام 2015م: فان ما حال عليه الحول هو مبلغ (11,842) ريال فقط وليس كما ورد في ربط الهييه (169,567) ريال. وحيث نست الفقره (1) من الماده (5) من اللازحه التفيذيه لجياه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01 متعلقه بالمصاريف التي يجوز سمها علي انه: "تدسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشره توفر الضوابط التاليه: ان تكون نفقه عمليه مفيده بمسندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصارف شخصيه او بانشطه اخري. - الا تكون ذات طبيعه راسالميه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسالميه ضمن المصروفات تعد به نتيجه النشاط ويضم لموجودات الثالثه ويستهلك وفقا للنسب النظاميه. "، وبناء علي ما تقدم، فان المبالغ محل الخلاف لا يصد عليها التعريف المحاسبي للمخصبات، وهو ان المخصص يمثل التزاما علي المنشاه غير مؤكد في قيمته او توقيت دفعه او كليهما، اما المبالغ محل الخلاف فتمثل في حقيقتها مصروفات عاديه وضروريه للنشاط، يحق للملك فحسها من الربح للوصول للربح الخلAWت لوكذا استنادا علي ما ورد في الفقره (3) من الماده (20) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه، حيث ان الفرق بين مصروف التذاكر المحمل علي قايمه الدخل (المكون) وبين المخص الص الذي يظهر في قايمه المركز المالي ضمن الالتزامات (الرصيد المدور) ، يتمثل في ان مصروف التذاكر يمثل حقا للعامل، ويتم اثباته مصروفا للمنشاه وفقا لساستحقاق، ومن ثم فانه من المصروفات العاديه والضروريه لممارسه النشاط التي يجوز حسمها للوصول الي صافي الربح الخاضع للزكه او الضريبه علي حد سواء، في حين ان المخص الصر المثم في قايمه المركز المالي يمثل مبالغ مستحقه علي المنشاه تجاه موظفيها، وحيث ان المال لا يزال بيد المكلف فيجب عليه وفقا للفتاوي ذات الصلاه ان يزكي المالي الذي ييده اذا حال عليه الحول، ولم تعتع تلك الفايق استثناعات للمبالغ المستحقه علي المكلف (التي لم تدفع مع نهايه السنه الماليه) نتيجه حصوله علي خدمات من اي مقدم للخدمات، ومن ثم فان الرصيد الظاهر في قايمه المركز المالي المعده في نهايه السنه الماليه يدحل ضمن وعاء الزكاه، وان للمكلف احقيه حسم مصروف تذاكر السفر في قايمه الدخل للوصول الي الربح الخاضع للزکاه، واخضاع المبلغ الظاهر في قايمه المركز المالي ضمن الالتزامات والممثل للمبالغ المستحقه علي المكلف التي لم تدفع مع نهايه العام للزکاه، باعتبار ان تلك الاموال لا تزال في يد المكلف في نهايه العام الزكوي، وعليه وحيث يؤكد المكلف ان ما حال عليه الحول هو فقط (11,842) ريال، وتبين صحه ما افاد به من خلال الالطاع علي الحره المقدمه منه، الامر الذي تنتهي معه العذاره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94514: قرار رقم (Z-94514-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث انه يخصو استثناف المكلف بشان بند (مصروف ديون معدومه لعام 2016 م) وحيث يكمن استثنافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي بانه قدم شهاده من مكتب (السيد... وشركاه محاسيون ومراجعون قانونيون) تفيد بمطابقه شطب اعدام الدين عميل الشركه (مجموعه ...) وبانه تم الاطلاع علي قرار مجلس اداره الشركه والمدنجه به الموافقه علي اعداد مديونيه (العميل والبالغه (2,483,943) ريال، وبذلك يكون قد تم استيفاء شروط اعدام الدين وفقا للنظام. وحيث نست الفقره (3) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازاري رقم (2082) بتاريخ 1438/06/01 ه علي انه: "تعد الدين المعدومه من المصاريف التي يجوز دسمها طبقا للضوابط الاتيه: ا- ان يكون قد سبق التصريح عنها ضمن ايرادات المكلف في سنه استحقاق الايراد. ب- ان تكون الديون المعدومه ناتجه عن ممارسه النشاط. ج- ان تقدم المكلف شهاده مسبه القانوني تفيد شطب هذه الدين من الدفاير بموجب قرار من صاحب الصلاحيه. د- الا تكون الدين علي جهات مرتبطه بالملكف. ه- التزام المكلف بالتصريح عن الدين دخله متي تم تصريحها". وبناء علي ما تقدم، فان الدين المعدومه تعد من المصاريف التي يجوز حسمها طبقا لعده ضوابط، وابلاط علي ملف الدعوي وما اتحي عليه: تبين تقدمي المكلف شهاده المحاسب القانوني الصادره من مكتب السيد... وشركه بتاريخ 12 اغسطس 2018 م بالاضافه الي قرار الشركه المصفه من 2012 ربيع ثاني 1438 ه والقيود والسجلات المحاسبيه، وابلاط علي شهاده المحاسب القانوني تبين انه افراد بما يلي: "تم الطلاع علي القيود والسجلات المحاسبه ووجد انه وفقا للقوايم الماليه للشركه في 31 ديسمبر 2016 م تم اثبات ديون معدومه بمبلغ (2,140,009) ريال بعد تسويه رصيد مخصص الدين المشكوك في تحصيلها لهذه المديويه والبالغ (343,943) ريال، وتم الابطاع علي قرار مجلس الاداره المنعقد في 2 ربيع الاول 1438 ه الذي قرر فيه الشركه بالاجماع علي اعدام مديونيه العميل مجموعه ... البالغ (2,483,943) ريال بعد تسويه رصيد مخصص الدين المشكوك في تحصيلها المكون لهذه المديويه والبالغ (343,943) ريال ليبح اجمالي الدين المعموم (200,140,140), ريل. "الامر الذي تتني مع هذه العداره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصو استيناف المكلف بشان بند (دايون مقال ب اصول سيارات لعامي 2015 م 2016م) وحيث انه وبالطلاع علي ملف الدعوي؛ تبين ان استيناف المكلف علي هذا البند يكمن في ان القرار لم يوضح بند دايون مقال اصول سيارات لعامي 2015 م 2016م، حيث لم يënح له من مضمون القرار عما اذا كان قد تم الفصل فيه من عدمه، ويشير الي ان الربط الزكوي لعامي 2015 م 2016م اصاف مبلغ الفصل، وبالطلاع علي لايحه اعتراض المكلف؛ تبين انها لم تتضمن البند المذكور، كما انه وبالطلاع علي www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94514: قرار رقم (Z-94514-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم البيان المقدم من المكلف والذي تم تصNFي خانه تحت اسم (المبلغ المعترض عليه) تبين انه ورد امام بند (التزامات عقود واسماليه) صفر، اي ان المكلف لا يعترض علي هذا البند، وعلبه; وحيث نصت الماده (186) من نظام المرافعات الشرعيه علي انه: "لا تقيل الطبات الجديده في الاستثناف وتحكم المحكمه من تلقاء نفسها بعدم قبولها، "الامر الذي تنتهي معه الدايره الي صرف النظر عن هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل عين دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاساب تفتي عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاساب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاساب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاساب السابقه التي بتي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدمه الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحيي الاستداك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ ....، سجل تجاري (....) رقم مميز (....) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الدمام في الرقم (IZD-2021-1956) الصادر في الدعوي رقم (Z-27225-2020) المعتاققه بالربط الزكوي لعامي 2015م و2016م. ثانيا:})(في المWOZO: 1- رفض استثناييه هييه وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص اجازات مدوره لعام 2015م). 2- رفض استثناييه هييه وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض مقال اعمل عام 2016م). 3- رفض استثناييه المكلف و تاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (موردون حال عليهم الحول لعام .(م2015 4- قبول استثناييه المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (مخصص تذاكر لعام 2015م). 5- قبول استثناييه المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (مصروف ديون معدومه لعام 2016م). الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-94514: قرار رقم (Z-94514-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم 6- صرف النظر عما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (داييون مقابل اصول سيارات لعامي 2015) .م.و 2016 ويعتبر هذا القرار نهاييا وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ...الدكتور/... عضو ...الاستاد/... رييس الدايره ...الدكتور/... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني