gstc_gov_sa · decision · processed · 31 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-244468 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-244468-2024) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانفه / المستانف ضدها المستانفه / المستانف ضدها انه في يوم الثلاثاء 2025/09/09م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ / ... عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/10/28م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (...) وتاريخ 1444/12/03ه، وترخيص بمزاوله مهنه المحاماه رقم (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2021/12/16م، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024-238709) الصادر في الدعوي رقم (Z-238709-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: صرف النظر عن الدعوي لسبق الفصل فيها. وحيث اصدرت دايره الفصل قرارها سالف الذكر ونظرت الدعوي من جديد نتيجه لقرار هذه الدايره رقم (-IR 2024-86708) وتاريخ 2024/05/28م والمتضمن : اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2021-1537) الصادر في الدعوي رقم (Z-33179-2020) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا : وفي الموضوع: قبول الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-244468 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-244468-2) استيناف المكلف واعاده الدعوي الي دايره الفصل للنظر فيها موضوعا بشان بند (عدم اضافه توزيعات مساهمين - بنوك - لعام 2018م)، وحيث اطلعت الدايره علي قرار دايره الفصل ذي الرقم (-2024-IZJ 238709) وقررت الدايره اعاده الدعوي الي دايره الفصل لاعاده صياغه القرار مشتملا علي جميع البنود محل الدعوي واعادته الي دايره الاستيناف مشتملا علي جميع طلبات المدعيه للبت فيه، حيث لم تستنفد الدايره ولايتها القضاييه في البت في جميع طلبات المدعيه، ونتيجه لذلك الطلب اصدرت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده قرارها ذي الرقم (238709-2025-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2024-238709-2) والذي قضي بما ياتي: اولا: قبول اعتراض المدعيه علي بند الاراضي لعام 2018م. ثانيا : رفض اعتراض المدعيه علي بند توزيعات المساهمين لعام 2018م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند الذمم الداينه لعام 2018م. رابعا: رفض اعتراض المدعيه علي بند القروض لعام 2018م. خامسا: صرف النظر عن الدعوي لسبق الفصل فيها. وعليه قررت الدايره استكمال النظر في الدعوي، وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند (اضافه بند الذمم الداينه)، يدفع المكلف بان الكشوف التفصيليه المستخرجه من النظام المحاسبي حركه هذه البنود، كما ان اغلبيه البنود لم يحل عليها الحول، كما ان الفقره (5) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه المستند عليها لا تنص علي اضافه بنود ذمم وامانات الموظفين، ضمانات حسن لتنفيذ، تامينات الغير، واشار الي ان قرار الدايره لم يتطرق الي طلب الشركه فيما يتعلق بالازدواج. فيما يخص بند (عدم اضافه القروض المتداوله)، افاد المكلف ان الجزء المتداول منها تمثل الاقساط التي حل اجلها او اقترب من ذلك، وبذلك تخرج من كونها ضمن القروض التي تخضع للزكاه لكون هذا الجزء اصبح قصير الاجل. وفيما يخص بند (حسم توزيعات مساهمين - بنوك)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس ان هذه التوزيعات اودعت في البنك في حساب خاص وينطبق عليها ما ورد في الفقره التي تستثني من اضافه الارباح تحت التوزيع الارباح المعلن عن توزيعها ولم يتقدم اصحابها لتسلمها بشرط ان تكون مودعه في حساب خاص لا يسمح للشركه بالتصرف فيه، عليه تطلب الشركه تعديل الربط الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-244468 :رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-244468-2) واستبعاد توزيعات المساهمين من وعاء الزكاه لتطبيق الشركه الالتزام النظامي في هذا العام. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند (الاراضي) بعد الاطلاع علي قرار الدايره لم يتضح ما هي المستندات التي تم الاستناد اليها، حيث اكتفت في ردها "ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان الاراضي مستخدمه للمتاجره وليست لاستخدام اغراض نشاط المدعيه"، وبالاطلاع علي ما قدمه المكلف اثناء مرحله الاعتراض يلاحظ ان من ضمن انشطه الشركه بيع وشراء وتاجير الاراضي وتطويرها واستثمارها، وبالتالي تعد من عروض التجاره التي يجب فيها الزكاه كما ان المكلف قدم قرار مجلس الاداره رقم (125) بتاريخ 2014/07/01م الموافق 1435/09/04ه والذي لا يوجد به ايه اشاره عن تلك الارض والغرض من تملكها، علما بان صك الارض المقدم بتاريخ 1438/08/12ه الموافق 2017/05/08م يعتبر بعد تاريخ قرار مجلس الاداره المذكور اعلاه، وحيث لم يتحقق للهييه من ان هذه الارض مستخدمه في النشاط حيث انها بقيت مصنفه كاستثمار عقاري غير محدد الاستخدام حتي عام 2019م في حين تم تصنيف بعض العقارات الاخري كعقارات محتفظ بها للتاجير وتحقيق ايرادات مما يؤكد صحه اجراء الهييه، وتستند باجرايها الي الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه للمرسوم الملكي رقم (م/ (40) وتاريخ 1405/07/02ه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه. عليه تطالب بقبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل، كما تحتفظ بحقها في تقديم المزيد من الردود والايضاحات الي ما قبل اقفال باب المرافعه. وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/08/26م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 01:00 م بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه؛ وبالنداء علي الخصوم، حضرت ممثله المستانف ضدها / ... ( هويه وطنيه رقم ...). بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم ... وتاريخ 1445/03/19ه، ولم يحضر من يمثل المستانفه علي الرغم من ثبوت تبلغهم بموعد هذه الجلسه نظاما، وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المناقشه والمداوله قررت الدايره قفل باب المرافعه، وتاجيل البت في الدعوي لمزيد من الدراسه والتامل. الي جلسه يوم الثلاثاء الموافق 2025/09/09م. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-244468 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-244468-2) وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 2025/09/09م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 10:30 ص بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه؛ وبالنداء علي الخصوم، حضرت ممثله الهييه / ... ( هويه وطنيه رقم (...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم ... وتاريخ 1445/03/19ه، ولم يحضر من يمثل المكلف علي الرغم من ثبوت تبلغه بموعد هذه الجلسه نظاما، وبعد قفل باب المرافعه والمداوله. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند اضافات الذمم الداينه لعام 2018م) وحيث نصت الفقره رقم (5) من البند (اولا) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي: يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 55 القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا. ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب. ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي والمستندات المقدمه من الاطراف، تبين لها ان المكلف قدم ملف بصيغه (اكسل) يوضح الحركه الاجماليه للذمم الداينه، وهو ذات الملف المقدم امام دايره الفصل، والذي لا يعد كافيا لاثبات عدم حولان الحول علي الارصده الداينه محل الخلاف، وحيث ان المكلف لم يقدم المستندات التي تؤكد صحه ما يدعيه في استينافه بعدم حولان الحول علي الذمم الداينه، وما يؤكد علي وجود تكرار في اضافه البند، مما يجعل استينافه قايما علي غير سند من الواقع عليه فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافات الذمم الداينه لعام 2018م). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-244468 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-244468-2024) وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (عدم اضافه القروض المتداوله لعام 2018م)، وحيث نصت الفقره رقم (5) من البند (اولا) من الماده الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي : ا. ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب. ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي الدعوي تبين لها ان المكلف لم يقدم المستندات التي تؤكد صحه ما يدعيه في استينافه بشان عدم حولان الحول علي القروض المتداوله، وحيث ان ما قدمه المستانف من دفوع تمثل في مجموعها تكرارا لما سبق اثارته امام دايره الفصل عند مناقشتها لاعتراض المكلف، عليه فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند عدم اضافه القروض المتداوله لعام 2018م). وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (حسم توزيعات مساهمين - بنوك لعام 2018م)، وحيث نصت الفقره رقم (11) من البند (اولا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : -11- الارباح تحت التوزيع، ويستثني من ذلك الارباح المعلن عن توزيعها ولم يتقدم اصحابها لتسلمها بشرط ان تكون مودعه في حساب خاص لا يسمح للشركه بالتصرف فيه"، وبناء علي ما تقدم، حيث يكمن الخلاف في اجراء الهييه بعدم حسم البند بمبلغ (993,122) ريال لعدم تقديم ما يؤكد خروج هذه المبالغ من حسابات الشركه، وعدم تقديم ما يفيد ان هذه المبالغ اودعت في حساب مستقل خارج عن حسابات الشركه قبل نهايه السنه الماليه لغرض توزيعها علي الشركاء، وبانه لا يسمح للشركه بالتصرف فيها، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها بان المكلف قدم اتفاقيه مع ... لخدمه صرف ارباح المساهمين، وكشف حساب من البنك بمبلغ (635,660) ريال، وحيث لم يمكن مطابقه الكشف مع المبلغ محل النزاع، كما ان الاتفاقيه المقدمه لم تتضمن رقم الحساب للتحقق من ان الكشف المقدم يخص حساب ارباح المساهمين، عليه فان المستندات المقدمه غير كافيه لتاييد واثبات استيناف المكلف، عليه فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل رقم (-2021-IZJ (1537) فيما يتعلق ببند (حسم توزيعات مساهمين - بنوك لعام 2018م). وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند الاراضي لعام 2018م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-244468 :رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-244468-2) التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه المؤرخه في 2024/01/17م، والمتضمن علي: "تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبند اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات.. الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الاراضي لعام 2018م). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (238709-2024-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (-238709-2 2024 المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافات الذمم الداينه لعام 2018م). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم اضافه القروض المتداوله لعام )2018م 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل رقم (1537-2021-(12) فيما يتعلق ببند (حسم توزيعات مساهمين - بنوك لعام 2018م). 4- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند الاراضي لعام 2018م). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-244468 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-244468-2) عضو الاستاذ / .... الدكتور / .... رييس الدايره الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa